Учет финансовых вложений

Федеральное агентство по образованию Государственное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования  «Ижевский Государственный технический  университет» Чайковский технологический  институт (Филиал ИжГТУ) 
 
 

Кафедра экономических дисциплин 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему: «Учет финансовых вложений» 
 
 
 
 
 
 

                                         Выпол.: студент группы Бух-07

           Плюснина  В.Ю.

        Проверил – 

           преподаватель

     Санникова А.Г. 

г. Чайковский, 2009

Содержание 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….. 2

1. Нормативное  регулирование организации бухгалтерского  учета финансовых вложений……………………………………………………… 4

1. Высший уровень………………………………………………….. 4
2. Средний уровень………………………………………………….. 11
3. Низший уровень……………………………………………………13

2. Методология  учета финансовых вложений……………………………...15

     2.1 Понятие, классификация и задачи  финансовых вложений……..15

     2.2 Формы первичных документов…………………………………..17

     2.3 Особенности оценки финансовых  вложений……………………20

     2.4 Инвентаризация финансовых вложений…………………………24

     2.5 Синтетический и аналитический  учет финансовых вложений…26

3 Формирование  учетной политики в части учета финансовых вложений…………………………………………………………….………...30

     3.1 Понятие об учетной политике…………………………………….30

     3.2 Варианты учетной политики………………………………………33

4 Взаимосвязь  операций с налогообложением (по  видам налогов)………36

5 Бухгалтерский  финансовый учёт и статистическая  отчетность по финансовым вложениям……………………………………………………..40

     5.1 Понятие бухгалтерской отчётности………………………………40

     5.2 Отражение информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности……………………………………………………………………...36

6 Проблемы учета финансовых вложений и пути их решения……………..48

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….50

Список  литературы…………………………………………………………...51 

ВВЕДЕНИЕ 

     Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - учет финансовых вложений.

       Актуальность избранной темы связана с тем, что в последнее время многие предприятия начали вкладывать значительные денежные средства в операции на рынке ценных бумаг и, в частности, такой доходный сектор, как государственные ценные бумаги, рассматриваемые государством как одно из направлений неинфляционного покрытия бюджетного дефицита путем привлечения частных средств. Наиболее популярными среди государственных ценных бумаг являются облигации федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ), государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) и облигации государственного сберегательного займа (ОСЗ). Широкое применение получили казначейские обязательства (КО) и векселя.

     Основными задачами данной курсовой работы является изучение:

       - Нормативного регулирования организации бухгалтерского учета финансовых вложений

     -  Методологии учета финансовых вложений

      - Формирования учетной политики в части учета финансовых вложений

      - Бухгалтерского финансового учёта и статистической отчетности по финансовым вложениям

     Главная цель курсовой работы - изучение теоретической базы, связанной с учетом финансовых вложений, изучение практическим проблем и предложения по их решению.

     1 Нормативное регулирование организации бухгалтерского учета финансовых вложений 

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

       1-й  уровень: законодательные акты, указы  Президента РФ и постановления  Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

       2-й  уровень: стандарты (положения  по бухгалтерскому учету и  отчетности;

       3-й  уровень: методологические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;

       4-й  уровень: рабочие документы по  бухгалтерскому учету самого  предприятия. 

1.1 Высший уровень 

       Прежде  всего это Федеральный закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96 г. №129 ФЗ. Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность. Закон о бухгалтерском учете состоит из трех разделов и 19 статей.

       В первом разделе – «Основные положения» – дано определение сущности бухгалтерского учета, названы его объекты, указаны задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете.

       В разделе указан также свод законодательных  актов Российской Федерации о  бухгалтерском учете.

       Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения и др. законодательные акты.

       Во  втором разделе – «Основные правила  ведения бухгалтерского учета» –  изложены требования к ведению бухгалтерского учета, к документированию хозяйственных  операций, ведению регистров, оценки имущества и обязательств, порядку осуществления инвентаризации имущества и обязательств.

     В третьем разделе – «основные  правила составления и предоставления бухгалтерской отчетности» – изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.

       План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

       План  счетов устанавливает общий порядок  отражения фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета. Он оформляет общий концептуальный подход к построению системы счетов и является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. В таком качестве План счетов 2001 г. не имеет особого положения среди нормативно-методических актов по бухгалтерскому учету. Инструкция по применению Плана счетов дает лишь краткую характеристику синтетических счетов: структура и назначение счета, экономическое содержание отражаемых на нем фактов, порядок записей в отношении наиболее распространенных хозяйственных операций, связи (корреспонденция) счета с другими счетами. Ни План счетов, ни инструкция по его применению не устанавливают правил оценки, группировки, документирования, балансового обобщения, учетных процедур, которые устанавливаются такими системами нормативного регулирования бухгалтерского учета, как положения, стандарты, методические указания.

       Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке  ценных бумаг" (с  изменениями и  дополнениями)

     Настоящим Федеральным законом регулируются отношения, возникающие при эмиссии  и обращении эмиссионных ценных бумаг независимо от типа эмитента, а также особенности создания и деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг.

       Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта 2001 г. и пр.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и доп. от 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа 2001 г. и пр.).

Это основной законодательный акт регулирующий  вопросы связанные с налогообложением, совершенствующий механизм правового регулирования налогообложения в условиях рыночной экономики, устанавливающий все более четкие условия взимания налогов и иных обязательных платежей, реализующий правовые меры по осуществлению налогово-бюджетного федерализма.

      Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.

      Положение по ведению БУ и  бухгалтерской отчетности, в РФ утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н)

     ПБУ « Информация от участия  в совместной деятельности», ПБУ 20/03. Утверждено от 24.11.03 № 105н

     ПБУ « Информация по сегментам», ПБУ 12/2000. Утверждено от 27.01.2000 г. № 11н

     ПБУ «Доходы организации», ПБУ 9/99 от 6.05.1999 г  № 32н

     ПБУ «Расходы организации», ПБУ 10/99. Утверждено от 6.05.99 №33н

     «О  переводном и простом  векселе», ФЗ от 11.03.97 № 49 

1.2 Средний уровень 

     "Учет  финансовых вложений ПБУ 19/02" утверждено Приказом Минфина  РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н (далее  ПБУ 19/02). Оно вступает в действие  с 01.01.03.

     Согласно  п. 8 ПБУ19/02 финансовые вложения принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Определение первоначальной стоимости финансовых вложений, приобретенных  за плату, дано в п. 9.;

     Согласно  п. 18 ПБУ 19/02 первоначальная стоимость  финансовых вложений, по которой они  приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных  законодательством и ПБУ 19/02.;

     В п. 25 ПБУ 19/02 перечислены основные направления  выбытия финансовых вложений и сказано, что это выбытие признается в  бухгалтерском учете на дату единовременного  прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, приведенных  в п. 2 ПБУ 19/02.;

     В процессе хозяйственной деятельности организации её финансовые вложения, по которым не определяется их текущая  рыночная стоимость, могут обесцениваться. Примерные причины этого перечислены  в п. 37 ПБУ19/02. Из содержания этого  пункта можно сделать вывод, что  обесцениваться могут теоретически все виды финансовых вложений, однако на практике чаще всего обесцениваются ценные бумаги.;

     Раскрытие информации о финансовых вложениях  в бухгалтерской отчетности:

     В п. 41 ПБУ19/02 сказано, что финансовые вложения должны отражаться в бухгалтерской  отчетности с подразделением на краткосрочные и долгосрочные. В соответствии с п. 23 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 25.06.2000 г. № 60н, финансовые вложения являются краткосрочными, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.;)