Учет денежных средств

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных ресурсов (их поступлении и расходовании за период) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разделе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Данные о движении денежных средств предприятия, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года. При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в этой валюте по каждому ее виду.

При отражении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой из них должна быть приведена подробная расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг; от реализации основных средств и иного имущества; получение авансов, бюджетных ассигнований и иных средств целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и другие поступления.

Направление денежных средств осуществляется по следующим видам расходов: оплата продукции, товаров, работ и услуг; оплата труда персонала и взносы в государственные внебюджетные фонды; выдача авансов поставщикам и подрядчикам; финансовые вложения в другие организации; выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам сторонних эмитентов; оплата процентов по кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

В отчете о движении денежных средств представляются сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учета денежных средств.

Форма отчета о движении денежных средств предприятия представлена в приложении. На основании данного отчета можно установить:

1) состав и структуру денежных средств по предприятию в целом и по видам его деятельности;

2) влияние притока и оттока денежных средств на его финансовую устойчивость;

3) резерв денежных средств на конец отчетного периода (как разницу между притоком и оттоком денежной наличности) для поддержания нормальной платежеспособности;

4) виды деятельности, генерирующие основной поток денежных средств и требующие их оттока за отчетный период;

5) прогнозную величину притока и оттока денежных средств на предстоящий период (квартал, год).

Следовательно, с помощью отчета о движении денежных средств можно как управлять текущими денежными потоками, так и прогнозировать их объем на ближайшую перспективу.

2.  ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ВЕТЕР»

2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия

Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Ветеран» - Россия, Амурская область, г. Свободный, ул. Ленина, 19/1. Зарегистрировано в органах местного самоуправления  15 ноября 1993 года.  Основной вид деятельности – электротеплоснабжение. Предприятие не является структурным подразделением и не имеет филиалов.

Основной задачей предприятия является бесперебойное и качественное обеспечение по договору с владельцем объектов, клиентов и отдельных граждан электрической и тепловой энергией в соответствии с техническими возможностями предприятия.

Вспомогательные подразделения включают в себя: участок механизации и автотранспорта;  погрузо-разгрузочный участок; мастерская по ремонту энергетического оборудования; оперативно-дипетчерская служба; столярная мастерская; лаборатория по ремонту приборов учета электроэнергии .

Проведем анализ основных финансово-экономических показателей на основании бухгалтерской отчетности.

Таблица 1 – Динамика финансово-экономичсеких показателей

В тысячах рублей

По состоянию на 1 января 2008 г. дебиторская задолженность по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 27990 тыс.р. и составила 69555 тыс. р., в том числе покупатели и заказчики 64567 тыс.р. Выручка от реализации продукции и услуг (без НДС) увеличилась на 31768 тыс.р. и составила 106180 тыс.р.(см. табл. 1).

Коммерческие расходы увеличились на 3130 тыс.р. и составили 11395 тыс.р. Управленческие расходы увеличились на 1530 тыс.р. и составили 4012 тыс.р. Задолженность перед бюджетом увеличилась на 2512 тыс.р. и составила 24264 тыс.р. Задолженность перед персоналом  увеличилась на 2447 тыс.р. и составила 1372 тыс.р. Убыток от деятельности увеличился на 5397 тыс.р. и составил 17387 тыс.р.

Структура баланса неудовлетворительная в связи с тем, что в составе кредиторской задолженности числятся пени по внебюджетным фондам в сумме 19157 тыс. руб. за 2007 год проведена оплата взаимозачетами на сумму 121068 тыс. руб. Оказаны льготы по электроэнергии за 2007 год  в сумме 3169 тыс. руб. Возмещено же этих льгот из бюджета на сумму 2332 тыс. р. с НДС.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, подчиняющимся непосредственно руководителю.

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременно представление полной и достоверной бухгалтерской, статистической отчетности несет главный бухгалтер.

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. На предприятии используются следующие журналы-ордера (см. табл. 2).

Таблица 2 – Журналы-ордера учета хозяйственных операций

2.2. Учет кассовых операций и денежных документов

Все кассовые операции  выполняются в соответствии с инструкцией Центрального банка Российской Федерации. На основании инструкции предприятие свои свободные денежные средства хранит на расчетном счете.

