Теоретические аспекты аудита операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банках

 

Руководитель  аудиторской организации  __________________  Иванов А.А. 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

УТВЕРЖДАЮ:

Президент ООО "Аудит"

________________________Н.В.Сидоров

"18" февраля 2011года 

ПРОГРАММА  АУДИТА 
 

 
 

 

    2.2. Оценка организации  бухгалтерского учета 

    Согласно  закону о бухгалтерском учете  в Российской Федерации, ответственность  за организацию бухгалтерского учета  и соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении хозяйственных  операций возлагается на руководителей организаций и учреждений. Эта обязанность возложена на директора ЗАО «СибИзолит» Семенова Н.В.  В зависимости от объема учетной работы руководители организаций по своему усмотрению могут:

• учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером, либо ввести должность бухгалтера;
• поручить ведение бухгалтерского учета специализированной организации, либо бухгалтеру;
• специалисту по договору;
• лично вести бухгалтерский учет.

    Организация бухгалтерской службы в   ЗАО  «СибИзолит» включает в себя права и обязанности главного бухгалтера, место бухгалтерии в системе управления Организациям, порядок взаимодействия этой службы с другими подразделениями.

    Бухгалтерия ЗАО «СибИзолит»  занимается обработкой документов, ведением учетных регистров и на их основе главный бухгалтер Петрова И.В.  составляет отчетность.

    В состав бухгалтерии входят 3 человека.

    Руководит работой бухгалтерии главный  бухгалтер, он дает указания по ведению  учета и составления отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, представление оперативной информации, составлением в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление совместно с другими подразделениями и службами экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухучета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних хозяйственных ресурсов.

    Главный бухгалтер подписывает совместно  с руководителем организации  документы, служащие основанием приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных и денежных обязательств.

    Главный бухгалтер несет ответственность  за правильное ведение бухгалтерского учета, его запущенность, нарушение  правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность, за прием к учету документов по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину, если по осуществлению отдельных хозяйственных операций противоречащих законодательству, документы приняты с письменным распоряжением руководителя организации то вся полнота ответственности за последствия возлагается на руководителя.

    По  ЗАО «СибИзолит»    разработаны  должностные инструкции в которых  определен круг обязанностей каждого  работника, составляется рабочий план с выделением конкретных сроков выполнения отдельных видов учетных работ. Аппарат бухгалтерии имеет непосредственные связи со всеми отделами.

    Бухгалтерский учёт ведётся в организации согласно нормативным актам и разработанной  учётной политике. Таким образом, опираясь на профессиональное суждение, можно считать неотъемлемый риск на ЗАО «СибИзолит» низким. Вышесказанное подтверждается тестом оценки надежности системы бухгалтерского учета проверяемого предприятия  ЗАО «СибИзолит».  
 

    2.3. Оценка системы внутреннего контроля в организации ЗАО «СибИзолит»   

    В соответствии с правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и  внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения. В данном разделе подробнее остановимся на оценке риска средств контроля.

    Риск  средств контроля означает риск того, что искажение, которое может  иметь место в отношении остатка  средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

    Система внутреннего контроля означает совокупность организационных мер, методик и  процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств  для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета, и исключают контрольную среду.

    Анализ  системы внутреннего контроля очень  важен для аудитора, ибо, чем эффективнее  эта система, тем меньше его риск при проведении проверки. Это объясняется тем, что управление организацией связано с осуществлением непрерывного контроля, охватывающего все стороны его деятельности. Это и выписка документов, и их визирование ответственными работниками администрации, и взаимосверки, и другие многочисленные процедуры, формирующие систему внутреннего контроля.

    Система внутреннего контроля, созданная  руководством организации, может быть эффективной или неэффективной  в зависимости от способности  решать поставленные задачи и обеспечивать защиту организации от возможных рисков. Проведём оценку информации, необходимой для разработки стратегии проверки. При организации внутрипроизводственного контроля следует иметь в виду, что никакая система, сколь бы идеальной она ни была, не сможет абсолютно надежно защитить Организация от посягательств на его активы, от искажения учетной и отчетной информации. Системы внутрипроизводственного контроля создают не для того, чтобы полностью исключить все злоупотребления и гарантировать безубыточную работу, а для того, чтобы снизить до минимума вероятность попыток незаконных действий, обеспечить их выявление и способствовать достижению максимального эффекта каждым подразделением, службой и исполнителем.

    При этом необходимо исходить из следующего: любая система контроля целесообразна лишь настолько, насколько она приносит выгоду предприятию. Сложность контроля и затраты на его осуществление должны компенсироваться реально приносимой им пользой.

    На  предприятии проводится проверка сплошным методом: касса, банк, закуп товара, реализация, расчеты дебиторской и кредиторской задолженности.

    При первичной оценке надежности системы  внутреннего контроля принимается  во внимание весь отчётный период, особое внимание уделяется периодам, в которых  имелись особенности или различия в деятельности. Выполнив предварительную оценку надёжности системы внутреннего контроля можно определить уровень надёжности СВК как высокий.

    Произведем  тестирование эффективности и надежности системы внутреннего контроля в  ЗАО «СибИзолит». Данные теста представим в таблице 2.2. 

      Таблица 2.2 «ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ»