Состояние и пути совершенствования учета труда и его оплаты

     налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода, в котором  указанный доход превысил 280000 руб., распространяется на:

     1. каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок, и которые являются  родителями или супругом (супругой) родителя;

     2. каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или  попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

     Пример.

     Инженер ОК Соловьева С.В. ОАО «Почепское АТП» подала в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного налогового вычета. Соловьева С.В. имеет на содержании двое несовершеннолетних детей, сотрудник состоит в браке. Льгота на детей применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. Доход Соловьевой С.В. превысит 40000 руб. в мае (10000 руб.×4 мес.=40 000руб.). Оклад СоловьевойС.В. составляет 10 000 рублей.

     Январь:

     НДФЛ=(10 000–400(вычет на себя)–1000 × 2(вычет  на 2х детей))×13% = 988 руб. Реальный доход: 10 000 – 2 288= 9 012 руб. 

     Удержан налог на доходы физических лиц:

 
 

     Февраль – Апрель:

     Аналогичный январю расчет и располагаемый доход, так как вычет на самого налогоплательщика  продолжает применяться.

     Май:

     НДФЛ = (10 000 – 1000 × 2 (вычет на детей, вычет на себя не применяется, так как доход нарастающим итогом превысил 40 000 руб.)) × 13% = 1 040 руб. Реальный доход: 10 000 – 1 040 = 8 960 рублей. 

     Удержан налог на доходы физических лиц:

 
 

     Итого в 2009 году специалист получит на руки: 

     9 012 × 4 + 8 960 × 8 = 107 728 руб. 

     Удержан налог на доходы физических лиц:

 
 

     Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:

- в ПФР — на обязательное пенсионное страхование;

- в ФФОМС — на обязательное медицинское страхование;

- в ТФОМС — на обязательное медицинское страхование.

     При этом действие Закона № 212 ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщиком страховых взносов являются ОАО « Почепское автотранспортное предприятие».

     Объектом обложения страховыми взносами для плательщика страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиком страховых взносов в пользу физических лиц по трудовому договору, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Закона № 212 ФЗ).

     База для начисления страховых взносов для плательщика страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиком страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

     База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом ограничение размера для облагаемой базы в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. Сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взиматься не будут.

     Не облагается страховыми взносами материальная помощь работодателей своим работникам в сумме 4000 руб.

     Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Таблица 3 - Размеры страховых тарифов на 2010 г.

   

       Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается организациями страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Сумма, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается на сумму произведенных расходов, на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

     Исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам производится ежемесячно нарастающим итогом: чтобы рассчитать сумму за июнь, надо рассчитать сумму за январь — июнь, затем из нее вычесть сумму, исчисленную за январь — май.

     Ежемесячный обязательный платеж производится не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется этот платеж.

     В отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, необходимо вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним.

     Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

     Организации ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

- в ПФР — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);

- в ФСС — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом).

     Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Данный счет является активно – пассивный, преимущественно пассивный. Кредитовое сальдо  отражает задолжность организации перед внебюджетными фондами.

     К счету 69 необходимо открыть субсчета:

- 69.1 «Расчеты  по социальному страхованию»;

- 69.2 «Расчеты  по пенсионному обеспечению»;

- 69.3 «Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию».

Дт 20,26       Кт 69/1,2,3      - начислены  платежи во внебюджетные фонды.

     Если организация понесла расходы на социальное страхование ( выплаты больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисленных в ФСС. Эта операция отражается проводкой:

Дт 69/1    Кт 70 – начислены расходы на государственное  социальное страхование (больничные, пособия по беременности и т.д.).

     Суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов организации на обязательное  социальное страхование, отражают проводкой:

Дт 51        Кт 69/1     - получены деньги от ФСС в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выводы и предложения. 

     В ходе исследования ОАО «Почепское АТП», для достижения поставленных целей  данной курсовой работы, были выполнены  следующие задачи:

     определена  сущность оплаты труда;

     рассмотрены существующие формы и системы оплаты труда;

     рассмотрен  учет расчетов по оплате труда, начисления и удержания заработной платы  работников на конкретном предприятии;

     Под понятием заработной платы понимается вознаграждение за труд в зависимости  от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера (ст.129 гл.20 ТК РФ).

     В ОАО «Почепское АТП» используются две  системы оплаты труда, это повременная  и повременно-премиальная оплата труда.

     Учет  труда и заработной платы в  ОАО «Почепское АТП» осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми  документами, регулирующими оплату труда. К их числу относятся трудовой, налоговый кодексы, федеральные  законы и т.д. В соответствии с  этими документами на предприятии определяют формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления и выплаты, минимальный размер оплаты труда, различные отчисления и удержания из заработной платы.

     В данной работе был детально изучен порядок документального отражения трудовых отношений и учета начисления заработной платы работников ОАО «Почепское АТП». Весь документальный учет трудовых отношений и учета начисления заработной платы работников, с момента начисления заработной платы (включая табельный учет) ведется с применением компьютерной технологии и специальных программ.

     Удержания из заработной платы в ОАО «Почепское АТП» производятся в стандартном  порядке, к их числу можно отнести, например, налог на доходы физических лиц, алименты и др.

     Особое  внимание уделялось синтетическому учету расчетов по оплате труда, правильности отражения в бухгалтерском учете операций начисления заработной платы, других выплат и удержаний из начисленных выплат.

     Проанализировав организацию учета оплаты труда  в ОАО «Почепское АТП», можно отметить следующее:

     – учет в организации осуществляется по журнально-ордерной форме, с применением автоматизированного способа обработки данных в бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером;

     – состояние бухгалтерского учета оплаты труда в целом положительное, данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета, аналитический учет делает возможным более детально рассмотреть операции по учету труда и заработной платы.

Поскольку расчет зарплаты является очень ответственной и трудоемкой работой, которую нужно выполнять в короткие сроки между предоставлением информации и выплатой сотруднику, то в качестве совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии ОАО «Почепское АТП» рекомендовано было внедрить автоматизированную систему бухгалтерского учета 1С: Бухгалтерия 8, которая поддерживает ведение  бухгалтерского и налогового учета и значительно сокращает трудозатраты на формирование регламентированной отчетности. Структура программного продукта  позволяет регистрировать каждую операцию для бухгалтерского учета и в то же время анализировать ее для остальных необходимых типов учета.