Учет денежных средств

   Для перечисления средств с расчетного счета на специальный счет в банк –эмитент организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение  на перевод средств.

   Учет  средств, перечисленных на специальный  карточный счет, следует вести на счете 55 “ Cпециальные счета в банках”, к которому целесообразно открыть субсчет “Специальный карточный счет “. При этом аналитический учет карт следует вести по банкам – эмитентам; валюта, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту – суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку – эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца.

   На  основании выписки с расчетного счета на дату снятия средств с  расчетного счета организации – держателя карты делается запись:

Д –т сч. 55 “Специальные счета в банках”, субсчет  “Специальный           карточный счет”,

   К- т сч. 51 “Расчетный счет”.

   Если  списание денежных средств с расчетного счета и зачисление на СКС производятся в один день, то в использовании счета 57 “Переводы в пути” не имеется необходимости, если в разные дни – то до зачисления средств на СКС они должны быть учтены как денежные средства в пути. Таким образом, выполняется следующая проводка:

   Д –т сч. 57 “Переводы в пути”     К –т сч. 51 “Расчетный счет “.

   На  основании выписки банка со специального карточного счета  в бухгалтерском учете на дату зачисления средств делается запись:

   Д –т сч. 55 “Специальные счета в банках”, субсчет “Специальный карточный счет “.

   К –т сч. 57 “Переводы в пути “.

   После зачисления средств на специальный  карточный счет банк – эмитент  выдает карточки представителям организации в соответствии с условиями договора.

   Сотрудник, который получил карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. В месте обслуживания он получает документы, свидетельствующие о расходах, произведенных по карте. Таким документом, в первую очередь, является бланк специальной формы (так называемый “слип”), а также товарные чеки, накладные, квитанции, счета- фактуры.

   О произведенных расходах сотрудник, как обычно, представляет авансовые отчеты,  к которым прилагаются оправдательные документы, в том числе документы, подтверждающие приобретение материальных  ценностей, оказание услуг или снятие наличных денег.

   На  основании авансовых отчетов  сотрудников о произведенных  расходах по пластиковым картам бухгалтерия делает записи:

   Д –т сч. 10, 12, 26, 44,

   К –т сч. 71 “Расчеты с подотчетными лицами “.

   Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет в организацию выписки со специального карточного счета в сроки, оговоренные в договоре. Суммы, указанные в выписках, должны быть подтверждены первичными документами  (слипами). На основании выписок делают записи:

   Д- т сч. 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,

   К –т сч. 55 “Специальные счета в банках”, субсчет  “Специальный карточный счет”.

     Существуют также формы наличных расчетов с банками.

     Наличные  денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет.

     При операциях с наличными средствами используются:

• объявление на взнос наличными;
• чек денежный.

     В объявлении на взнос наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк. Они должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами.

     При приеме наличных денежных средств от юридических лиц операционный работник банка проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его и передает объявление на взнос наличными в кассу. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, проверяет заполнение объявления, сличает соответствие сумм цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него деньги. После приема денег кассовый работник сверяет сумму данную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Квитанция, затем прикладывается к расходному ордеру и является оправдательным денежным документом.

     Кроме того, прием в кассу кредитной  организации и зачисление денежной наличности на счет клиента - юридического лица может производиться также по препроводительной ведомости приложенной к сумке с рублевой денежной наличностью.

     От  организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их открытие без видимых следов нарушения целости.

     В кредитной организации ведется  список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номерах закрепленных за каждой организацией сумок. При этом организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной организации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации ее фирменный знак.

     Кассир  организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.

       Чек является распоряжением предприятия о выдаче с расчетного счета суммы наличных денег, указанной в нем. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете.

     Чеки  заполняются от руки чернилами или  шариковыми ручками в соответствии правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты чека должны быть заполнены. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером, ставится печать. Сумма указывается цифрами, а затем прописью. Свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями. Сумма прописью должна начинаться  обязательно в самом начале строки

     Наименование  владельца счета, номер книжки, наименование кредитной организации в чеках могут обозначаться штампами.

     Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают его не действительным.

     Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков.

     Чеки  принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня заполнения.

    Клиент  банка обязан указывать на обороте  денежных чеков назначение сумм  платежа. Сведения о назначении платежа  на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Предприятия, организации и учреждения, которые  в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, направлять в кредитные организации денежные чеки без указания назначения платежа.

     При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий необходимые документы.

     На  каждую полученную в банке сумму  бухгалтер выписывает приходный  кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке  банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 

II.II. Учет расчетных операций на ООО «Гамма НН-Н».

    Для выполнения безналичных расчетов у  компании ООО «Гамма НН-Н» открыт обязательный расчетный счет в «НБД – Банке».

      На расчетный счет поступает  выручка за реализованную   продукцию, авансовые платежи,  ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

         С расчетного счета производятся  безналичные платежи, выдаются  наличные деньги на выплату  заработной платы, командировочные,  хозяйственные и представительские  расходы..

    В  ООО «Гамма НН-Н»  установлена  компьютерная система удаленных платежей "Клиент-Банк" (с использованием сети Интернет). Система "Клиент-Банк" предназначена для осуществления Клиентами банка операций по своим счетам. Она предоставляет широкий набор функций для оперативного формирования и защищенного обмена финансовыми документами между Банком и Клиентами в дистанционном режиме. Система "Клиент-Банк" позволяет быстро и просто создавать платежные поручения и отправлять их в Банк, не покидая рабочего места. В любой момент Клиент может получить выписку по своим счетам и информацию об отосланных в Банк документах. Система Клиент-Банк позволяет Клиенту отслеживать состояние своих счетов в режиме реального времени.  Система гарантирует высокий уровень безопасности при обмене информацией между Клиентом и Банком. Защита документов от фальсификации и несанкционированного доступа осуществляется при помощи программ Электронной Цифровой Подписи и Шифрования.

    Система "Клиент-Банк позволяет: 

    Готовить  и отправлять платежные поручения (с использованием справочников плательщиков и получателей);

    Готовить  и отправлять валютные документы: 
    •  заявки на продажу/покупку валюты; 
    •  поручение на обязательную продажу валюты; 
    •  заявление на валютный перевод;

    Создавать и отправлять различные формы документов;

    Принимать уведомления Банка о получении  и обработке электронных      документов клиента;

    Автоматически обновлять нормативно-справочную информацию, включая:  
    •  список кредитных организаций; 
    •  список разрешенных балансовых счетов 2-го порядка;

    Синтетический учет операций по расчетному счету ООО «Гамма НН-Н» ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

    Операции  по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

    Основные  проводки по движению денежных средств  на расчетном счету организации:

1. Получены  на расчетный счет деньги из  кассы предприятия:

Дт 51 "Расчетные счета"     Кт 50 "Касса".

2. Зачислена  на расчетный счет выручка  от реализации продукции:

Дт 51 "Расчетные счета"     Кт 90/1 "Выручка".

3. Зачислена  на расчетный счет выручка  от реализации прочих активов

Дт 51 "Расчетные счета"     Кт  91/1 "Прочие доходы".

4. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Дт 51 "Расчетные счета"

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

5. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:

Дт 50 "Касса"     Кт 51 "Расчетные счета".

6. Перечислено в погашение задолженности поставщикам: