По  мере поступления счетов поставщиков  в ведомости производятся сторнировочные записи сумм, ранее записанных по приемным актам.

     В конце месяца в ведомости подсчитывается общая стоимость запасов, принятых на учет в отчетном месяце как неотфактурованные поставки, и суммы сторно за тот же месяц, после чего выводится сальдо запасов, учтенных как неотфактурованные поставки на конец месяца.

     При учете неотфактурованных поставок учетная цена рассматривается в  размере фактической себестоимости  запасов (рыночной стоимости). При этом разница между фактической стоимостью приобретения запасов и их учетной стоимостью – как сумма отклонений – включается в фактическую себестоимость запасов.

     При открытии журнала на следующий отчетный месяц наряду с отражением неоплаченных счетов, числящихся в учете на начало месяца, записывается и сальдо по неотфактурованным поставкам из ведомости их учета.

 

ГЛАВА 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками на примере предприятия  ОАО «СОЗ» (Сухоложский огнеупорный завод)

2.1 Экономическая характеристика  предприятия

     В качестве объекта исследования  взят ОАО «Сухоложский огнеупорный  завод». В настоящее время завод  является Открытым Акционерным Обществом, смешанной формы собственности, утвержденное в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 721 от 1 июля 1992 года «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества».

     ОАО «СОЗ» выполняет функции по производству огнеупорных изделий различных типов и назначений. «Сухоложский огнеупорный завод» является основным производителем ресурсо- и энергосберегающих огнеупоров нового поколения, теплоизоляционных материалов и изделий из огнеупорного стекловолокна муллитокремнеземистого состава легковесных теплоизоляционных огнеупорных изделий с кажущейся плотностью 1,3, 1,1. Широкий ассортимент изделий выпускает алюмосиликатный  передел: сталеразливочный припас изделия для футеровки печей, изделия огнеупорные шамотные общего назначения, простые, сложные и особо сложные, изделия для футеровки сталеразливочных ковшей, кирпич керамический, неформованные огнеупоры: заполнители из шамота и порошки из молотой глины, мертели огнеупорные алюмосиликатные.

       Общая численность работающих – одна тысяча триста семьдесят человек. Исполнительным органом Общества является Совет директоров, который избирает генерального директора на общем собрании участников на срок четыре года.

     Управление  предприятием осуществляется на базе определенной организационной структуры. Структура предприятия и его подразделений определяется предприятием самостоятельно. При разработке организационной структуры предусмотрена эффективность распределения функций управления по подразделениям (см. рисунок 2.1).

     Структура Общества отражает миссию организации:  удовлетворение потребности потребителей в традиционных и нетрадиционных огнеупорах и включает:

     -  подразделения основного производства (четыре основных цеха):  помольный  цех, прессоформовочный цех, обжиговый цех, цех стекловолокна;

     - вспомогательные подразделения  (6 цехов): железнодорожный цех, автогараж,  механический цех, энергоцех,  электроцех, ремонтно-строительный  цех;

     - производственную деятельность  обслуживают службы и подразделения:  хозяйственно-бытовой цех, метрологическая служба, склад готовых изделий, служба качества, центральная заводская лаборатория, отдел экологии и промсанитарии, центральный материальный склад, инженерный центр, служба связи, заводоуправление (в т.ч. 18 функциональных отделов и служб);

     - подразделения непроизводственной  сферы: гостиница, цех общественного  питания, спортивно-оздоровительный  комплекс, база рыбака, музей, цех  здоровья, автостоянка.

     Кроме того, Общество осуществляет другие виды деятельности по производству и реализации товаров, работ, услуг:

     - осуществление капитального строительства,  производство деревянных строительных  конструкций;

     - осуществление торгово-посреднической  деятельности;

     - организация и эксплуатация жилого  фонда, гостиничного хозяйства;

     - организация и эксплуатация баз отдыха;

     - оказание лечебно-профилактических  услуг;

     - деятельность по ремонту, проектированию, обслуживанию и обучению кадров  на объектах подведомственных  Госгортехнадзору;

     - деятельность в области телефонной  связи;

     - общественное питание;

     - производство и распределение  пара и горячей воды;

     - осуществление благотворительной  помощи;

     - оказание транспортно-складских  услуг; транспортировка, обработка  груза;

     - оказание услуг по предоставлению  автомобильной стоянки;

     - врачебная практика;

     -осуществление деятельности по проектированию зданий и сооружений.

     Организация имеет дочернее общество. 15 декабря 2005 года зарегистрировано Общество с  ограниченной ответственностью «Морган  Термал Керамикс Сухой Лог» (ООО  «МТК-СЛ»). Местонахождение общества: Российская Федерация, Свердловская область, город Сухой Лог, ул. Милицейская 2. Размер доли участия ОАО «СОЗ» в уставном капитале ООО «МТК-СЛ» - 49%. Доля в размере 51% принадлежит учредителю – иностранной компании «Террасен Холдингс Лимитед». На 31 декабря 2006 года уставный капитал ООО «МТК-СЛ» сформирован в полном объеме.

     Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным  структурным подразделением – отделом  заводоуправления, под руководством главного бухгалтера.

      Главный бухгалтер назначается на должность генеральным директором и советом директоров, и имеет свою должностную инструкцию, в которой указываются обязанности, права и ответственность.

     Организация производственного учета помимо формирования счетного плана предполагает  и определенную группировку издержек предприятия – в зависимости от того, что считается объектом учета затрат. При этом возможен:

-   учет издержек по видам;

-   учет издержек по местам из  возникновения и центрам ответственности;

-   учет издержек по носителям затрат.

     Показатели  о финансовых результатов (прибыли) деятельности предприятия  ОАО «СОЗ», представленные в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. приложение 5, 6, 7) за 2007г., 2006г., 2005г. указывают на то, что предприятие ритмично развивается, имея положительный баланс и увеличивающуюся прибыль.

     Главные экономические показатели предприятия (см. таблицу 3)   характеризуют  абсолютную эффективность деятельности ОАО «СОЗ». Важнейшими среди них  являются показатели прибыли, которая  в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

     Из  данной таблицы  видно, что все  экономические показатели возрастают с каждым годом, что говорит о  безубыточной деятельности предприятия  и получение прибыли.

     Выручка в 2004г. составляла 334902 тыс. руб., а в 2007г.- 704047 тыс. руб., прибыль 2004г.-15403 тыс. руб. в 2007г.- 18792тыс. руб., что говорит о возрастании на 3389 тыс. руб. Фондоемкость 2007г.- 0,15 рублей, это говорит о том, что в 1 рубле выручки – 0,15 рублей приходится на основные средства. За 2004год - 0,35 рублей.

 

     

Таблица 3  -  Экономические показатели ОАО «СОЗ»

     

 

     

     Итоги работы ОАО «Сухоложский огнеупорный  завод» за 2007 год

    За 2007 год произведено товарной продукции  на сумму 579710,38 тыс. руб., что к плану  составило – 113%.

Таблица 4- Структура произведенной продукции  в стоимостном выражении за 2007 год                                                                        

 

     Из  данных таблицы видно, что за три  последних года наблюдается снижение доли производства  сифонных изделий и плотных огнеупоров при одновременном увеличении удельного веса производства неформованных огнеупоров и волокнистых теплоизоляционных материалов. Такая же тенденция прослеживается и в производстве продукции в натуральном выражении. Это видно из данных следующей таблицы.