Собственный капитал

План 

 Введение

1. Учет собственного капитала
1. Функции,  цели и задачи собственного капитала
2. Структура собственного капитала и его формирование
2. Аудит собственного капитала
1. Цель и задача аудита операций с собственным капиталом и обеспечением обязательств
2. Анализ собственного капитала банка
3. Оценка рентабельности капитала.

Заключение  
 
 
 

    Введение 

    В послании Президента Республики Казахстан  к своему народу "Казахстан-2030" подчеркивается, что конечной целью  развития нашей страны является экономический  рост, что приоритет экономического роста "будет одним из самых  важных и сегодня, и завтра, и в  течение следующих тридцати лет. Важную роль в достижении этой цели играет информация, развитие которой  окажет воздействие не только на экономический  рост, но и на социальную сферу, а  также на интеграцию Казахстана в  международное сообщество. В условиях формирования рыночных отношений практически  невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко наложенная система бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета используется для оперативного руководства хозяйствующих субъектов, для составления и исследования закономерностей развития экономики страны.

    В условиях командно-административной системы  экономическая обстановка формировалась "сверху". Система бухгалтерского учета была методически совершенной  и слаженной, однако она была нацелена на обслуживание административно-командной  системы хозяйствования, а не на нужды предприятия. Экономическую  среду, в которой оно функционировало, формировали цены, лимиты, планы, тарифы и т.д. Любое предприятие было практически лишено права на инициативу, подавлялись интерес и творческое начало. В силу этого сложившаяся  система бухгалтерского учета не давала и не могла дать той информации, которая необходима для управления предприятием в условиях рыночных отношений, она была оторвана от мировой практики.

    В последние годы в методологии  и практике бухгалтерского учета  на предприятиях Республики Казахстан  произошли кардинальные преобразования, главной причиной которых явился переход экономики нашей страны на рыночные отношения.

    Введения  в действие с 1 января 1997 г. стандартов бухгалтерского учета и Генерального плана счетов финансово-хозяйственной  деятельности субъектов, приведения форм финансовой отчетности в соответствие с требованиями международных стандартов вызывают необходимость создания новой  методики учета и анализа, соответствующей  условиям рыночной экономики.[2.3].

    Практика  показывает, что традиционная бухгалтерская  деятельность отражения хозяйственных  операции в учетных регистрах  сама по себе не может дать ответ  на запросы многочисленных пользователей  финансовой информации. Необходимо, чтобы  такая информация была определенным образом трансформирована и обработана для целей принятия деловых решений. В совершенных условия бухгалтер должен знать различные методы формирования финансовых результатов, уметь выбрать и предложить руководству тот вариант учетной политики, который обеспечил бы реализацию принятой на предприятии финансовой стратегии, то есть сфера его деятельности значительно расширяется от счетоводства до финансового менеджмента, неотъемлемой частью которого является анализ финансового положения. Иными словами, бухгалтерский учет необходимо вести в неразрывной связи с финансовым анализом, как например это делается в США, где любой бухгалтер компании просто обязан быть сильным аналитиком. Принятое у нас искусственное выделение в теории и практике раздела "Анализ хозяйственной деятельности" в экономически развитых странах не распространено, аналитической работой приходится заниматься всем сотрудникам бухгалтерии. Это закрепляется различными профессиональными регламентирующими документами. Профессиональная сертификация бухгалтера в США предусматривает обязательную подготовку по различным разделам анализа.

    Происходящий  в настоящее время переход  к различным отношениям значительно  укрепил статус предприятий как  хозяйствующих субъектов, открыл перед  ними широкие возможности самостоятельного решения многих производственных и  финансовых вопросов. К ним, в частности, относится квалификационный выбор  партнера на внутреннем и внешнем  рынке, поскольку от этого зависит  эффективность будущего сотрудничества. Ныне предприятия сами выбирают себе контрагентов (поставщиков, покупателей, банки и т.д.) оттого, насколько  точно и безошибочно они выберут  себе партнеров, насколько быстро и  верно будут ориентироваться  в мире рыночных отношений, будет  зависеть эффективность их работы. Иными словами успех деятельности хозяйствующих субъектов непосредственно  зависит от уровня руководства, от объективности, конкретности, оперативности и научной  обоснованности принимаемых решений, которые в конечном счете должны быть оптимальными. Новые экономические условия от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности на основе внедрении достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления, активизации предпринимательства и т.д. Перед хозяйствующими субъектами выдвигаются две цели - создание доверия к имени субъекта и получение максимального дохода.

    Реализация  этих задач зависит от многих факторов деятельности предприятия, одним из которых является эффективное использование собственного капитала.

    Значение  собственного капитала особенно возросло в последние годы, когда в вопросах "выживаемости" предприятие практически  представлено само себе. Основными  источниками, используемыми в приобретении имущества и организации процесса производства, являются средства собственников, аккумулированные в форме ставного капитала. Уставный капитал входит в состав собственного капитала субъекта, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал является одним  из важнейших показателей, позволяющих  получить представление о размерах и финансовом состоянии субъекта. Можно выделить три функции, которые  выполняет уставный капитал. Можно выделить три функции, которые выполняет уставный капитал. Во-первых, он является имущественной основой деятельности предприятия; во-вторых, образование уставного капитала позволяет определить долю участия каждого вкладчика в субъекте; в-третьих, он гарантирует выполнение обязательств предприятия перед третьими лицами. Эти функции могут выполнятся по разному на предприятиях различных организационно-правовых форм собственности.

