Сутність,значення,завдання та джерела інформації аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості в умовах трансформації економіки

2.Період обороту (погашення) кредиторської заборгованості, розраховується в днях:

Розрахунки:

Покз2011=360/0,83=434 дні

Покз2012=360/0,74=486 дні

Висновок: Середній період погашення кредиторської заборгованості показує, який склався термін сплати заборгованості (тобто термін, за який кредиторська заборгованість погашується).Даний показник у 2011 і 2012 роках відповідно становить 434 і 486 днів,тобто середній період погашення  поточної   кредиторської заборгованості складає більше одного року це свідчить про слабку платоспроможність та хитку фінансову стійкість  ПАТ«Красноїльський ДОК».

                                                                                                                   

 

                                                                                                                     Таблиця 2.6

Таблиця розрахунків коефіцієнтів для аналізу довгострокової кредиторської        заборгованості  ПАТ«Красноїльський ДОК» за 2011-2012 роки

Показник	2011	2012	Відхилення
Оборотність КЗ, об	4,6	9,35	+4,75
Період погашення КЗ, дні	78,3	38,5	- 39,8

 

1.Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості

Розрахунки:

Кокз2011=13080/2842,5=4,6

Кокз2012=14429/1544=9,35

Факторний аналіз

Кокз0=13080/2842,5=4,6

Кокз1=13080/1544=8,47

Кокз2=14429/1544=9,35

СКЗ=8,47-4,6=3,87

СВ=9,35-8,47=0,88

       Висновок: Збільшення даного показника на 4,75 у 2012-му році в порівнянні з 2011 роком свідчить про прискорення погашення довгострокової заборгованості що є позитивно для підприємства тому що ми погашаємо свої зобов’язання

2.Період обороту (погашення) кредиторської заборгованості, розраховується в днях:

Розрахунки:

Покз2011=360/4,6=78,3 дні

Покз2012=360/9,35=38,5 дні

        Висновок: Завдяки збільшенню  коефіцієнта оборотності кредиторської заборгованості відповідно і скоротилися строки погашення довгострокової кредиторської заборгованості на 39,8 днів.

       Також доцільно провести аналіз іноземної кредиторської заборгованості.

      Результати аналізу стану іноземної кредиторської заборгованості ПАТ«Красноїльський ДОК» за 2011-2012 роки  відображено в таблиці 2.7.

                                                                                                                     Таблиця 2.7

Аналіз показників іноземної  кредиторської заборгованості за

2011-2012 роки.

Показники	2011 рік тис.грн.	2012 рік тис.грн	Відхилення,
			Абсолютне(+;-)	Відносне
Іноземна  кредиторська заборгованість в тому числі:	1334,2	221,4	-1112,8	-83,4
Прострочена  іноземна  кредиторська заборгованість	-	-	-	-

 

        Висновок: Дещо краща ситуація щодо погашення іноземної кредиторської заборгованості , у 2012 році в порівнянні з попереднім суттєво зменшилася заборгованість, на 1112,8 тис. грн. або на 83,4%  і немає простроченої заборгованості у жодному з років.

         Отже,в ході аналізу динаміки ,структури та показників кредиторської заборгованості ПАТ«Красноїльський ДОК» за період 2011-2012 роки в цілому можна сказати що кредиторська заборгованість займає значну частку в пасивах даного суб’єкта господарювання і має тенденцію до збільшення у звітному періоді в порівнянн з попереднім. Тому у майбутньому було б актуально керівництву  підприємства приділити більше уваги питанню шляхів та джерел  погашення кредиторської заборгованості.

 

      

       2.3 Порівняльний аналіз дебіторської ті кредиторської                                                                        заборгованості підприємства.

 

 

        При аналізі кредиторської заборгованості слід враховувати, що вона одночасно є джерелом покриття дебіторської заборгованості. Тому рекомендується порівняти суму дебіторської і кредиторської заборгованості. Якщо перша перевищує другу, то це свідчить про іммобілізацію власного капіталу в дебіторську заборгованість.

       Результати порівняльного  аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості ПАТ«Красноїльський ДОК» за 2011-2012 роки  відображено в таблиці 2.8                                                    

                                                                                                              Таблиця 2.8

Порівняльний аналіз показників дебіторської та кредиторської заборгованості за    2011-2012 рр.(тис.грн)

Показник	Дебіторська заборгованість		Кредиторська заборгованість		Перевищення заборгованості
	2011 рік	2012 рік	2011 рік	2012 рік	дебіторської		кредиторської
					2011	2012	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Довгстрокова заборгованість	-	-	3350	2335	-	-	3350	2335
Векселі	-	-	458	458	-	-	458	458
Заборгованість за: – товари, роботи, послуги	909	639	3482	3982	-	-	2573	3343
– розрахунками з бюджетом	201	497	643	834	-	-	442	337
1	2	3	4	5	6	7	8	9
– розрахунками з авансами	210	-	894	2994	-	-	684	2994
– розрахунками з оплати праці	-	-	414	398	-	-	414	398
– розрахунками зі страхування	-	-	949	776	-	-	949	773
Інші види заборгованості	60	215	7011	8424	-	-	6951	8209
Разом	1380	1351	17201	20201	-	-	15821	18850

 

        Висновок: Як видно з табл. 2.8,бачимо, що кредиторська заборгованість значно перевищує дебіторську. Сума перевищення становить 15821 тис. грн. у 2011 році та 18850 у 2012 році.Це свідчить з одного боку про приплив власних коштів в оборот підприємства,а з другого у даного суб’єкта господарювання виникає більше зобов’язань які все одно потрібно погашувати.

