Учет денежных средств

    В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.

    Однако  есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. Так, в обязательном порядке  инвентаризация проводится:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене кассира;
• если были выявлены факты хищения наличных денег;
• если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

    Инвентаризацию  проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

    В организации могут также проводиться  внезапные ревизии кассы. Такая  ревизия возможна:

• по инициативе руководителя организации;
• по требованию налоговой инспекции.

    Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

    В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).

     В случае внезапного оставления  кассиром работы (болезнь и др.), так же проводится ревизия  кассы,  находящиеся у него  под отчетом ценности немедленно  пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных  руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:

    Д-т  сч.50 ”Касса”

    К-т  сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”.

    В случае выявления недостач их суммы  подлежат взысканию с материально  ответственного лица (кассира) и оформляются  записью:

    1. Д-т сч.84 ”Недостачи и потери  от порчи ценностей”

       К-т сч.50 ”Касса”

    2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”

       К-т сч.84 ”Недостачи и потери  от порчи ценностей”.

Хранение в  кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих

данной организации, запрещается.

    В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

  В кассе предприятия могут храниться  также денежные документы: почтовые марки и марки госпошлины, вексельные марки, приобретенные железнодорожные и авиабилеты, путевки в дома отдыха и т.п.

  Синтетический учет денежных документов в оценке по номинальной стоимости организуется на активном, балансовом счете 56 "Денежные документы".

  Аналитический учет ведется по каждому их виду в книге учета денежных документов.

    Указанием Центрального банка РФ от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" (Приложение 2)  установлен новый предел расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Теперь он составляет 60 000 рублей по одной сделке. Норматив применяется к расчетам наличными деньгами одного юридического лица с другим за приобретенные товарно-материальные ценности в один день. Причем не имеет значения, как производятся расчеты – по одному или нескольким денежным документам. Предельный размер расчетов наличными установлен только для юридических лиц. Таким образом, расчеты с участием физических лиц, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными денежными средствами без ограничения суммы платежа.

Например, при лимите 60 000 руб. по одному платежу  покупатель — юридическое лицо может платить другому юридическому лицу наличными деньгами ежедневно не более 60 000 руб., при этом денежных документов может быть один или несколько.

Расчеты между юридическими лицами, в том  числе и индивидуальными предпринимателями, могут осуществляться только на основании заключенных с ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверенность — документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации определенную операцию.

Кассир  должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его расчетного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получение материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи лица, получившего доверенность.

    Нарушение порядка работы с денежной наличностью  и порядка ведения кассовых операций (Приложение 3), выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

    Невыполнение  должностным лицом учреждения банка  обязанностей по контролю за выполнением  организациями или их объединениями  правил ведения кассовых операций - влечет наложение административного штрафа в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I.I. Учет кассовых операций на ООО «Гамма НН-Н» 

    ООО «Гамма НН-Н» — лидер на российском рынке швейной фурнитуры и товаров для рукоделия - основана в 1993 году и за 14 лет работы зарекомендовала себя как надежный партнер и для покупателей, и для поставщиков. Достоинством фирмы является самый широкий ассортимент швейной фурнитуры в СНГ - более 7,5 тысяч видов товаров, более 45 тысяч наименований. К каждому сезону ассортимент пополняется новыми коллекциями пуговиц и фурнитуры, наборов для рукоделия, модными расцветками тканей, ниток, молний, пряжи.

    В штате предприятия предусмотрена  должность кассира, с которым  заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность  наличных денежных средств в кассе (Приложение 4).

    Лимит остатка кассы составляет 70 тысяч рублей (Приложение 5). Все денежные средства, превышающие установленный банком лимит, сдаются в банк двумя способами:

1. через кассу банка, при этом заполняется объявление на взнос наличными (Приложение 6);
2. либо через инкассацию, при этом заполняется препроводительная ведомость в 3х экземплярах (Приложение 7)

    На  предприятии ведется кассовая книга (Приложение 8). При получении и выдаче наличных средств в обязательном порядке оформляются приходные (Приложение 9) и расходные (Приложение 10) кассовые ордера.

    Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов используется счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

    Основные  проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:

1. Получено  в кассу  с расчетного счета:

Дт 50 "Касса"     Кт 51 "Расчетные счета".

2. Получена  наличными выручка от реализации работ, услуг, продукции, товаров:

Дт 50 "Касса"     Кт 90/1 "Выручка";

3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:

Дт 50 "Касса"     Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

4. Получено  в кассу в возмещение задолженности  по недостаче:

Дт 50 "Касса"      Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

5. Получено  наличными от дебиторов:

Дт 50 "Касса"     Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

6. По  объявлению на взнос наличными  внесено на расчетный счет:

Дт 51 "Расчетные счета"     Кт 50 "Касса".

7. Выдано  под отчет:

Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами"     Кт 50 "Касса".

8. Выдана  из кассы заработная плата  персоналу предприятия:

Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"     Кт 50 "Касса".

10. Выдано  наличными за счет средств  органов социального страхования:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Кт 50 "Касса".

     В  ООО «Гамма НН-Н»  можно выделить такие наиболее важные моменты работы с кассовыми документами:

1. Все документы оформляются в день движения (прихода или расхода)

наличных.

2. Основные документы – приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга.
3. Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция от приходного кассового ордера. Никакие другие кассовые документы на руки не выдаются.
4. Итог по кассовой книге подводится каждый день.
5. Копия листа кассовой книги являются отчетом кассира или лица, выполняющего функции кассира. К копии листа кассовой книги прикладываются документы, подтверждающие приход или оправдывающие расход наличных.
6. Схема последовательности записи и обработки документов по счету 50 «Касса» имеет следующий вид:

Схема последовательности записи:

                 

 
 
 

    Регистром учета, в котором отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является Журнал - Ордер № 1 (приложение 11). Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании приходной и расходной части кассовой книги. Журнал - Ордер № 1 является регистром годичного обращения.

    Главная книга выполняет две функции:

1. контрольную, если в конце месяца записи на всех счетах верны, то главная книга покажет равенство оборотов по дебету и кредиту, т.к. в течении месяца на счетах работали приёмом двойной записи.
2. кроме оборотов книга отражает сальдо, которое в конце квартала переносится в баланс

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. У Ч Е Т      Р А С Ч Е Т Н Ы Х      О П Е Р А Ц И Й