Учет денежных средств

осуществляются  в случаях:

-  при   возвращении  средств  в   валюте  той  организации   от  которой  они поступили;

-  при   перечислении  экспортной   валютной   выручки   посредническими   и внешнеэкономическими организациями, не  являющимися  президентами  РФ  за вычетом комиссионного вознаграждения;

- при  обязательной продаже части   валютной  выручки  и  продажи   средств  в валюте, превышающей сумму обязательной продажи;

- при  переводе части валютной выручки после обязательной  продажи  валютных средств на ее текущий счет ;

-  при   перечислении  валютной  выручки   посредническими  организациями   на транзитные   счета   поставщиков   экспортной   продукции,    являющимися резидентами, за вычетом комиссионного вознаграждения и т.д.

       Для учёта средств, находящихся в распоряжении предприятия открывается текущий  валютный  счёт.  Валютные  средства  предприятия   остаются   после обязательной продажи части валютной выручки и совершения  иных  операций  по счёты в соответствии с действующим валютным законодательством.

       По дебету счёта 52/2 «Текущие валютные счета» показываются переводы  в кредита счёта 52/1 «Транзитные валютные счета» а также  показываются  суммы, напрямую попадающие на счёт 52/2 минуя 52/1.

       Расходоваться средства с текущего  валютного  счёта  могут  по  разным направлениям, например:

- переводы  валюта  для расчёта с поставщиками  продукции а также для выполнения любых других обязательств;

- переводы средств на счёт предприятия за рубежом;

- на продажу валюты (кроме обязательной).

       Получить наличную валюту можно лишь в двух случаях:

- оплата командировочных сотрудникам, уезжающим за границу;

- по специальному разрешению ЦБ РФ

       Счёт  52/3 «Валютные счета за рубежом» открываются по разрешен ЦБ РФ на следующие цели:

- оплата расходов, связанных с выполнением работ за границей;

- оплата расходов представительства;

  - оплата расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности за границей.

     Движение  валютных денежных средств за рубежом  отражается  на  бухгалтерском счёте 52/3.

  Денежные  документы,  находящиеся  в  кассе  организации  (почтовые  и вексельные марки,  марки  государственной  пошлины,  авиобилеты,  путёвки  в санатории и т.д.) учитывают на счёте 56 «Денежные документы».         Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам.

       Все денежные документы учитываются по номинальной стоимости.

       Но отдельном субсчёте  счёта  56  «Собственные  акции,  выкупленные  у акционеров»,  можно  учитывать  акции,  которые   предприятие   выкупает   у акционеров для перепродажи или  аккумулирования.  Также  этот  аналитический субсчёт  можно   использовать   для   учёта   доли   участника   (в полных товариществах), приобретаемой самим товариществом в установленном порядке для передачи другому участнику или третьим лицам.

            Для учёта денежных средств  в рублях и иностранной валюте  в  пути,  то есть внесённых  в  учреждения  банков  или  отправленных  по  почте,  но  не поступивших по назначению, используется счёт 57 «Переводы в пути».

       Основанием  для  зачисления  денежных  средств  на  счёт  57  является

квитанция,  выдаваемая  учреждениями  банков  или  почтовыми  отделениями  о принятии денежных средств, а  также  копии  сопроводительных  ведомостей  на сдачу выручки инкассаторам банков и т.д. Для раздельного  учёта  рублёвых  и валютных средств, находящихся в пути,  на  счёте  57  открываются  отдельные субсчета.

       Обороты по счетам 56 и 57 показывают в журнале-ордере 25.

       В ОАО «Чувашская медицинская страховая компания» эти счета не используются.

       Учёт денежных средств на специальном счёте.

       Помимо счетов 50 и 51 в новом плане счетов предусмотрено использование счёта 55 «Специальные счета в банках».

       На  счёте  55  учитывают  наличие  и  движение  денежных  средств,   в

отечественной и зарубежной  валютах,  находящихся  в  аккредитивах,  чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на  текущих,  особых  и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования  в  той их части, которая подлежит обособленному хранению.

       К счёту 55 могут быть открыты субсчета:

- Аккредитивы (55/1);

- Чековые книжки (55/2) и др.

       Порядок  осуществления  расчётов  при  аккредитивной  форме   расчётов регулируется центральным банком РФ.

       Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по  дебету  счёта 55, субсчёт 1, и кредиту счетов 51 «Расчётный счёт, 52 «Валютный счёт»,  90 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов.

       Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в  организацию  на восстановления  того  счёта,  с  которого  они  были  ранее  перечислены,  и списывают с кредита счёта 55 в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов.

       Аналитический учёт по  субсчёту 55/1 ведут  по  каждому  выставленному аккредитиву.

       На  субсчёте  55/2  «Чековые  книжки»  учитывают   движение   средств, находящихся  в  чековых  книжках.  Порядок  осуществления  расчётов   чеками регулируется банком.

       Выданные чековые книжки отражают по дебету счёта 55/2 и кредиту счетов 51, 52, 90 и других  подобных  счетов.  При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счёта 55 в  дебет  счёта  76  «Расчёты  с разными дебиторами и  кредиторами»  или  других  подобных  счетов  (согласно выпискам банка). Суммы по  чекам  выданным,  но  не  оплаченным  банком  (не предъявленным к оплате), остаются на счёте 55/2.

       Суммы  оставшихся  неиспользованных  чеков  и  возвращённых   в   банк списывают с кредита счёта 55/2 в дебет счетов 51, 52, 90 и т.д.

       Аналитический учёт по счёту 55/2 ведут по  каждой  полученной  чековой книжке.

       Филиалы,  структурные  единицы,  входящие  в  состав   предприятия   и выделенные на  самостоятельный  баланс,  которым  открыты  текущие  счёта  в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов,  отражают  на отдельном субсчёте к счёту 55 движение указанных средств.

     Наличие и движение денежных средств в  иностранной валюте учитывают на  счёте 55 обособлено.

       Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи  и акции»

58-2 «Долговые  ценные бумаги»

58-3 «Предоставленные  займы»

58-4 «Вклады  по договору простого товарищества» и др.

В ОАО  «Чувашская МСК» открыт субсчет 58-3. Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения». Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям – продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам).

                                                                                                         Таблица 5                                                                                                                                 

                Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет» 

 

Вывод: в главе была рассмотрена характеристика расчетного, валютного и специальных счетов, были даны проводки по этим счетам. Все  свободные  денежные  средства  предприятия  должны   хранить   на расчётном счёте в банке. Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных документов  (платёжное  поручение,   платёжное   требование-поручение,   при зачислении денег из кассы –  объявление  на  взнос  наличными). Каждая операция по  расчётному  счёту  банк  сопровождает  выпиской  с расчётного счёта. Эти  выписки  с  приложенными документами являются основаниями  для  бухгалтерских  записей  по  счёту  51 «Расчётный счёт». В ОАО «Чувашская МСК»  ведением  операций  по  расчётному  счёту  занимается главный бухгалтер. В ОАО «Чувашская медицинская страховая компания» счета 52 «Валютные счета» и 57 « Переводы в пути» не используются. К счету 58 «Финансовые вложения» открыт субсчет 58-3 «Предоставленные займы». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  
 
 
 
 

                             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                        

Совершенствование учета денежных средств 

   Большие и качественные изменения  в  организацию  бухгалтерского  учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ.  Применение  ЭВМ позволяет  значительно  повысить  контрольные   функции,   достоверность   и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для  управления производством, открывает широкие возможности для комплексной  механизации  и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

   При выборе системы для своей организации  необходимо в первую очередь опираться на характеристики собственной организации. Одной из таких характеристик является количественный состав бухгалтерии и распределение функций по рабочим местам. Сюда же можно добавить и сложившуюся инфраструктуру вычислительных средств, которая также влияет на выбор.

Правильно выбранная система автоматизации бухгалтерской отчетности с учетом ее функциональных возможностей и потребностей предприятия способна существенно повлиять на эффективность работы бухгалтерии и организации в целом.

     В последнее время во многих организациях автоматизация бухгалтерской отчетности осуществляется с помощью программы «1С: Бухгалтерия». Программа должна быть настроена на особенности бухгалтерского учета конкретной организации, в соответствии с чем дополняется план счетов бухгалтерского учета, имеющийся в программе. Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа формирует отчетность и различные вспомогательные документы (оборотно-сальдовую ведомость, шахматную ведомость, журнал-ордер, сводные проводки и т. п.). Также есть возможности для создания произвольных отчетов.