        Якщо проаналізувати заборгованості по статтях то можна побачити перевищення кредиторської заборгованості по всіх статтях без виключення..Також можна відмітити що кредиторська заборгованість по статті «Векселі отримані» залишається без змін що може означати що вона є простроченою і причини її непогашення можуть бути різними.

      Ще можна відмитити той факт що досить вагому частку в загальній сумі кредиторській заборгованості займає стаття «інші види кредиторської заборгованості» що на мою думку є негативно тому що неможна її детально проаналізувати.

       Вцілому склалася негативна ситуація ПАТ«Красноїльський ДОК» тому  що  вцілому кредиторська заборгованість неспинно зростає і можна припустити що це може якось позитивно вплинути на дане підприємствр через те що залучаються більше коштів в оборот,але така думка буде хибно тому що дана тенденція ніяк не вплинула на кінцевий фінансовий результат даного суб’єкта господарювання,все одно отриманий збиток хоча і з кожним роком він зменшується.

Далі проведемо порівняння дебіторської та кредиторської заборгованості підприємства за допомогою окремих  показників (табл. 2.9).

Таблиця 2.9

Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

ПАТ«Красноїльський ДОК за 2011-2012 роки    

Показники	2011 рік	2012 рік	Відхилення
Загальний коефіцієнт співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості (КДКО)	0,08	0,067	-0,013
Коефіцієнт співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості за комерційними операціями (КДКК)	0,261	0,160	-0,101

 

     Висновок: Як видно з таблиці 2.9 загальний коефіцієнт співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості у 2011 році становив 0,08,а в 2012 0,067 і відповідно зменшився в 2012 році на 0,013 в порівнянні з 2011 роком, що вказує на збільшення кредиторської заборгованості.З одного боку це є позитивним моменто,оскільки дебіторська заборгованість повністю перекривається  кредиторською.

         Коефіцієнт співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості за комерційними операціями у 2012 році також зменшився на 0,101 що свідчить про переважання кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги над дебіторською.

 

 

 

 

 

 

                               

 

 

РОЗДІЛ 3

ШЛЯХИ ВИРІШЕННЯ ЩОДО ПОГАШЕННЯ

ДЕБІТОРСЬКОЇ  ТА КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

НА  ПІДПРИЄМТСВІ ПАТ«КРАСНОЇЛЬСЬКИЙ ДОК» У МАЙБУТНЬОМУ ПЕРІОДІ

          

 

 

      3.1 Прогноз рівня дебіторської та кредиторської заборгованості   у 2013 році

 

 

        На сучасному етапі поряд зі стабілізацією діяльності підприємств важливе значення має прогнозування потоків грошових коштів. Ритмічність платіжно-розрахункової дисципліни залежить не тільки від вибору форми безготівкових розрахунків, що є, як відомо, основним способом оплати продукції, що поставляється, але і від взаємної ув'язки грошових відтоків і приток.

      Можна представити як синхронний рух коштів по рахунках кредиторів і дебіторів – грошові кошти, що надійшли від дебіторів у погашення поставленого ним продукції, з невеликим тимчасовим лагом використовуються для розрахунків з кредиторами; перевищення приток грошових коштів над їх відтоками використовується для нарощування економічного потенціалу підприємства (придбання основних засобів і оборотних активів) та виплати дивідендів власникам. Природно, повної синхронізації грошових потоків домогтися неможливо - саме тому підприємство змушене мати страховий запас грошових коштів (зазвичай у вигляді високоліквідних цінних паперів) або періодично користуватися короткостроковими кредитами, несучи при цьому певні витрати. Тому необхідно заздалегідь виявити очікуваний дефіцит коштів і вжити заходів для його покриття.

    Для того щоб зробити грошові потоки більш прозорими та передбачуваними, у ПАТ«Красноїльський ДОК» повинна бути організована більш-менш формалізована система їх прогнозування. Використовуючи наявні залежності між сумою грошових надходжень, обсягом реалізації, зміною у залишках дебіторської заборгованості, тривалістю обороту дебіторської заборгованості, можна розрахувати очікуване значення дебіторської заборгованості та суму надходження грошових коштів від покупців.

      При прогнозування дебіторської заборгованості необхідно не тільки показати якою буде величина дебіторської   заборгованості якщо період обороту заборгованостей залишиться колишнім, але і показати, як змінитися очікувана сума надходжень грошових коштів від покупців і сума платежів кредиторам, якщо: період обороту дебіторської заборгованості: збільшиться або  скоротиться.