Учет денежных средств

    В целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в  течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

    26. Контроль за правильным ведением  кассовой книги возлагается на  главного бухгалтера предприятия.

    27. Выдача денег из кассы, не  подтвержденная распиской получателя  в расходном кассовом ордере  или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не  принимается. Эта сумма считается  недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

    28. Главный (старший) кассир перед  началом рабочего дня выдает  другим кассирам авансом необходимую  для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

    Кассиры в конце рабочего дня обязаны  отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в  деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

    По  авансам, полученным для оплаты труда  и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

    29. В соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны  оборудовать кассу (изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного хранения  наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

    Помещение кассы должно быть изолировано, а  двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы  лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

    Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим  законодательством.

    30. Все наличные деньги и ценные  бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных  случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

    Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках и  др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой  руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

    При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене замка  металлического шкафа.

    Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

    31. Перед открытием помещения кассы  и металлических шкафов кассир  обязан осмотреть сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей, убедиться в исправности  охранной сигнализации.

    В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток  кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который  сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

    В этом случае руководитель, главный  бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после  получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия  денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

    О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который  подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр  акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.

    32. После издания приказа (решения,  постановления) о назначении кассира  на работу руководитель предприятия  обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

    33. Кассир в соответствии с действующим  законодательством о материальной  ответственности рабочих и служащих  несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

    34. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

    35. На предприятиях, имеющих одного  кассира, в случае необходимости  временной его замены, исполнение  обязанностей кассира возлагается  на другого работника по письменному  приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный пунктом 32.

    В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся  у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

    36. На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор, предусмотренный пунктом 32, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.

    На  малых предприятиях, не имеющих в  штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора, предусмотренного пунктом 32.

 

IV. РЕВИЗИЯ  КАССЫ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ

КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

 

    37. В сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии  производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом  денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся  в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

    В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов.

    38. Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

    39. Ответственность за соблюдение  Порядка ведения кассовых операций  возлагается на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров  и кассиров.

    40. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    41. Банки систематически проверяют  соблюдение предприятиями требований  Порядка ведения кассовых операций.

    Проверки  Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

    42. Органы внутренних дел в пределах  своей компетенции проверяют  техническую укрепленность касс  и кассовых пунктов, обеспечение  условий сохранности денег и  ценностей на предприятиях.

    43. Предложения и рекомендации по  устранению выявленных в ходе  проверок кассовой дисциплины  недостатков, а также причин  и условий, способствующих совершению  хищений и злоупотреблений, обязательны  к выполнению предприятиями.

44. Настоящий Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятий Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не распространяется действие Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности".

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 2

 

14 ноября 2001 года                                                                                  № 1050-У

УКАЗАНИЕ 
Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке

    1. Руководствуясь решением Совета  директоров Банка России от 6 ноября 2001 г. (протокол № 25), установить в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.

    2. Настоящее Указание вступает  в силу с момента опубликования  в “Вестнике Банка России”.

    3. С момента вступления в силу  настоящего Указания утрачивает  силу Указание Банка России  от 7 октября 1998 г. № 375-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами”.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ  БАНКА РОССИИ В.В. ГЕРАЩЕНКО

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 3

 

МИНИСТЕРСТВО  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

 

ПИСЬМО

от 12 октября 2004 г. N 14-1-04/4175@

 

О НЕОПРИХОДОВАНИИ (НЕПОЛНОМ ОПРИХОДОВАНИИ)

В КАССУ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ

 

    Министерство  Российской Федерации по налогам  и сборам сообщает следующее.

    Статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации  об административных правонарушениях (далее - КоАП) установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности.

    В соответствии со статьей 15.1 КоАП совершение указанного административного правонарушения влечет наложение административного штрафа на юридических лиц, а также должностных лиц.

    В соответствии со статьей 2.4 Кодекса  Российской Федерации об административных правонарушениях лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.