Теоретические аспекты аудита операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банках

 

В В Е Д Е Н  И Е 

    Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  организациями, учреждениями, их работниками  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

    Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

    Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

    Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

    При кажущейся простоте учета денежных средств в безналичном обороте, многие практические работники допускают  нарушения действующих правил учета  и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

    Целью данной работы является исследование аудита безналичного оборота денежных средств организации. Достижение этой цели потребовало решение следующих задач:

• исследовать основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки;
• определить источники информации для проверки;
• обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изучению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;
• составить программу проведения аудиторской проверки операций по счетам в банках;
• определить процедуры проведения проверки и последовательность их составления;
• проверить порядок ведения операций безналичного оборота денежных средств организации на предмет соответствия действующему законодательству.

    Предметом исследования  в курсовой работе являются теоретические и практические аспекты аудита операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банках.

    Объектом  исследования в курсовой работе является ЗАО «СибИзолит».

    При написании данной курсовой работы были использованы законодательные акты, нормативные документы, освещающие данную тематику, специальная литература.

     Эмпирическая  база – финансовая отчетность за 2009 год. 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ   АСПЕКТЫ АУДИТА  ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ, ВАЛЮТНОМУ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКАХ 

    1.1. Цель и задачи  аудита операций  по расчетному, валютному,  и прочим счетам  в банках 

    Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по расчетному, валютному, и прочим счетам в банках действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам, для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки, нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

     Для достижения данной цели аудиторам следует решить следующие задачи:

    - установить  количество открытых расчетных  счетов в банках;

    - проверить  наличие письменного уведомления  налогового органа об открытии  и закрытии банковских счетов  в десятидневный срок;

     - проверить законность совершения  операций по каждому счету;

     Источники информации для проверки

     Первичные документы:

     - платежные поручения;

     - платежные требования-поручения;

     - объявления на взнос наличными;

     - чековые книжки;

     - реестры чеков;

     - аккредитивы;

     - кредитные договоры;

     - выписки банка.

     Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя:

     - официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс  по форме № 1, приложение к  бухгалтерскому балансу по форме  № 5, отчет о движении денежных средств по форме № 4). 

      Задачи аудита – оценка учетной  политики и системы внутреннего  контроля по учету операций  по расчетному, валютному, и прочим счетам в банках, оценка состояния синтетического и аналитического учета в проверяемом периоде, оценка своевременности и полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете, проверка соблюдения организацией законодательства, нормативных актов, учетной политики организации. 

     1.2. Нормативно –  правовое обеспечение 

     Основные нормативные документы, регулирующие вопросы ведения расчетного счёта предприятия приведены в таблице №1.1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Таблица 1.1 -  Перечень основных законодательных и нормативных актов, на основании которых проводится   аудиторская проверка

 
 
 
 
 
 
 

 

1.3. Источники информации  для проверки

    Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее. В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету [1].

    Банк  может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

    При заключении договора банковского счета  клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

    Банк  обязан заключить договор банковского  счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет, на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

    Банк  не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

    Права  лиц, осуществляющих от имени клиента  распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, соответствующих установленным им банковскими правилами и договору банковского счета.

    Клиент  может дать распоряжение банку о  списании денежных средств со счета  по требованию третьих лиц, в том  числе связанному с исполнением  клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк принимает такие распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.