Система стандарт-кост и нормативный метод учета себестоимости

    Таким образом, неблагоприятное отклонение фактической прибыли от ее значения по гибкому бюджету (44,4 тыс. руб.) и  неблагоприятное отклонение прибыли по гибкому бюджету от ее значения по основному бюджету (97,4 тыс. руб.) в сумме дают неблагоприятное отклонение фактических финансовых результатов от результатов, предусмотренных основным бюджетом (141,8 тыс. руб.). Причем отклонение в 97,4 тыс. руб. вызвано исключительно различиями в объемах реализации.

    Выводы:

    Предприятие работает неэффективно, так как фактический  объем продаж (700 тыс. руб.) намного меньше планового (905 тыс. руб.), и неблагоприятное отклонение прибыли по этой причине составляет 97,4 тыс. руб.

    Оценим  производительность путем сравнения  фактических и планируемых затрат. Общая сумма фактических затрат (340 + 270 = 610 тыс. руб.) превысила сумму затрат планируемых на данный объем (353 + 249,6 = 602,6 тыс. руб.). А это значит, что деятельность фирмы оказалась не только неэффективной, но и непроизводительной.

    Мы  не можем провести второй и третий уровни анализа за недостатком данных.

    б) Прибыль = Выручка – Переменные затраты – Постоянные затраты

    Прибыль = Цена * Количество – Переменные затраты  на ед. * Количество – Постоянные затраты

    Обозначим: Прибыль – y; Цена – a; Количество – b; Переменные затраты на ед. – c; Постоянные затраты – d. Основной бюджет – нулевой период, факт – базовый период.

    Определим величины основного бюджета:

    a₀ = 888 / 905 = 0,9812 тыс. руб.

    b₀ = 905 тыс. руб.

    c₀ = 456,6 / 905 = 0,5045 тыс. руб.

    d₀ = 249,6 тыс. руб.

    Определим величины фактического бюджета:

    a₁ = 650 / 700 = 0, 9286 тыс. руб.

    b₁ = 700 тыс. руб.

    c₁ = 340 / 700 = 0,4857 тыс. руб.

    d₁ = 270 тыс. руб.

    Найдем у₀ = a₀ * b₀ – c₀ * b₀ – d₀ ; у₁ = a₁ * b₁ – c₁ * b₁ – d₁

y₀ = 0,9812 * 905 – 0,5045 * 905 – 249,6 = 887,986 – 456,5725 – 249,6 = 181,8 тыс. руб.

y₁ = 0,9286 * 700 – 0,4857 * 700 – 270 = 650,02 – 339,99 – 270 = 40 тыс. руб.

    ∆у = у₀ – у₁

∆у = 181,8 – 40 = 141, 8 тыс. руб.

    у_а = a₁ * b₀ – c₀ * b₀ – d₀

у_а = 0,9286 * 905 – 0,5045 * 905 – 249,6 = 840,383 – 456,5725 – 249,6 = 134,2105 тыс. руб.

    ∆у_а = у_а – у₀

∆у_а = 134,2105 – 181,8 = - 47,5895 тыс. руб.

    у_b = a₁ * b₁ – c₀ * b₁ – d₀

у_b = 0,9286 * 700 – 0,5045 * 700 – 249,6 = 650,02 – 353,15 – 249,6 = 47,27 тыс. руб.

    ∆у_b = у_b – у_a

∆у_b = 47,27 – 134,2105 = - 86,9405 тыс. руб.

    у_с = a₁ * b₁ – c₁ * b₁ – d₀

у_с = 0,9286 * 700 – 0,4857 * 700 – 249,6 = 650,02 – 339,99 – 249,6 = 60,43 тыс. руб.

    ∆у_с = у_с – у_b

∆у_с = 50,43 – 47,27 = 13,16 тыс. руб.

    у_d = a₁ * b₁ – c₁ * b₁ – d₁

у_d = 0,9286 * 700 – 0,4857 * 700 – 270 = 650,02 – 339,99 – 270 = 40 тыс. руб.

