Учет денежных средств

2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                         3

1Экономическая сущность денег, их функции в современных  условиях.                                                                                                6

1.2.Теория учета и анализа денежных средств.                                        11

          1.2.1. Бухгалтерский учет и отчетность.                                                   11

          1.2.2. Анализ движения денежных средств.                                             24

           2 Особенности учета и анализа денежных средств в ООО «Ветер».28

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия.   28

2.2. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии.                30

2.3. Анализ движения денежных средств.                                               33

2.4. Анализ потока денежных средств.                                                    34

3 Денежные потоки пути его совершенствования                                   37

.Заключение                                                                                                 41

          Список использованных источников                                                        42

ВВЕДЕНИЕ.

В западных корпорациях управление потоками денежной наличности- один из ключевых объектов деятельности главного финансового менеджера (директора). На предприятиях России систематический учет и контроль денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в будущем и текущем отчетных периодах.

Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал – чистые  источники.

Для действующего предприятия реально не существует  начальной и конечной точки. Конечный продукт-это совокупность затрат сырья, основных средств и труда, в конечном счете оплачиваемых денежными средствами. Продукция затем продается либо за наличные, либо в кредит. Продажа в кредит влечет за собой дебиторскую задолженность, которая, в конечном счете, инкассируется, превращается в наличность. Если продажная цена продукции превышает все расходы, (включая износ активов) за некоторый период, то за этот износ будет получена прибыль, а если нет - убыток.

Объем денежных средств колеблется во времени в зависимости от производственного графика, объема продаж, инкассации дебиторской задолженности. Капитальных расходов и финансирования. С другой стороны, запасы сырья, незавершенное производство, запасы готовой продукции, дебиторская задолженность и подлежащей оплате коммерческий кредит колеблются в зависимости от реализации, производственного графика и политики в отношении основных дебиторов, запасов и задолженности по коммерческому кредиту. Отчет о наличии и использовании денежных средств - это метод, при помощи которого мы изучаем чистое изменение объема средств между двумя моментами. Эти моменты соответствуют  начальной и конечной датам финансового отчета, к какому бы периоду не относилось исследование - кварталу, году или пятилетию. Отчет об источниках и использовании денежных средств описывает скорее чистые, чем общие изменения в финансовом положении на разные даты. Общие изменения - это все изменения, которые происходят между двумя отчетными датами, а чистые изменения определяются как результат её общих изменений.

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также требованиями ряда национальных стандартов (GAAP) отчет о движении денежных средств как отдельная форма отчетности является составной частью полного пакета бухгалтерской отчетности. В то же время в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» (гл. III, ст. 13, п. 2) этот отчет не рассматривается как самостоятельная форма бухгалтерской отчетности, а относится к разряду приложений справочного, дополнительного, расшифровочного характера.

Отчет о движении денежных средств – это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. в сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности.

Таким образом, информация о движении денежных средств должна иметь статус самостоятельной формы, а не приложения к бухгалтерскому балансу по соответствующей статье.

Вместе с тем, составление отчета о движении денежных средств в виде справочного приложения к бухгалтерскому балансу допустимо для социально малозначимых коммерческих организаций (например, при осуществлении контроля за инкассацией денежных средств, целевым характером использования средств и т.п.), такого рода данные, можно было бы проводить в рамках приложения по форме № 5 годового отчета.

Цель Курсовой работы - это исследовать состояние бухгалтерского учета денежных средств на предприятии.

Для осуществления цели определяю следующие задачи:

- исследовать состояние  бухгалтерского учета денежных средств;

- провести анализ денежных средств, анализ потока денежных средств по видам деятельности;

1. Экономическая сущность денег, их функции в современных условиях.

Рассмотрение закономерностей развития формы стоимости свидетельствует о том, что возникновение денег есть процесс исторический. Причиной появления денег является развитие товарного производства, рост его противоречий. С появлением денег происходит разделение мира товаров на два полюса: рядовые товары и особый товар, играющий роль денег. Рассмотрим сущность и функции денег на примере полноценных золотых денег.

Деньги – это всеобщий эквивалент. Они обладают­­ рядом свойств, прежде всего, удвоенной потребительной стоимостью. С одной стороны, потребительная стоимость золота как рядового товара состоит в том, что оно является украшением, служит сырым материалом для производства предметов роскоши и промышленных товаров. С другой стороны, золото обладает специфической общественной потребительной стоимостью товара, выступает носителем денежных отношений. Золотые деньги служили посредником при обмене товаров на рынке, были всеобщим товаром. Они обладали свойством непосредственной обмениваемости на все товары, а потому способностью превращаться в любую потребительную стоимость. Как особый и всеобщий товар, золотые деньги выступали всеобщей формой общественного богатства, противостоящей миру действительных богатств, представленному товарами./9, с. 123/

Рассмотрение свойств и роли денег позволяет определить их сущность. Деньги являются внешним выражением производственных отношений, возникших на почве обмена, тем стержнем, вокруг которого вращается общественное производство, так как с их помощью измеряются затраты труда частных производителей и упорядочивается обмен.

В деньгах получило выражение  существование самой стоимости, отношение общности абстрактного общественно необходимого труда всех производителей.

