Учет денежных средств

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кт 51 "Расчетные счета".

7. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам"     Кт 51 "Расчетные счета".

8. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Кт 51 "Расчетные счета".

9. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Кт 51 "Расчетные счета".

10. Перечисление в погашение задолженности по  кредиту:

Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам";

Кт 51 "Расчетные счета".

11. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

Дт 91/2 "Прочие расходы"     Кт 51 "Расчетные счета".

     
        Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению.

      Основанием  для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.

     Учет  переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.

     При этом бухгалтерская  проводка выглядит следующим образом:

     1. Из кассы перечислены денежные  средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы):

     Дебет 57 «Переводы в пути»

     Кредит 50 «Касса».

     2. Денежные средства, числившиеся  в пути, зачислены на расчетный  или валютный счет:

     Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»

     Кредит 57 «Переводы в пути».

    Для отражения оборотов по счету 51 служит журнал-ордер №2. Основанием для заполнения являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

    Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер итогами.

    Обязательное  условие для заполнения регистров - использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 за каждый месяц должно быть равно количеству полученных за этот период выписок из банка. В журнале ордере №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

      Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетном  счете, учитывают на активном синтетическом  счете 51 «Расчетный счет». В дебет  этого счета записывают поступления  денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. 

   Схема последовательности записи по счёту 51:

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Л И Т Е Р А  Т У Р А: 

1. Федеральный Закон  № 54-Ф3 от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении                  наличных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт»
2. Кодекс Российской Федерации  «Об Административных  Правонарушениях» №195-Ф3 от 30 декабря 2001года
3. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.
4. Указание ЦБ РФ № 1050-У от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"
5. «Положение ЦБ РФ о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» от 9 апреля 1998 г. N 23-П
6. Гражданский кодекс Российской Федерации
7. Новый план счетов бухгалтерского учета. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2004.
8. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2002 г.
9. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях – М: Финансы и статистика, 2000.
10. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Юристъ, 2002.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2000.
12. www.buh.ru
13. www.consultant.ru

 

П Р И Л О Ж  Е Н И Я 

1. Письмо  ЦБ РФ от 4 октября 1993г. №18 Об утверждении  «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»
2. Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в  Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
3. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 12 октября 2004г. №14-1-04/4175@ «О неоприходовании в кассу денежной наличности»
4. Договор а полной материальной ответственности кассира.
5. Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на II полугодие 2006г.
6. Объявление на взнос наличными от 7 апреля 2007г.
7. Препроводительная ведомость к сумке с денежной наличностью.
8. Кассовая книга (форма № КО-4).
9. Бланк приходного кассового ордера (форма № КО-1).
10. Бланк расходного кассового ордера (форма № КО-2).
11. Журнал – Ордер №1.
12. Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 855.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ 

ПИСЬМО

от 4 октября 1993 г. N 18 

ОБ  УТВЕРЖДЕНИИ "ПОРЯДКА

ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" 

(в ред.  письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247) 

    Для руководства в работе сообщаем, что  в соответствии с Законом Российской Федерации от 25 сентября 1992 г. N 3537-1 "О  денежной системе Российской Федерации" (статья 15) Совет Директоров Банка  России решением от 22 сентября 1993 г. N 40 утвердил "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации".

    В связи с этим, утратило силу Постановление  Госбанка СССР от 8 августа 1991 г. N 2 "Об утверждении Порядка ведения  кассовых операций в народном хозяйстве".

    Доведите  указанный документ до коммерческих банков и расчетно-кассовых центров с просьбой проинформировать обслуживаемые ими хозорганы об утверждении Банком России "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".

    Обеспечьте  действенный контроль со стороны  учреждений банков за соблюдением предприятиями, учреждениями и организациями данного Порядка. 

Первый  заместитель

Председателя  Центрального банка

Российской  Федерации

А.В.ВОЙЛУКОВ 

 

    Письмами  ЦБ РФ от 17.02.1994 N 14-4/35 и от 16.03.1995 N 14-4/95 направлены Разъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".

 
 

Утверждено

Решением  Совета Директоров

Центрального  Банка России

22 сентября 1993 г. N 40

 

ПОРЯДОК

ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

I. ОБЩИЕ  ПОЛОЖЕНИЯ

 
 

    Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 1 см. решение Верховного Суда РФ от 26.02.2004 N ГКПИ 04-163.

 

    1. Предприятия, объединения, организации  и учреждения (в дальнейшем - предприятия)  независимо от организационно-правовых  форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

    2. Предприятия производят расчеты  по своим обязательствам с  другими предприятиями, как правило,  в безналичном порядке через  банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    3. Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

    Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

    4. Наличные деньги, полученные предприятиями  в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

    5. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

    6. Предприятия обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность  сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

    Наличные  деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при  предприятиях для последующей сдачи  в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

    7. Предприятия, имеющие постоянную  денежную выручку, по согласованию  с обслуживающими их банками  могут расходовать ее на оплату  труда и выплату социально-трудовых  льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

    Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

    8. Выдача денег из выручки одних  предприятий, имеющих постоянную  денежную выручку, на нужды  других допускается в отдаленных  местностях, где нет банков, на  основе договора между предприятиями  по согласованию с банками,  обслуживающими эти предприятия.

    9. Предприятия имеют право хранить  в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий не свыше 3 рабочих  дней (для предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

    10. Выдача наличных денег под  отчет производится из касс  предприятий.

    При временном отсутствии у предприятий  кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

    11. Предприятия выдают наличные  деньги под отчет на хозяйственно-операционные  расходы, а также на расходы  экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

    Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели.

    Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.