    Объектом  исследования данной работы является государственное предприятие - ОАО "Васильковский ГОК". Целью задач является выполнения следующих задач:

    - раскрыть особенности учета собственного  капитала государственного предприятия  на примере исследуемого объекта;

    - провести анализ собственного капитала;

    - выявить насколько эффективно  используется собственный капитал данного предприятия.

    Для решения этих задач в процессе анализа будут использованы следующие методы:

    - логический;

    - горизонтальный анализ;

    - вертикальный анализ;

    - трендовый анализ;

    - метод финансовых коэффициентов;

    - факторный анализ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Функции, цели и задачи собственного капитала

    Термин  «капитал» (от лат. capitalis - главный) в буквальном смысле слова означает главное имущество. Собственный капитал банка по общему определению - это имущество банка, свободное от обязательств, собственное имущество (средства) банка.

    Собственный капитал банка представляет особую форму банковских ресурсов. Он, в  отличие от других источников, носит  постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования  и функционирования любого коммерческого  банка, т.е. служит стержнем, на который  опирается вся деятельность коммерческого  банка с первого дня его  существования.

    Несмотря  на незначительную долю в ресурсах коммерческого банка (в среднем  около 17%), его собственный капитал  выполняет ряд жизненно важных функций, которые в свою очередь выступают  как составляющие собственного капитала в создании благоприятных условий  для нормального функционирования банка и дальнейшего его развития.

    Исключение  составляют вновь созданные коммерческие банки, чья деятельность по привлечению депозитов находится на начальной стадии, а также подавляющее большинство средних и мелких банков, доля собственного капитала в общей сумме ресурсов которых значительно превышает уровень, складывающийся в целом по региону. Поддержание небольшими банками доли собственного капитала на более высоком уровне связано, прежде всего, с большей вероятностью возникновения у них кризисных ситуаций и их последствиями.

    Защитная  функция. Это - основная, главная функция  собственного капитала коммерческого  банка. Она фактически является его  общим свойством. Благодаря постоянному  характеру собственный капитал  выступает в качестве «главного  средства защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, за счет средств которых  финансируется значительная доля активов  банка. Это своего рода «ремень безопасности», позволяющий им получить возмещение потерь в случае ликвидации банка. В  банковской практике собственный капитал  рассматривается как величина, в  пределах которой банк гарантирует  ответственность по своим обязательствам.

    Одновременно  собственный капитал служит для  защиты самого банка от банкротства. Имея безвозвратный характер, он позволяет  банку осуществлять операции, несмотря на возникновение крупных непредвиденных убытков, компенсируя текущие потери до разрешения руководством банка возникших  проблем. Не случайно, поэтому в экономической  литературе его сравнивают с «амортизатором», называют «своеобразной подушкой», «деньгами на черный день» и, наконец, «конечной линией обороны».

    Оперативная функция. На протяжении всего периода  функционирования банка его собственный капитал является основным источником формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста. Так, новому банку для начала его работы необходимы средства для осуществления таких первоочередных расходов, как приобретение или аренда помещения, закупка необходимой техники, оборудования и т.п. В роли стартовых средств для возмещения подобных затрат выступает образованный на этапе создания коммерческого банка его собственный капитал.

    В период роста любой работающий банк заинтересован как в установлении долгосрочных отношений со своей  клиентурой, так и в привлечении  новых платежеспособных клиентов. Это  заставляет банк работать в направлении  расширения спектра банковских услуг, повышения их качества, увеличения числа разработок, внедрения передовых  банковских технологий, новых программных  продуктов, обновления оборудования, а  также проводить мероприятия  структурного характера (в частности, создавать филиальную сеть как внутри региона, так и за его пределами). Финансовой базой банка, а также  средством защиты его от риска, связанного с организационным ростом и развертыванием операций, служит его собственный  капитал.

    Регулирующая  функция. Настоящая функция связана, с одной стороны, с особой заинтересованностью  общества в нормальном функционировании коммерческих банков и сохранением  стабильности всей банковской системы, а с другой - с нормами экономического поведения, позволяющими контролировать деятельность банка. В ней, равно как и в предыдущих. воплощено защитное свойство собственного капитала банка. Последний призван оберегать коммерческий банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рисков, выступая в качестве регулятора его деятельности, а именно - служить поддержкой равномерного, упорядоченного роста банковских активов и регулировать объем практически всех пассивных операций.

    Цели  и задачи собственного капитала 

           Собственный  капитал  представляет  собой  совокупность  материальных  ценностей и денежных средств,  финансовых вложений и затрат  на приобретение прав  и   привилегий,  необходимых  для   осуществления   ее   хозяйственной  деятельности.

           Основные задачи учета  собственных   средств  предприятия  сводятся  к следующим: