Учет денежных средств

 

     В 2007 году увеличились страховые платежи  ОМС на 58715 рублей, в результате чего и увеличились страховые выплаты ЛПУ по договорам ОМС на 14926 рублей. Средства, полученные по результатам медико-экономической экспертизы качества в 2007 году увеличились на 15124 рублей, что привело к увеличению формирования резерва предупредительных мероприятий по ОМС на 8113 рублей. Страховые премии по ДМС увеличились на 3060 рублей, что привело к увеличению страховых выплат ЛПУ по договорам ДМС на 1691 рублей. Финансовый результат отчетного года составил 512 тыс. рублей, после уплаты платежей в бюджет  чистая прибыль составила 140 тыс. рублей.

     В целом положение ОАО «Чувашская МСК» можно охарактеризовать как финансово устойчивое и обладающее резервом прочности для выполнения обязательств по договорам страхования граждан.

       В главе 3 была рассмотрена экономическая характеристика ОАО «Чувашская МСК» и основные положения учетной политики организации.

Открытое  акционерное общество «Чувашская медицинская  страховая компания»  (далее ОАО  «Чувашская МСК») создано 24 апреля 2008 г. ОАО «Чувашская МСК» является правопреемником муниципального унитарного предприятия «Страховая больничная касса». Основными видами деятельности ОАО «Чувашская МСК» являются обязательное медицинское страхование населения и добровольное медицинское страхование населения.

Учетная политика организации сформирована в соответствии с нормативными документами. В главе была рассмотрена структура баланса МУП «СБК», проанализировано изменение статей баланса. Также была рассмотрена динамика финансовых результатов, организация обладает финансовой устойчивостью.

                                    Учет денежных средств в кассе 

     Для учета кассовых операций  используется активный счет  50 «Касса».

    Счет 50 «Касса»  предназначен для обобщения информации  о наличии  и движении денежных средств в кассе предприятия.

    По дебету счета 50 «Касса» отражается  поступление  денежных средств  в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие  (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

    Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и  отражаются в журнале-ордере №1. Основанием  для  заполнения  журнала-ордера  №1 служат отчеты кассира.

    При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету  50  могут быть  открыты  субсчета:

     50-1 «Касса  предприятия».

     50-2  «Операционная  касса».

     На  субсчете  «Операционная  касса»  учитывается  наличие  и  движение  денежных средств в кассах товарных контор (пристаней)  и эксплуатационных  участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов,  билетных  и  багажных  кассах портов (пристаней), вокзалов,  кассах  хранения  билетов,  кассах  отделений связи.

     50-3 «Денежные документы».

     На  нем учитываются находящиеся  в кассе почтовые или вексельные марки, оплаченные авиабилеты и прочие денежные документы.

       Поступающие в кассу деньги  оформляются  приходным  кассовым  ордером (Приложение № 8), который подписывает кассир и главный бухгалтер. Сумма  поступивших  денег  в приходном кассовом ордере записывается цифрами и прописью. После  того,  как деньги  приняты  и  пересчитаны  плательщику   выдают   квитанцию,   которая подтверждает факт внесения денег в кассу. Квитанция  заверяется  кассиром  и главным бухгалтером. Помарки, подчистки и исправления  в  этих документах не  допускаются.  Приём  денег  по  приходному  кассовому  ордеру

производится  только в день их составления.

       Для выдачи денег  из  кассы  в  применяется  расходный кассовый ордер (Приложение № 7). В нём указывается сумма выданных  денег,  фамилия,  имя, отчество  получившего  денежные  средства,  на   что   сумма   должна   быть израсходована, дата выдачи денежных средств. Исправления  в  этом  документе не  допускаются.  Выдача  денег  производится  только  в  день   составления расходного кассового ордера.

       Расходный кассовый  ордер  выписывается  в  бухгалтерии  на  основании заявления получателя, которое  располагается  на  обратной  стороне  ордера. Заявление подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт  деньги, он  фиксирует  факт  выдачи  своей  подписью.  Выдача  денег  по  расходному кассовому  ордеру  производится  только   после   предъявления   получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату  выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере.  Расходные  и приходные   кассовые    ордера    нумеруются    раздельно    в    порядковой последовательности с начала до конца года.

       Приходные и расходные ордера должны регистрироваться в  журнале  учёта приходных и расходных кассовых  ордеров.

       Выдача заработной платы из кассы происходит по  платёжным  ведомостям, которые заверяет  своей  подписью  руководитель  и  главный  бухгалтер.  При получении  денег  работники  ставят  в  платёжной  ведомости  свою  подпись.