Социально-экономическое содержание денег как формы связи товаропроизводителей раскрывается через их функции, каждая из которых характеризует одну из сторон сложной совокупности производственных отношений, вытекающих из процесса товарообмена./9, с. 123/

Деньги выполняют пять функций. Они служат:

1) Мерой стоимости;

2) Средством обращения;

3) Сокровищем;

4) Средством платежа;

5) Мировыми деньгами.

Стоимость, выраженная в деньгах, называется ценой. Цена возникает из функции денег как меры стоимости.

В качестве технической меры стоимости товаров устанавливался масштаб цен. За денежную единицу брался определенный вес золота. Денежные единицы получили национальные наименования: рубль, доллар, франк, марка, Йена и т.д. То,  что на 1 долл. Обменивалось, допустим, 250 йен, свидетельствовало лишь о том, что за единицу измерения цен японцы взяли в 250 раз меньший вес золота, чем американцы.

Для того чтобы обменять товар А на товар Б не обязательно иметь в каждый данный момент деньги. Если известны их цены, то, не прибегая непосредственно к деньгам, мысленно можно измерить стоимость любого количества товара и обменять любые товарные массы. Так возникает безналичный обмен. Здесь деньги выполняют функцию меры стоимости идеально, как мыслимо представляемые деньги, как знаки денег. Но это может быть только тогда, когда деньги реально, действительно, служат мерой стоимости.

Целью обмена является потребительная стоимость. Для того чтобы обменять один товар на другой, надо обменять их на деньги. Поскольку каждый продает один товар, для того, чтобы приобрести другой товар, поскольку деньги служат лишь средством обмена. В отличие от товаров деньги постоянно находятся в обращении. Деньги  лишь постоянно переходят из рук одного в руки другого, оставаясь непрерывно в сфере обмена. Для того чтобы обмен товаров совершался нормально, в сфере обращения должно находиться строго определенное количество денег. Оно должно соответствовать сумме цен всех товаров, вступающих одновременно в обмен.

Поскольку бумажные деньги не имеют своей стоимости, то их покупательная сила  гарантировалась их обратимостью в золото. Хотя бумажные деньги выпускались как знаки золота или знаки полноценных денег, их покупная способность реально обеспечивалась наличием товарной массы. Таким образом, выпущенные как знаки полноценных денег, они становились и знаками стоимости товаров. Бумажные деньги в период золотобумажного обращения, которое просуществовало до первой мировой войны, имели двойное обеспечение: реальными деньгами и товарной массой. Бумажные деньги без нарушения обмена могут находиться в обращении в строго определенном количестве.

Постепенно выпуск бумажных денег стали регулировать не в соответствии с золотом, а в соответствии с товарной массой. Если соотношение между товарной массой и бумажными деньгами остается стабильным, то стабильными остаются и цены. Так, бумажные деньги, т.е. денежные знаки, приобретают все большее значение и вытесняют полноценные деньги из обращения. В случае, если выпуск бумажных денег опережает производство товаров, то цены поднимаются, деньги соответственно обесцениваются. Обесценение денег есть инфляция.

Наряду с бумажными денежными знаками в обращении растет значение идеальных денежных знаков, денежных знаков, находящихся только на счетах предприятий. Способность денег выполнять свою функцию меры стоимости идеально имеет далеко идущие последствия. Если производитель угля направляет свой товар на электростанцию, а электростанция поставляет свой товар на угольную шахту, то зная цену одного и другого товара, не нужно прибегать при обмене к действительным деньгам. Поскольку в учетных книгах или на ЭВМ фиксируется, на какую сумму денег отправлено угля и на какую сумму денег получено электроэнергии, то деньги существуют только в виде знаков на счетах соответствующих предприятий.

С помощью банковской системы можно таким образом осуществлять платежи между многими товаропроизводителями. Так на почве обращения товаров возникли знаки их стоимости, отличные от бумажных. Владельцу счета банки стали выдавать чековые книжки, а в настоящее время кредитные карточки, которые позволяют совершать покупки в сфере розничной торговли и заменяют в значительной мере наличные деньги.

Чеки и кредитные карточки являются как бы вторичными денежными знаками, рожденными от денежных знаков, находящихся на банковском счете.

Чем выше интенсивность и стабильность обмена, тем большее значение в обращении приобретают различные денежные знаки.

В процессе обращения товаров нередко происходит несовпадение между производством и обращением, потреблением и производством. Это ведет к необходимости покупки товаров с отсрочкой платежа или продажи товаров в долг, в кредит.

Продавец, не найдя покупателя, имеющего деньги или имеющего товар, необходимый продавцу, вынужден продавать свой товар с отсрочкой платежа. Тем самым продавец становится кредитором, покупатель – должником.

Потребительная стоимость переходит от продавца покупателю, а деньги покупатель уплатит лишь через обусловленный срок. Тем самым деньги становятся средством платежа. Однако, прежде всего деньги выполняют эту функцию в товарном обращении. Тем самым обеспечивается гибкость и приспособляемость производства к потреблению и обращению.

Из функции денег как средства платежа появляются денежные знаки, которые называются кредитными деньгами, точнее, кредитными знаками стоимости.

Векселя банков или банкноты имеют всеобщее хождение наряду с деньгами. Они возникают при продаже товара в кредит, как отражение реального движения товаров. Банковская операция по приему коммерческих векселей называется учетом векселей. Таким образом, функция денег как средства платежа рождает денежные знаки – кредитные деньги./11, с. 125/