Собственный капитал

    Можно отметить, что структура банковских пассивов имеет свою специфику по сравнению со структурой пассивов хозяйствующих субъектов. Она заключается в относительно небольшой доле собственных средств банка (около 10 %) по сравнению с долей привлеченных средств. Это связано с рядом причин. Во-первых, банки по роду своей деятельности занимаются перераспределением временно свободных средств клиентов, т.е. работают в основном с "чужими" средствами. Во-вторых, банковские активы намного ликвиднее, чем активы нефинансовых компаний, так как находятся в основном в денежной форме, а не "заморожены" в виде основных средств и производственных запасов. Это позволяет быстрее мобилизовать банку денежные средства для выполнения своих обязательств перед кредиторами и снижает потребность в собственном капитале.

    Собственные средства у различных коммерческих банков могут составлять и гораздо большую долю в общем объеме ресурсов. Она зависит в основном от продолжительности деятельности банка и проводимой банком ресурсной политики. У вновь созданного банка все пассивы сформированы за счет собственных средств и представлены средствами, внесенными в уставный фонд. В некоторых случаях банками проводится целенаправленная политика по "удешевлению" ресурсной базы за счет сокращения привлечения средств клиентов и наращивания собственных средств.

    Собственный капитал банка, как ресурсная  база, представлен в 7 классе баланса банка.

    Уставный  фонд банка формируется за счет средств  не менее чем трех участников. Каждый участник имеет право владеть  не более чем 35 процентами уставного  фонда. Исключением являются банки, создающиеся с участием государства.

    Уставный  фонд банка формируется за счет собственных  средств учредителей (участников) банка. Привлеченные, заимствованные средства и кредиты не могут быть направлены на формирование и пополнение уставного  фонда. Учредители (участники) банка  обязаны подтвердить наличие, объем  и законность происхождения средств, вносимых в уставный фонд, подлежащих декларированию в установленном  порядке.  
Учредительный договор по созданию банка вступает в силу с момента его подписания, если иное не определено в самом договоре или законодательством Республики Казахстан.

    К моменту подачи комплекта учредительных  документов на регистрацию (перерегистрацию) уставный фонд банка должен быть оплачен полностью.

    Минимальный размер уставного фонда (капитала) для  вновь создаваемых и действующих  банков устанавливается в сумме, эквивалентной:

    - 2,0 млн. евро для банков, созданных учредителями-резидентами, банков с участием иностранного капитала, если совокупная доля иностранного капитала в уставном капитале не превышает 20 процентов;

    - 5,0 млн. евро для иностранных банков, филиалов иностранных банков, а также банков с участием иностранного капитала, если совокупная доля иностранного капитала в уставном капитале составляет 20 и более процентов.

    Вклады  в уставный фонд или оплата акций  могут осуществляться как в денежной, так и в не денежной форме.

    Минимальный размер уставного фонда должен быть полностью оплачен в денежной форме. Доля не денежного взноса в  уставном фонде, сформированном в размере  свыше минимального, не должна превышать 40 процентов от зарегистрированного  уставного фонда в первые 2 года работы банка и 20 процентов в последующие годы. При определении доли не денежной части уставного фонда банков, созданных с участием иностранного капитала, не денежный взнос оценивается в долларах США и соотносится с уставным фондом, зарегистрированным в долларах США.  
К не денежному взносу относятся здания, помещения, сооружения, другие основные фонды (за исключением незавершенного строительства) и иное имущество, используемое в банковской деятельности.

    Вклад не может быть представлен в виде имущества, если право распоряжения им ограничено в соответствии с законодательством  Республики Беларусь. Внесенные в  уставный фонд банка в установленном  порядке материальные активы переходят в его собственность.

    Денежные  взносы в уставный фонд банка могут  осуществляться как в национальной денежной единице Республики Беларусь, так и в свободно конвертируемой валюте.

    Уставный  фонд банка, созданного с участием иностранного капитала, объявляется в долларах США. При создании банка пересчет вкладов, внесенных в уставный фонд в денежной единице Республики Беларусь и иностранной валюте, в доллары  США осуществляется по официальному курсу Национального банка на день подписания договора о создании банка. При увеличении уставного  фонда пересчет вкладов, вносимых в  уставный фонд в валюте Республики Беларусь и иностранной валюте, в  доллары США осуществляется по официальному курсу Национального банка на день принятия собранием участников (акционеров) решения об увеличении уставного фонда.

    Минимальный размер иностранных инвестиций в  уставный фонд банка определяется в  размере, эквивалентном 20 тысячам долларов США.  
При создании банка средства, поступающие от учредителей (участников) в счет оплаты уставного фонда, аккумулируются на временном счете, открываемом в Национальном банке.

    В Национальном банке (Главных управлениях) временный накопительный счет для  формирования уставного капитала открывается  создаваемому банку на балансовых счетах «Прочие счета до востребования» (в иностранной валюте), «Прочие  счета до востребования» (в национальной валюте) по отдельным лицевым счетам.

    Поступление средств, направляемых на формирование уставного капитала, наличных средств отражается по дебету счета «денежные средства в кассе», безналичных – текущие счета акционеров и кредиту прочие счета до востребования – временный накопительный счет в Национальном банке. Данные средства блокируются до момента регистрации итогов выпуска акций.

    Средства  с временного счета могут быть использованы только для зачисления на корреспондентский счет банка  после его регистрации либо для  возврата на счет учредителя (участника). Операции по возврату средств контролируются должностными лицами Национального  банка.  
Для действующих банков средства, поступающие в счет пополнения уставного фонда, размещаются либо на временном счете в Национальном банке, либо на счетах группы 151, 152 Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Казахстан. После регистрации средства с указанных счетов подлежат зачислению на корреспондентский счет банка. В случае, если в регистрации отказано, средства подлежат возврату на счет акционера (участника). При капитализации полученной по итогам отчетного года прибыли и направлении нереализованных курсовых разниц от переоценки свободно конвертируемой валюты, подтвержденных внешним аудитом, по решению уполномоченного органа управления банков на увеличение уставного фонда, временный счет не открывается.  
Продолжительность подписки и срок проведения учредительной конференции не должны превышать шести месяцев со дня опубликования сообщения о проведении открытой подписки на акции. Учредительная конференция собирается не позднее одного месяца после окончания подписки.

    Если  подписка осуществлена на количество акций, меньше указанного в сообщении о подписке, любой подписчик, кроме учредителя, вправе заявить на учредительной конференции о выходе из общества до признания конференцией общества состоявшимся. В этом случае сделанный вышедшим из общества подписчиком взнос подлежит возврату с выплатой предусмотренных обязательствами платежей.

    Учредительная конференция, признанная правомочной  с учетом заявлений о выходе из общества, принимает решение о  создании общества, избирает руководящий  орган конференции, заслушивает  и утверждает финансовый отчет учредителей, утверждает устав общества, избирает органы управления и контроля общества в соответствии с этим уставом, принимает решение о полном или частичном возмещении расходов по созданию общества. Указанная информация фиксируется в протоколе учредительной конференции.

    Общество  считается созданным и приобретает  права юридического лица с момента его государственной регистрации. Банки приобретают право юридического лица с момента регистрации в Национальном банке. 
После регистрации банка (по его ходатайству) Национальный банк Республики Беларусь (Главное управление) на основании распоряжения лицензионно-правового отдела в трехдневный срок производит перечисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет банка, открытый в Национальном банке.

    С момента приобретения права юридического лица банк может приступить к регистрации эмиссии акций. Все необходимые документы для регистрации акций представляются в Комитет по ценным бумагам Республики Казахстан вновь созданным банком в месячный срок с момента его государственной регистрации как юридического лица. В подтверждение акта регистрации акций банку выдается Свидетельство о регистрации акций. Зарегистрированные акции приобретают законные права ценных бумаг на территории Республики Беларусь и могут быть переданы акционерам в соответствии с договорами подписки. Если акции выпущены в форме записей на счетах, то акционерам выдается сертификат акций. Дата выдачи сертификата не может быть более ранней, чем дата выдачи Свидетельства о регистрации акций. Дата выдачи сертификата акций может быть проверена по книге учета выдачи и возврата сертификатов.

    Коммерческий  банк после регистрации его в качестве юридического лица и получения выписки по корреспондентскому счету производит зачисление поступивших средств в уставный фонд.  
Уставный фонд отражается на балансовом счете 5000 «Уставный капитал» и учитывается только на балансе головного банка. Суммы, числящиеся на лицевых счетах, должны равняться произведению номинала акции на количество акций, принадлежащих акционеру - владельцу лицевого счета. Доля суммы, уплаченной акционером за акции, в уставном фонде банка должна равняться доле акций, принадлежащих акционерам. Регистрация акционеров и учет их прав в отношении акций банка осуществляется в Реестре владельцев именных акций. Количество акций, зарегистрированных в Реестре, их номинал, а также количество различных типов акций (простые, привилегированные).

    Действующий банк может пополнить уставный капитал  за счет дополнительного выпуска  акций, направления части полученной прибыли на его пополнение, а также  за счет реинвестирования дивидендов. Дополнительный выпуск акций осуществляется аналогично выпуску акций при  создании банка. Отличием является тот  факт, что накопительный счет может  открываться не только в Национальном банке, а в любом коммерческом банке. Кроме этого в балансе действующего банка делаются иные бухгалтерские проводки.

    Резервный фонд. Резервный фонд в банке создается в соответствии с Положением о порядке формирования и использования резервного фонда банка, Устава банка.

    Резервный фонд включается в собственный капитал  банка. Он может создаваться в  рублях и в иностранной валюте. Источником формирования резервного фонда  является прибыль банка, направляемая в резервный фонд в порядке, предусмотренном  Положением о резервном фонде  банка. 
Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей (прибыли отчетного года). В течение года при наличии значительной текущей прибыли в резервный фонд банка могут производиться авансовые отчисления на основании решения Совета банка в соответствии с утвержденными в соответствии с утвержденными Собранием акционеров нормативами распределения прибыли.

    Итоговые  отчисления в резервный фонд от прибыли  отчетного года производятся после  утверждения общим собранием  акционеров банка и подтвержденного  аудиторской фирмой годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

    Резервный фонд формируется на уровне Головного  банка за счет отчислений от балансовой прибыли по установленным нормативам. Размер ежегодных отчислений в резервный  фонд определяется органом управления банка с учетом минимального размера, определяемого Правлением Национального банка Республики Беларусь.

    В рамках общего норматива, кроме централизованного  резервного фонда, по решению Правления  банка может создаваться резервный  фонд на уровне областных управлений, Городской дирекции, ГОПЕРУ и филиалов прямого подчинения в размерах, установленных  Правлением банка. 
Средства резервного фонда используются по решению собрания акционеров на следующие цели:

    -покрытие  убытков прошлых лет и по итогам отчетного года;