Учет денежных средств

Из таблицы следует, что за 2007 год остаток денежных средств по текущей деятельности вырос на 511432 руб.

Движение денежных средств от других видов деятельности не было.

Таблица – 5 

Вертикальный анализ поступлений и расходования денежных                        средств предприятия в 2007 г.

Руб.

Из таблицы следует, что основным источником притока денежных средств в 2007 году была выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг) 99,93 % (см. табл. 5). Среди направлений расходования денежных средств основной удельный вес занимают: оплата труда персонала 31,66 %; оплата счетов за приобретенный товар, услуги 32,66 %; отчисления в государственные внебюджетные фонды 14,87 %.

Чистое изменение денежных средств (превышение притока над оттоком) составляет 1,26 %. Следовательно, предприятие в целом способно генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов.

3.      ДЕНЕЖНЫе ПОТОКи и пути его совершенствования

Анализ движения денежных средств прямым методом осуществляется в два этапа: на первом этапе  анализ денежных средств осуществляется по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой), а на втором исследуется структура притока и оттока денежных средств по предприятию в целом.              

Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности.  Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков.

Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег  на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:

- расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;

- инвестировать в доходные объекты других субъектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов;

- уменьшать величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга;

- обновлять основные фонды, приобретать новые технологии и т.д.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

Платежный баланс отражает весь денежный оборот предприятия (поток денежных средств). С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций без подразделения на виды деятельности (текущую, инвестиционную и финансовую).

На основе платежного баланса предприятие прогнозирует выполнение обязательств перед государством, кредиторами, поставщиками, инвесторами и иными партнерами. Данный документ позволяет планировать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. С помощью этого документа контролируется выпуск продукции (услуг) и ее реализация.

При составлении платежного баланса финансовая служба координирует свою работу с бухгалтерией и другими управленческими структурами предприятия.

Бухгалтерия обеспечивает сбор информации по операциям на счетах предприятия о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, срочных и просроченных ссуд банков, об уплате налогов, расчетов с поставщиками и подрядчиками, с персоналом по оплате труда и т.д.

Необходимость в составлении подобного документа существенно возросла в связи с изменением порядка расчетов и кредитования, наличием значительных неплатежей государству, партнерам и работникам по оплате труда. Все это требует повышенного внимания к ежедневной сбалансированности между потоками денежных поступлений и платежей. Если таковая отсутствует, то принимаются срочные меры по привлечению в оборот предприятия дополнительных денежных средств.

В расходной части платежного баланса выделяются первоочередные платежи за счет неотложных нужд (плата за воду, телефон, энергоснабжение, теплоснабжение и т.д.) Это имеет особо важное значение для обеспечения жизнедеятельности предприятия в случае возникновения финансовых  трудностей.

С  01.07.94 предприятия вправе получать в банках в которых находятся их расчетные счета, денежные средства на неотложные нужды в размере до 5% среднедневных поступлений за предшествующий квартал, в том числе на выплату заработной платы и приравненных к ней платежей до 5-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством (исходя из фактической среднесписочной численности работников в пределах заработанных средств).

Для определения ежедневной нормы выдачи средств на неотложные нужды на каждый квартал юридические лица представляют в обслуживающие их банки по месту нахождения расчетных счетов до 10 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, сведения о поступлении на эти счета средств от реализации продукции (работ, услуг) за истекший квартал.

Размер среднедневного поступления средств определяется путем деления выручки от реализации продукции (без косвенных налогов) за истекший квартал на число рабочих дней того же периода.

Выдача средств на неотложные нужды производится банком на основании заявления клиента. Периодичность оставления средств на расчетном счете для использования на неотложные нужды устанавливается  также по письменному заявлению клиента. Сумма средств может быть забронирована из поступлений на счет клиента, за предыдущий период исходя из установленной периодичности, чтобы на следующий день были произведены расходы в счет неотложных нужд независимо от текущих поступлений.

Данный порядок позволяет предприятиям располагать резервом средств для платежей и расчетов, которые могут быть произведены до урегулирования взаимоотношений с бюджетной системой. В счет неотложных нужд выдаются наличные денежные средства на цели, предусмотренные законодательством.

Оставленные на расчетном счете средства для неотложных нужд используются путем предоставления банку расчетных документов или письменного заявления об оплате этих документов, находящихся в картотеке, независимо от установленной для их оплаты очередности.

Остаток средств на неотложные нужды, который образовался на конец операционного дня, направляется на оплату предъявленных к расчетному счету документов.

В платежном обороте предприятия можно выделить безналичные и наличные платежи (расходы по оплате труда, по выплате дивидендов акционерам, оказание работникам материальной помощи и другие выплаты социального характера).

Отчет об исполнении платежного баланса составляется на основе оперативных финансовых сведений и документов, имеющихся в бухгалтерии: выписок со счетов в банках, кассовой книги, платежных поручений и др. Данные об исполнении платежного баланса позволяют руководству предприятия принимать оперативные меры по устранению недостатков в его финансово-хозяйственной деятельности и укреплению платежеспособности.

Они также служат базой для разработки данного документа на предстоящий плановый период.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Все денежные системы современного мира основаны на обращении денежных знаков. Среди них главное место принадлежит кредитным знакам стоимости товаров. Подавляющая часть платежей опосредуется безналичным оборотом с помощью современной техники (ЭВМ).

В соответствии со статьей 6 Закона «О бухгалтерском учете», а также пунктом 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, предприятие применяет разработанный на основе утвержденного Минфином России Плана счетов бухгалтерского учета собственный рабочий план, в котором предусмотрены счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета. В соответствии с пунктом 8 и 19 Положения по ведению бухгалтерского учета в обществе применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Бухгалтерские операции отражаются в хронологическом порядке. Все операции по кассе выполняются на основании Инструкции Центрального Банка Российской Федерации № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Учет операций по расчетному и транзитному счету ведется в соответствии с инструкциями. Специальных счетов в банке нет. На предприятии ведется счет 57 «Переводы в пути».

В данной курсовой работе исследовано состояние бухгалтерского учета денежных средств на предприятии.

Исследовано состояние бухгалтерского учета денежных средств, проведен анализ денежных средств, анализ потока денежных средств по видам деятельности

Список использованных источников

1. Российская Федерация. Правительство. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Правительства Российской Федерации № 129-ФЗ от 21.11.96 г. // Рос. газ. –1999. –15 сент. –с.8.

2. Российская Федерация. Правительство. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Министерства Финансов Российской Федерации № 4А от 13.01.2000 // Рос. газ. –2000. –15 янв. –с.10.

3. Российская Федерация. Правительство. О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения: Указ Президента Российской Федерации № 212 от 18.08.96 // Ром. газ. –1999. –8 апр. –с.3.

4 Борисов Е.Ф.Экономическая теория.-М.:Экономика-Пресс,1997.–230 с.

5. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2001. – 240 с.

6. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. – М.: ИНФРА-М, 2001 – 635 с.

7. Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет. – М.:ИНФРА-М, 2001 – 635 с.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. / Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2001. – 688 с.

9. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа/ Е.В. Негашев, Р.С. Сайфулин – М.: ИНФРА-М, 2001. – 208 с.

10. Щадилова С.Н. Справочник бухгалтера.- М.: ЗШ МИФИ, 1999. – 416 с.

11. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организаций // Аудиторские ведомости.- 2002.- № 3. – с. 3-9.

12. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств// Бухгалтерский учет. – 2002. - № 5. – с. 7-14.