Учет и аудит бухгалтерии

ВВЕДЕНИЕ

    

      В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

      Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

      Этим  и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и  расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и так далее).

      Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных и специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

     Актуальность  выбранной темы дипломной работы заключается в том, что проверка ведения учета денежных средств предприятия является обязательным условием для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

     Целью дипломной работы является изучение теоретических и практических вопросов организации учета и аудита кассовых операций на предприятии ООО «Монтажстройконструктор» в соответствии с действующим законодательством РФ.

     Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить, следующие задачи:

     - рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета и аудита кассовых операций;

     - определить задачи учета кассовых операций;

     - изучить порядок учета ведения кассовых операций;

     - определить этапы аудита кассовых операций;

     - исследовать особенности организации учета кассовых операций в ООО «Монтажстройконструктор»;

     - провести аудит кассовых операций с денежными средствами на предприятии ООО «Монтажстройконструктор»;

      - разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля кассовых операций.

     Предметом исследования являются особенности осуществления, регулирования и аудита кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление.

      Объект  исследования: ООО «Монтажстройконструктор».

      Общество  с ограниченной ответственностью «Монтажстройконструктор» зарегистрировано г. Москвы 7 августа 2001 года с присвоением номера государственной регистрации №2499. Общество является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ. Место нахождения:  Российская Федерация, Московская область, г. Москва, Ткацкая улица, 1, офис 316.

      Уставный  капитал общества составляет: 10 (десять тысяч) рублей. Он составляется из номинальной  стоимости акций общества, приобретенных  акционерами, в том числе из: 1000 (одна тысяча) обыкновенных именных  акций номинальной стоимостью 10 (десять) рублей каждая. Филиалов, представительств, дочерних и зависимых обществ фи

        не имеет.

      Основной целью Общества является удовлетворение потребностей организации и граждан извлечение прибыли в интересах акционеров, реализация социальных и экономических интересов трудового коллектива.

     Основными видами деятельности Общества является:

     - производство металлических изделий,

     - оптовая торговля.

     Другие  виды деятельности:

     - сбор, переработка, реализация вторичного сырья и отходов производства, в том числе лома, утилизация отходов;

     - операции с ценными бумагами;

     - оказание услуг по хранению промышленных товаров;

     - разработка научно-технических проектов.

     На  предприятии ООО «Монтажстройконструктор» применяется журнально-ордерная форма  ведения бухгалтерского учета.

     Структура бухгалтерской службы  ООО «Монтажстройконструктор» представлена на рисунке 1. 

 

Рис. 1. Структура  бухгалтерской службы 

      Информационной  базой проведенного в данной дипломной  работе исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов по экономическим и бухгалтерским аспектам управленческой деятельности предприятия.

     В процессе работы применялись методы системного анализа, сравнения, балансовый, монографический. В качестве исходной информации использовались данные годовых отчетов и первичного учета обследованного предприятия за 2007-2008 годы.

      Структура дипломной работы была определена в соответствии с необходимостью решения поставленных задач. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. Структура и логика работы согласуется с предметом и целью исследования, что отражено в содержании работы.

Глава 1. теоретические основы учета и аудита кассовых операций 

      1.1. Нормативная и законодательная  база организации и учета кассовых операций 

      Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

      Основными нормативными актами, регулирующими  порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, являются:

      - Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Федеральный закон «О бухгалтерском учете» устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.  Целями закона являются защита прав и законных интересов граждан, организаций и государства путем установления единых требований к бухгалтерскому учету, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

      - Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ. Федеральный закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

      - Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ. Указанный закон определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций, индивидуальных предпринимателей и кредитных организаций, применяющих контрольно-кассовую технику.

      - Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) от 06.05.1999 г. № 33н. Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

      - Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» 05.01.1998 №14-П. Данное положение устанавливает правила организации обращения наличных денег, прогнозирования наличного денежного оборота, организации анализа состояния наличного денежного оборота.

      - Положение «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ» от 24.04.2008 №318-П. Данное положение определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с сомнительными денежными знаками, неплатежеспособными денежными знаками, денежными знаками, имеющими признаки подделки, а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории РФ.

      - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49. Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Под организацией в дальнейшем понимаются юридические лица по законодательству Российской Федерации (кроме банков), включая организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета. Под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.