Учет денежных средств

                                                       Введение

     В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия.

     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов и необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства - это самые высоколиквидные активы предприятия.

     Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей и заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и др.

     Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями  и учреждениями и хозяйственные  взаимоотношения, связанные с реализацией  работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

     Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

     Учет  наличных денежных средств имеет  значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

     Актуальность  выбранной темы курсовой работы состоит в том, что приумножение наличных денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

     Цель: изучить особенности организации учета денежных средств и разработка направлений по ее совершенствованию в конкретной организации.

   Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучение общей характеристики денежных средств. Принцип их учета.
2. Выявить значение и задачи учета денежных средств. А так же нормативное регулирование.
3. Определить экономическую характеристику деятельности конкретного предприятия. Его учетную политику. Произвести оценку ее эффективности.
4. Изучить учет денежных средств в кассе.
5. Изучить учет денежных средств на расчетных счетах, валютных и специальных счетах.
6. Совершенствование учета денежных средств.

   Методической  основой курсовой работы послужили  законодательные акты, нормативные  документы, учебная экономическая  литература, труды ученых экономистов, а так же практический материал исследуемой организации.

   Объектом  исследования является  ОАО «Чувашская медицинская страховая компания». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Общая характеристика денежных средств

     В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидными, т.е. способными легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

     Рыночные  отношения предусматривают хозяйственные  связи - это необходимое условие  деятельности предприятий, так как  они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

     В соответствии с  п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль. Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

     Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д. Возможны расчеты векселями — долговыми обязательствами установленной гражданским законодательством формы — которые имеют особую форму учета.

     Кассовыми операциями  называются  хозяйственные  операции,  связанные  с получением  и  расходованием  наличных  денег   непосредственно   из   кассы предприятия. При  ведении  кассовых  операций  предприятие  должно  руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением  ЦБ  РФ  от 22 сентября 1993г №40.

     Помимо  кассовых операций расчеты могут  производиться по безналичному способу  оплаты. Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

     Допускается использование при безналичных расчетах  платежных поручений, чеков, аккредитивов, инкассовых поручений, платежных поручений.

     Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

     Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее — банк — эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее — исполняющий банк) произвести такие платежи. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

     Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

     Расчеты по инкассо  представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее — банк — эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк — эмитент вправе привлекать другие банки (далее — исполняющий банк). Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

     Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Плательщик обязан представить в банк платежное требование — поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.  В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

     Рассмотрим  подробнее порядок ведения кассовых операций. Касса – это структурное подразделение предприятия,  предназначенное  для приема, хранения и выдачи наличных денежных  средств.  В  кассе предприятия могут  храниться  не  только  наличные  денежные  средства,  но  и  денежные документы, и бланки строгой отчетности.

    Для  ведения  кассовых  операций  в  штате   предприятия   предусмотрена должность   кассира,   который   несет   материальную   ответственность   за сохранность  всех  принимаемых  им  ценностей.  После  издания   приказа   о назначении  кассира  руководитель  предприятия  обязан  ознакомить   его   с правилами ведения кассовых операций и  заключить  с  ним  договор  о  полной материальной ответственности.

    Кассир не может передоверить  кому  бы  то  ни  было  выполнение  своих обязанностей.  При  необходимости  временной  замены   обязанности   кассира возлагаются на другого работника, с  которым,  заключают  договор  о  полной материальной  ответственности.  В  случае  внезапного  оставления   кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом  ценности  передают  другому кассиру   в   присутствии   инвентаризационной   комиссии   с   обязательным составлением акта.

    Кассир согласно законодательству о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную  ответственность  за  сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как  в  результате умышленных действий, так и в  результате небрежного  или  недобросовестного отношения к своим обязанностям.

   Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании  услуг на  территории  РФ,  производятся   всеми   предприятиями   с   обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно  с Федеральным  Законом  РФ от 22.05.2003  №54-ФЗ  «О применении  контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт».

    Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в  банке (заработная плата,  пособия,  хозяйственные расходы и т.д.);  с платежей наличными за  реализованные  товарно-материальные  ценности;  возврат  ранее выданных сумм.

    Предприятия не имеют права накапливать в своих  кассах  наличные  деньги для осуществления предстоящих расходов (в том  числе  на  заработную  плату, выплаты социального  характера  и  стипендии)  до  установленного  срока  их выплаты.