     Порядок действий кассира после выплаты  заработной платы:

- в  платёжной ведомости напротив  фамилий тех, кто не получил в трёхдневный срок деньги ставится штамп «Депонировано»;

- составляется список депонированных сумм;

- на  титульном листе платёжной ведомости  пишется прописью сумма  фактически выплаченных по ведомости денег  и  сумма  депонированных  средств.  После этого ставится печать и  подпись.  Если  деньги  по  платёжной  ведомости выплачивал не кассир, то на титульном листе платёжной ведомости  ставится надпись: «Деньги по  ведомости  выдал  …»  и  ставится  подпись.  С  этим человеком также  должен  быть  заключён  договор  о  полной  материальной ответственности. Выдача денег по одной ведомости допускается только одним лицом. Если деньги выдают  два  человека,  то  составляют  две  платёжные ведомости;

- заносится  в кассовую книгу сумма фактически  выплаченной заработной  платы и на платёжной ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер №____»

       После проведения всех этих  действий  платёжную  ведомость  отдают  на проверку в  бухгалтерию,  которая  проверяет  наличие  подписей,  отметок  о депонировании, и правильность арифметических операций.

       В ОАО «Чувашская медицинская страховая компания»» все операции по поступлению и расходованию  денежных средств записывают в  кассовую  книгу. Она  пронумерована,  прошнурована  и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и  заверяется подписью главного бухгалтера и директора.

       В конце рабочего дня кассир подводит итоги  поступлений  и  выдачи  из кассы денежных средств, выводит остаток денег в кассе на  начало  следующего дня.

       Все записи в кассовой книге делаются шариковой или чернильной  ручкой. Записи делаются через копировальную бумагу на двух листах, один  из  которых потом отрывают. Его используют как отчёт кассира по  проведённым за  день операциям. Вместе с приходными  и  расходными  кассовыми  документами  он  в конце дня сдаётся на проверку в бухгалтерию. Исправления  в  кассовой  книге запрещены. Сделанные корректирующие записи заверяются  подписями  кассира  и главного бухгалтера. Контроль за правильностью ведения кассовых  операций возложен на главного бухгалтера.

       Согласно  инструкции  по  ведению   кассовых   операций   руководитель предприятия обязан  оборудовать  кассу  и  обеспечить  сохранность  денег  в помещении кассы и при доставке их из банка в кассу.

       В ОАО «Чувашская МСК»  касса находится в отдельном изолированном помещении, вход  в  которое  во  время  выполнения  кассовых  операций  закрывается   с внутренней стороны. В помещении находится сейф для хранения  наличных  денег и ценных бумаг.

       В соответствии  с  договором  о  полной  материальной  ответственности кассир должен отвечать при обнаружении недостач. Если при  ревизии  в кассе обнаружены излишки, то они  подлежат  оприходованию.  В  любом  случае кассир должен отчитаться о полученном отклонении.  Результат  инвентаризации отражается в акте инвентаризации денежных средств.

       В  связи  с  большой  загруженностью  бухгалтерии,  в  ОАО «Чувашская МСК» предварительную работу по группировке сумм в разрезе корреспонденции  счетов проводит кассир. Это позволяет сэкономить время бухгалтера.

       В ОАО «Чувашская МСК» кассовые операции отражаются в журнале-ордере  №1. Это необходимо для выявления оборотов по счёту 50 «Касса».

                                                                                                        Таблица 3       

                           Бухгалтерские записи по счету  50 «Касса»

                                                                                                       

                                 

                                                                                                      Таблица 4

              Бухгалтерские записи по счету  50 «Касса» ОАО «Чувашская МСК»

 

            Вывод: в главе была рассмотрена характеристика кассовых операций, даны основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами. Для учета кассовых операций  используется активный счет  50 «Касса». При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету  50  могут быть  открыты  субсчета. Движение  наличных  денежных  средств  в кассе ОАО «Чувашская МСК»   оформляется   приходными  и расходными  кассовыми ордерами (ф. КО – 1, ф. К), согласно  типовых межведомственных форм первичных документов  для предприятий и организаций,  утвержденных  Госкомстатом Российской  Федерации по  согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ. В ОАО «Чувашская медицинская страховая компания»» все операции по поступлению и расходованию  денежных средств записывают в  кассовую  книгу. В конце рабочего дня кассир подводит итоги  поступлений  и  выдачи  из кассы денежных средств, выводит остаток денег в кассе на  начало  следующего дня.