Учет денежных средств

     Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на  выплату заработной платы и других платежей  работникам,  выдаются  на  хозяйственные  и  другие расходы или вносятся на счета в банках.

     Согласно  действующему законодательству предприятия  вправе иметь в  своих кассах  наличные  деньги  в  пределах  лимитов,  установленных  банками   по согласованию с руководителями предприятия. Лимит остатка  наличных  денег  в кассе устанавливается учреждениями  банков  ежегодно  по  всем  предприятиям имеющих кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

     Для установления лимита  остатка  наличных  денег  в  кассе  предприятие представляет  в  учреждение  банка,  осуществляющее  его   расчетно-кассовое обслуживание, расчет  по  установленной  форме.  По  предприятию,  в  состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка  кассы  с  учетом этих структурных подразделений. При наличии у предприятия  нескольких  счетов  в  различных  учреждениях банков предприятие, по своему усмотрению, обращается в  одно  из  учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка  наличных  денег  в  кассе. После  установления  лимита  остатка  кассы  в  одном  из  учреждений  банка предприятие  должно  направить  уведомления  об  установленном ему   лимите остатка  кассы  в  другие  учреждения  банков,   в   которых   открыты   ему соответствующие  счета.  Предприятия,  которые  не  предоставили  расчет  на установление лимита остатка наличных в кассе ни в одно из учреждений  банка, лимит  остатка  кассы  считается  нулевым,  а  не  сданная  предприятием   в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

    Лимит  остатка  кассы  может   пересматриваться   в   течение   года   в

установленном  порядке  по  обоснованной  просьбе  предприятия   (в   случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.),  а  также в соответствии с договором банковского счета.

    Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что  остаток денег в кассе на конец дня не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по  счету  №50 за день могут превышать установленный лимит.

    Неиспользованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату  труда,  а  также  вся  денежная  наличность,  превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в  обслуживающие учреждения банков.

    В отдельных случаях предприятия имеют право хранить  в  своих  кассах  и сверхлимитные денежные средства.

    В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия:

   - данные сверхлимитные средства  быть  предназначены  для  оплаты  труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

-  срок наличия сверхлимитных средств в  кассе  не  должен  превышать  3-х

рабочих дней,  включая  день  получения  денег  в  банке.

   - указанные сверхлимитные остатки должны быть  получены  в  обслуживающем предприятие  банковском  учреждении,  а  не  накоплены  за   счет   выручки, поступающей в его кассу.

     Во  всех случаях при расходовании наличных денег предприятиям  необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами.

    Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»  был установлен предельный размер в сумме 100 тыс. рублей.

    Подтверждением расходования наличных  денег  при  этом  являются:  копия товарного чека, счет, накладная,  отчет  подотчетного  лица  о  расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

     В соответствии с административным кодексом предприятие будет оштрафовано  за несоблюдение следующих правил ведения  кассовых операций:

1. Если  организация превысила лимит  расчета наличными с другой организацией, т.е. передала по одной сделке более 100 000 рублей.

2. Не  оприходованы полученные деньги  или оприходована не вся сумма, т.е. наличность поступила, а документы не выписаны.

3. Не  правильно хранится наличность, т. е. документы выписаны, а деньги не внесены.

4. Денежные  средства находятся в кассе  в сумме, превышающей лимит.

В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях несоблюдение  правил ведения кассовых операций влечет наложение  административного штрафа на должностных  лиц в размере от 4 до 5 тыс. рублей, на юридических лиц – от 40 до 50 тыс. рублей. 

Вывод: важная роль денежных средств в обеспечении финансово - хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины. В главе 1 была рассмотрена общая характеристика денежных средств, а именно порядок ведения кассовых операций, лимитирование денежных средств в кассе, правила ведения кассовых операций  и ответственность за их нарушение. 
 

Значение  и задачи учета  денежных средств. Его нормативное регулирование

       Бухгалтерский  учет  денежных  средств  имеет  важное   значение   для

правильной  организации денежного обращения,  в  эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных  средств  само  по  себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому  нужно  постоянно думать о рациональном  вложении  временно  свободных  денежных  средств  для получения прибыли.

    Бухгалтерский учет денежных средств,  расчетных   и  кредитных  операций выполняет  следующие основные задачи:

1) проверка правильности документального оформления  и законности  операций  с денежными средствами, расчетных и  кредитных  операций,  своевременное  и полное отражение их в учете;

2) обеспечение  своевременности,  полноты  и  правильности  расчетов  по  всем видам  платежей  и  поступлений,  выявление  дебиторской  и   кредиторской задолженности;

3) своевременное  выявление  результатов  инвентаризации  денежных  средств, денежных  документов  и  расчетов,  обеспечение  изыскания  дебиторской  и погашение  кредиторской  задолженности  и  ссуд   кредитных   учреждений   в установленные сроки;

4) обеспечение  сохранности  денежных  средств,   бесперебойное   обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

5) изыскание возможностей наиболее рационального  вложения  свободных  денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

     Текущими  заботами этого участка бухгалтерии  является контроль  за  оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за  расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или  из  кассы,  управление денежной наличностью организации.

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон  «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень:  законодательные акты, указы Президента  РФ и постановления Правительства,  регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского  учета в организации. К ним  относятся: 

- Гражданский  кодекс РФ;

- Налоговый  Кодекс РФ;

- Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот  Закон определяет правовые основы  бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные  направления бухгалтерской деятельности  и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

- Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

2-й уровень:  стандарты (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности. Учетный стандарт  можно определить как свод  основных правил, устанавливающий  порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

- «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2007. Утверждено приказом Минфина РФ от 25.12.2007 года № 147н;

- «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень:  методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма  Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и  инструкции призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии  с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению.

4-й уровень:  рабочие документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

- документ по учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетных

- документов;

- графики документооборота;

- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Вывод: важная роль денежных средств в обеспечении финансово - хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

     Во 2 главе были рассмотрены задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций и его нормативное регулирование. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств, представляют собой 4-уровневую систему.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Экономическая характеристика деятельности конкретного предприятия. Его учетная политика. Оценка ее эффективности

          Открытое акционерное общество «Чувашская медицинская страховая компания»  (далее ОАО «Чувашская МСК») создано в соответствии с решением Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 24 апреля 2008 г. № С 46-5 «О Прогнозном плане (программе) приватизации муниципального имущества на 2008 – 2010 годы» (с дополнениями внесенными решением от 21 августа 2008 г. № С 49-5), Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах».

      ОАО «Чувашская МСК» является правопреемником  муниципального унитарного предприятия  «Страховая больничная касса» в соответствии с Постановлением Главы администрации г.Новочебоксарск № 363 от 01.11.2008 г. и передаточным актом.