Прием наличных денежных средств за тепло и электроэнергию предприятие производит с применением конрольно-кассовых аппаратов. Ведение кассовых операций возложено на кассира.

У предприятия три кассира, с ними заключен договор о материальной ответственности. Сберегательным банком установлен лимит денежных средств в кассе в размере 20 тыс. руб. и дано разрешение расходования выручки на ГСМ и запчасти.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Все оформлено без помарок и подчисток. Документы составлены в день приема или выдачи денежных средств. Первичные документы подписываются главным бухгалтером  и руководителями или лицами, установленными на основании приказа на предприятии « о перечне лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов» Приходные и расходные кассовые ордера и другие заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

На предприятии применяют регистрацию приходных и расходных ордеров с применением средств вычислительной техники. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассиры записывают в кассовую книгу, которая должным образом пронумерована, прошнурована и опечатана с количеством страниц, написанных прописью, заверенных руководителем предприятия.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, предприятие учитывает на активном синтетическом счете № 50 «Касса». В дебет записываются поступления денежных средств в кассу (за тепло, электроэнергию, за подключение электроэнергии и т.д.), а в кредит-выбытие денежных средств из кассы (на расчетный счет, на хозяйственные нужды и т.д.).

Субсчетов по счету 50 «касса» у предприятия нет. На предприятии составляются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 50   Кт 62/11- внесено в кассу от КЭЧ за электроэнергию

Дт 51   Кт 50     - внесено на расчетный счет

Дт 50    Кт 76,3 - внесено на зарплату от судебных приставов

Дт 71    Кт 50    - выдано подотчет

Дт 68.8 Кт 50 – уплачен налог на землю

  Дт 68.1  Кт 50 – уплачен подоходный налог

  Дт 68.3  Кт 50 – уплачен НДС

  Дт 50     Кт 62.16 – поступило в кассу за услуги

  Дт 50   Кт 76.3 – поступили денежные средства из службы судебных приставов на выплату зарплаты

  Дт 51.2   Кт 50 – внесено на транзитный счет

  Дт 67.1   Кт 50 – уплачен налог на пользователей автодорог

  Дт 71      Кт 50 – выдано из кассы подотчетным лицам.

В конце месяца проверяется правильность работы программных средств отработки кассовых документов в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при уходе кассира в плановый отпуск, производится внеплановая инвентаризация денежных средств, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге.

Для осуществления инвентаризации кассы, приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка в кассе, в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

При внесении денежных средств на расчетный счет оформляется документ, который называется - объявление на взнос наличными. В нем указываются необходимые реквизиты и сумма. После сдачи денег у кассира остается квитанция с отметкой банка. В связи с тем, что расчетный счет арестован и большие суммы по картотекам, то предприятие платежные поручения не составляет. Расчеты производят через кассу.

Ежедневно банк выдает предприятию выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остаток на счете и суммы операций, отраженных на счете. В бухгалтерии сверяются эти суммы.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете учитываются на расчетном счете 51 «расчетный счет»: в дебет этого счета записывают поступление денежных средств (перечисленные т организаций за тепло, электроэнергию) в кредит-уменьшение денежных средств.

Затем сверяют встречные суммы по журналам ордерам  различных счетов, определяют остаток на конец месяца. На предприятии составляются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 51    Кт 62 - перечислено на р/счет за  теплоэлектроэнергию

Дт 76.3 Кт 51 – сняты денежные средства службой судебных                             приставов для выплаты зарплаты работникам.

Дт 51  Кт 96  – поступило   целевое   финансирование   по

                         предоставлению льготами по электроэнергии.

Денежные средства, перечисленные на транзитный счет предприятия учитываются на активном счете 51.2 «Транзитный счет» В дебет этого счета записывают зачисленные суммы, перечисленные за тепло и электроэнергию. В кредит записывают перечисление 51% от общей поступившей суммы ОАО « Амурэнерго» и 49 % от общей суммы на счет 51 «Расчетный счет»  ООО «Ветер».