    ∆у_d = у_d – у_с

∆у_d = 40 – 60,43 = - 20,43 тыс. руб.

    ∆у = ∆у_a + ∆у_b + ∆у_c + ∆у_d

    ∆у = - 47,5895 – 86,9405 + 13,16 – 20,43 = - 141,8 тыс. руб.

    Вывод: Прибыль туристической фирмы по факту по сравнению с ожиданиями основного бюджета уменьшилась на 141,8 тыс. руб.  В том числе:

    - в результате уменьшения цены  на 52,6 руб. прибыль уменьшилась  на 47,5895 тыс. руб. 

    - в результате уменьшения объема  продаж на 205 тыс. руб. прибыль  уменьшилась на 86,9405 тыс. руб. 

    - в результате уменьшения удельных  переменных расходов на 18,8 руб.  прибыль увеличилась на 13,16 тыс.  руб. 

    - в результате увеличения постоянных  расходов на 20,4 тыс. руб. прибыль уменьшилась на 20,43 тыс. руб. 

    Решение

    Выручка = Цена * Количество

    Обозначим: Выручка – y; Цена – a; Количество – b. Основной бюджет – нулевой период, факт – базовый период.

    Определим величины основного бюджета:

    a₀ = 888 / 905 = 0,9812 тыс. руб.

    b₀ = 905 тыс. руб.

    Определим величины фактического бюджета:

    a₁ = 650 / 700 = 0, 9286 тыс. руб.

    b₁ = 700 тыс. руб.

    Найдем у₀ = a₀ * b₀ ; у₁ = a₁ * b₁

y₀ = 0,9812 * 905 = 887,986 тыс. руб.

y₁ = 0,9286 * 700 = 650,02 тыс. руб.

    ∆у = у₀ – у₁

∆у = 887,986 – 650,02 = 238 тыс. руб.

    у_а = a₁ * b₀

у_а = 0,9286 * 905 = 840,383 тыс. руб.

    ∆у_а = у_а – у₀

∆у_а = 840,383 – 887,986 = - 47,603 тыс. руб.

    у_b = a₁ * b₁

у_b = 0,9286 * 700 = 650,02 тыс. руб.

    ∆у_b = у_b – у_a

∆у_b = 650,02 – 840,383 = - 190,363 тыс. Руб.

    ∆у = ∆у_a + ∆у_b

    ∆у = - 47,603 – 190,363 = - 238 тыс. Руб.

    Вывод: Выручка туристической фирмы по факту по сравнению с основным бюджетом уменьшилась на 238 тыс. руб.  В том числе в результате уменьшения цены на 52,6 руб. выручка уменьшилась на 47,603 тыс. руб.  

    Решение

    Переменные  издержки = Удельные переменные издержки * Количество

    Обозначим: Переменные издержки – y; Удельные переменные издержки – a; Количество – b. Основной бюджет – нулевой период, факт – базовый.

    Определим величины основного бюджета:

    a₀ = 456,6 / 905 = 0,5045 тыс. руб.

    b₀ = 905 тыс. руб.

    Определим величины фактического бюджета:

    a₁ = 340 / 700 = 0,4857 тыс. руб.

    b₁ = 700 тыс. руб.

    Найдем у₀ = a₀ * b₀ ; у₁ = a₁ * b₁

y₀ = 0,5045 * 905 = 456,5725 тыс. руб.

y₁ = 0,4857 * 700 = 339,99 тыс. руб.

    ∆у = у₀ – у₁

∆у = 456,5725 – 339,99 = 116,6 тыс. руб.

    у_а = a₁ * b₀

у_а = 0,4857 * 905 = 439,5585 тыс. руб.

    ∆у_а = у_а – у₀

∆у_а = 439,5585 – 456,5725 = - 17,014 тыс. руб.

    у_b = a₁ * b₁

у_b = 0,4857 * 700 = 339,99 тыс. руб.

    ∆у_b = у_b – у_a

∆у_b = 339,99 – 439,5585 = - 99,5685 тыс. руб.

    ∆у = ∆у_a + ∆у_b

    ∆у = - 17,014 – 99,5685 = - 116,6 тыс. руб.

    Вывод: Общие переменные издержки туристической фирмы по факту по сравнению с ожиданиями основного бюджета уменьшилась на 116,6 руб.  В том числе в результате уменьшения удельных переменных издержек на 18,8 руб. общая сумма переменных издержек уменьшилась на 17,014 тыс. руб.  

    Решение

    Объем продаж в первом прогнозном году составит:

х₁ = 700 + (700 * 30 / 100) = 910 тыс. руб.

    Объем продаж во втором прогнозном году составит:

х₂ = 910 + (910 * 15 / 100) = 1046,5 тыс. руб.

    Объем продаж в третьем прогнозном году составит:

х₃ = 1046,5 + (1046,5 * 15 / 100) = 1203,5 тыс. руб.

    Постоянные  затраты в последующие три  года составят:

у_1,2,3 = 270 + (270 * 5 / 100) = 283,5 тыс. руб.

    Выручка (а) составит:

1-й год:  а₁ = 0,9812 * 910 = 892,9 тыс. руб.

2-й год:  а₂ = 0,9812 * 1046,5 = 1026,8 тыс. руб.

3-й год:  а₃ = 0,9812 * 1203,5 = 1180,9 тыс. руб.

    Переменные  производственные расходы (б) составят:

1-й год:  б₁ = 0,5045 * 910 = 459,1 тыс. руб.

2-й год:  б₂ = 0,5045 * 1046,5 = 528 тыс. руб.

3-й год:  б₃ = 0,5045 * 1203,5 = 607,2 тыс. руб.

    Переменные  расходы (с) составят:

1-й год:  а₁ = 0,3337 * 910 = 303,7 тыс. руб.

2-й год:  а₂ = 0,3337 * 1046,5 = 349,2 тыс. руб.

3-й год:  а₃ = 0,3337 * 1203,5 = 401,6 тыс. руб.

    Оплата  прямого труда (д) составит:

1-й год:  д₁ = 0,1215 * 910 = 110,6 тыс. руб.

2-й год:  д₂ = 0,1215 * 1046,5 = 127,1 тыс. руб.

3-й год:  д₃ = 0,1215 * 1203,5 = 146,2 тыс. руб.

    Переменные  общепроизводственные расходы (е) составят:

1-й год:  е₁ = 0,0117 * 910 = 10,6 тыс. руб.

2-й год:  е₂ = 0,0117 * 1046,5 = 12,2 тыс. руб.

3-й год:  е₃ = 0,0117 * 1203,5 = 14,1 тыс. руб.

    Переменные  коммерческие расходы (ж) составят:

1-й год:  ж₁ = 0,0376 * 910 = 34,2 тыс. руб.

2-й год:  ж₂ = 0,0376 * 1046,5 = 39,3 тыс. руб.

3-й год:  ж₃ = 0,0376 * 1203,5 = 45,3 тыс. руб.

    Маржинальный  доход (з) составит:

1-й год:  ж₁ = 0,4767 * 910 = 433,8 тыс. руб.

2-й год:  ж₂ = 0,4767 * 1046,5 = 498,9 тыс. руб.

3-й год:  ж₃ = 0,4767 * 1203,5 = 573,7 тыс. руб.

    Прибыль найдем по формуле : Прибыль = Выручка – Переменные затраты – Постоянные затраты

    Прибыль в первом прогнозном году составит:

z₁ = 892,9 – 459,1 – 283,5 = 150,3 тыс. руб.

    Прибыль во втором прогнозном году составит:

z₂ = 1026,8 – 528 – 283,5 = 215,3 тыс. руб.

    Прибыль в третьем прогнозном году составит:

z₃ = 1180,9 – 607,2 – 283,5 = 290,2 тыс. руб. 

Таблица 2.3

Трехлетний  прогнозный баланс показателей  деятельности ООО «Ветер странствий», тыс. руб.