Сутність,значення,завдання та джерела інформації аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості в умовах трансформації економіки

Відповідно до пункту 5 Статуту ПАТ «Красноїльський ДОК» про зовнішньоекономічну діяльність:

• Для реалізації свої статутної мети Товариство має право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність у відповідності з чинним законодавством України та Статутом.
• Товариство є суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності у відповідності з вимогами чинного законодавства України,здійснює всі види експортно-імпортних операцій з іноземними юридичними та фізичними особами,а також посередницьку діяльність щодо експортно-імпортних операцій.

В процесі своєї виробничої діяльності кожне підприємство, яке  займається виробництвом та торгівлею  потребує певних матеріальних цінностей, послуг, які б гарантували безперебійність процесу виробництва та торгівлі, і відповідно оборотність засобів виробництва, тому аналізу дебіторської заборгованості     потрібно приділити значну увагу.

Аналіз дебіторської заборгованості за товари, роботи і  послуги проводиться на підставі:балансу(дод.А,Б),звіту про фінансові результати та(дод.В,Г),звіту взаєморозрахунків з нерезидентами (дод. Д,Е). В ході аналізу робиться вибірка всіх зобов'язань, терміни погашення яких наступають у звітному періоді, а також відстрочених і прострочених зобов'язань.

Аналіз дебіторської заборгованості за товари, роботи і  послуги проводити по двох основних напрямках, зокрема: аналіз стану дебіторської заборгованості взагалі та в розрізі  окремих дебіторів підприємства, а також аналіз термінів утворення дебіторської заборгованості.

Результати аналізу  стану дебіторської заборгованості ПАТ«Красноїльський ДОК» за 2011-2012 роки  відображено в таблиці 2.1

                                                                                                           Таблиця 2.1

Аналіз стану дебіторської заборгованості ПАТ«Красноїльський ДОК» на початок звітного періоду за2011-2012 роки.

Показники	2011р. рік			2012р. рік			Відхилення, +;-
	Сума, тис.грн.	Питома вага,%		Сума, тис.грн.		Питома вага,%
Дебіторська заборгованість за товари,роботи,послуги:	909	65,9	639		47,5		-270
Дебіторська заборгованість за розрахунками	411	29,8		497		36,5	+80
Інша поточна дебіторська  заборгованість	60	4,3		215		16	+155
Всього	1380	100		1351		100	-29

Отже,ми можем побачити що дебіторська заборгованість у 2011-му році зменшилася в порівнянні з 2012 роком на 29 тис. грн. що є безперечно позитивним для даного підприємства,оскільки наявність відносно більшої суми коштів дає можливість їх використати у цілях суб’єкта господарювання,проте не в глобальних цілях оскільки зменшення відносно незначне.

Результати розрахунку коефіцієнтів аналізу стану дебіторської заборгованості ПАТ«Красноїльський ДОК» за 2011-2012 роки  відображено в таблиці 2.2

                                                                                                                  Таблиця 2.2

Аналізу дебіторської заборгованості  ПАТ«Красноїльський ДОК» за 2011-2012 роки

Показник	2011	2012	Відхилення
1	2	3	4
КВОБУДЗ	0,274	0,263	-0.11
1	2	3	4
Оборотність ДЗ, об	10,7	6	-4,7
Період погашення ДЗ, дні	33,6	60	+24,4
Чпдз з іноземними дебіторами (%)	-	0,5	+0,5

 

1.Коефіцієнт відволікання обігових коштів у дебіторську заборгованість, який розраховується по формулі [10]:

Розрахунок:

КВОБУДЗ11=1380/5031=0,274

КВОБУДЗ12=1351/5134=0,263

Факторний аналіз

КВОБУДЗ0=1380/5031=0,274

КВОБУДЗ1=1380/5134=0,269

КВОБУДЗ2=1351/5134=0,263

Оборотні активи=0,269-0,274=-0,05

Дебіторська заборгованість=0,263-0,269=-0,06

Висновок:Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів дозволяє побачити, яку питому вагу займає дебіторська заборгованість в загальній сумі поточних активів у 2011-му та 2012-му році частка дебіторської заборгованості становить досить значну частку,приблизно ¼ від загального обсягу оборотних активів.Проте у 2012 році частка дебіторської заборгованості у питомі вазі оборотних активів зменшилася на 0,11 під впливом двох факторів:збільшення оборотних активів що призвело до зменшення КВОБУДЗ на 0,05 та зменшення дебіторської заборгованості і значить і зменшення КВОБУДЗ на 0,06, у 2012 році можна побачити позитивну тенденцію до зменшення КВОБУДЗ ,але на  нашу думку в перспективі керівництву  підприємства потрібно приділити увагу питанню оптимізації розмірів дебіторської заборгованості.

2. Оборотність дебіторської заборгованості.

Розрахунок:

СДЗ2011=(909+201+210+60)+(639+206+291+215)/2=1365,5 тис. грн..

СДЗ2012=(639+497+215)+(986+1361+516)/2=2107 тис. грн..

ОДЗ2011=14592/1365,5=10,7

ОДЗ2012=12663/2107=6

                                                   Факторний аналіз

ОДЗ0=14592/1365,5=10,7

ОДЗ1 =14592/2107=6,9

ОДЗ2=12663/2107=6

СДЗ=6,9-10,7=-3,8

ВВ=6-6,9=-0,9

Висновок: . Показник оборотності дебіторської заборгованості показує зміну оборотності оборотних активів підприємства.Збільшення даного показника характеризує покращення фінансового стану підприємства, а зменшення його, навпаки погіршення.В даному випадку ми бачимо зменшення коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості у 2012 році в порівнянні з 2011 роком на 4,7.На зменшення ОДЗ вплинули два фактори:за рахунок СДЗ(зменшення на 3,8) і ВВ(зменшення на 0,9).Динаміка цього показника багато в чому залежить від кредитної політики підприємства, від ефективності системи контролю, що забезпечує своєчасність надходження оплати.

3.Середній період погашення дебіторської заборгованості.

Розрахунок:

СППДЗ2011=360/10,7=33,6 дн.

СППДЗ2012=360/6=60 дн.

Висновок: Середній період погашення дебіторської заборгованості показує, який склався термін сплати заборгованості (тобто термін, за який дебіторська заборгованість перетворюється у гроші).У 2012 році даний показник збільшився в порівнянні з попереднім роком на 26,4 дн. Що в результаті негативно вплинуло на ділову активність підприємства ПАТ«Красноїльський ДОК».

     На нашу думку,актуальним буде також проаналізувати стан дебіторської заборгованості по розрахунках з іноземними покупцями.

      Результати аналізу стану іноземної дебіторської заборгованості ПАТ«Красноїльський ДОК» за 2011-2012 роки  відображено в таблиці 2.3.

                                                                                                                  

                                                                                                                     Таблиця 2.3

Аналіз показників іноземної дебіторської заборгованості за

2011-2012роки.

Показники	2011р. тис.грн.	2012р. тис.грн		Відхилення,
				абсолютне	відносне
Іноземна  дебіторська заборгованість в тому числі:	133,8	138,8	+5		+3,7
Прострочена  іноземна  дебіторська заборгованість	-	0,7		+0,7	+100

 

        Висновок: В таблиці 2.3 можна побачити негативну динаміку для ПАТ«Красноїльський ДОК» у вигляді збільшення дебіторської заборгованості та виникнення у 2012 році простроченої заборгованості,що безперечно є негативною тенденцією.

4.Коефіцієнт простроченої дебіторської заборгованості, який розраховується по формулі:

Розрахунок:

Чпдз2012=0,7/138,8*100=0,5%

Отже,проаналізувавши дебіторську заборгованість ПАТ«Красноїльський ДОК» за 2011-2012 роки можна зробити висновок що хоч і у підприємства немає довгострокової дебіторської заборгованості згідно Ф№1 Баланс,але поточна дебіторська заборгованість становить значну частку у питомі вазі оборотних активів що негативно впливає на ділову активність суб’єкта господарювання,підтвердження цього є негативна динаміка основних розрахункових показників дебіторської заборгованості. Тому у майбутньому було б актуально керівництву  підприємства приділити більше уваги питанню оптимізації розмірів дебіторської заборгованості.

 

 

       2.2.Аналіз показників кредиторської заборгованості досліджуваного підприємства.

 

 

В процесі своєї виробничої діяльності кожне підприємство, яке займається виробництвом та торгівлею потребує певних матеріальних цінностей, послуг, які б гарантували безперебійність процесу виробництва та торгівлі, і відповідно оборотність засобів виробництва, тому аналізу кредиторської заборгованості за товари, роботи і послуги потрібно приділити значну увагу.

Початковим етапом аналізу  кредиторської заборгованості є  розрахунок та вивчення динаміки та структури заборгованості за аналізований період.

         Результати аналізу стану кредиторської заборгованості ПАТ«Красноїльський ДОК» за 2011 - 2012 роки  відображено в таблиці 2.4

                                                                                                           Таблиця 2.4

Аналіз стану кредиторської заборгованості на початок звітного періоду за

2011-2012 роки.

Показники	2011р. тис.грн.			2012р. тис.грн				Відхилення, (+;-)
	Сума,тис.грн.	Питома вага(%)		Сума,тис.грн.		Питома вага(%)
1	2	3	4		5			6
Довгострокові кредити  банків	3350	19,5	2335		11,6			-1015
Векселі видані	458	2,7		458			2,3	0
Поточні зоб. за розрахунками	2900	16,9		4902			24,4	+2002
1	2	3		4			5	6
Кредиторська заборгованість за товари,роботи та послуги	3482	20,2		3982			19,8	+500
Інші поточні зобов’язання	7011	40,7		8424			41,9	+1413
Всього	17201	100		20101			100	+2900

 

       Висновок: В ході аналізу динаміки та стрктури кредиторської заборгованості даного підприємства бачимо що найбільшу частку загальної суми заборгованості у 2011 і 2012 роках займають інші поточні зобов’язання ,а найменшу векселі видані.В 2012 році бачимо що всі рядки мають тенденцію до збільшення за винятком довгострокових кредитів які зменшилися на 1015 тис. грн.,але за рахунок цього показника невдалося нівелювати загальне збільшення кредиторської заборгованості  ПАТ«Красноїльський ДОК».

                                                                                                                     Таблиця 2.5

Таблиця розрахунків коефіцієнтів для аналізу поточної кредиторської        заборгованості  ПАТ«Красноїльський ДОК» за 2011-2012 роки

Показник	2011 рік	2012 рік	Відхилення (+,-)
Оборотність КЗ, об	0,83	0,74	-0,09
Період погашення КЗ, дні	434	486	+52

 

1.Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості, що виражається в числі оборотів за період:.

Розрахунок:

СКЗ2011=(458+3482+2900+7011)+(458+3982+4902+8424)/2=15808,5 грн

СКЗ2012=(458+3982+4902+8424)+(458+5200+3856+11849)/2=19564,5 грн

Кокз2011=13080/15808,5=0,83

Кокз2012=14429/19564,5=0,74

Факторний аналіз

Кокз0=13080/15808,5=0,83

Кокз1=13080/19564,5=0,67

Кокз2=14429/19564,5=0,74

СКЗ=0,67-0,83=-0,16

Рп=0,74-0,67=0,07

Перевірка: 0,74-0,83=0,07+(-0,16)=-0,09

       Висновок: Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості характеризує число оборотів кредиторської заборгованісті за звітний рік. Збільшення оборотності кредиторську заборгованість свідчить про прискорення погашення поточних зобов'язань організації перед кредиторами. В даному випадку тенденція йде не до збільшення ,а до зменшення на 0,11 у 2012 році в порівнянні з 2011 роком, що свідчить про сповільнення погашення своїх поточних зобов’язань. На зменшення даного показника вплинули два фактори:середня кредиторська заборгованість та вартість реалізованої продукції (собівартість).Негативно вплинуло збільшення середньорічної кредиторської заборгованості і відповідно зменшення Кокз на 0,16.