Ревизия валютных операций

     -заявление  на открытие счета (в двух экземплярах);

     -копию  документов о государственной  регистрации, заверенную нотариально,  в одном экземпляре;

     -копии  учредительных документов в двух  экземплярах, заверенные нотариально;

     -дубликат  извещения о присвоении учетного  номера налогоплательщика;

     -справку  органов Фонда социальной защиты  и Министерства труда о регистрации  организации в качестве налогоплательщика  обязательных налоговых взносов  и иных платежей в органах  фонда;

     -карточку  с образцами оттиска печати  предприятия и подписей должностных лиц имеющих право распоряжаться счетом.

     Для хранения временно свободных денег  и безналичных расчётов МОПТУП «Столбцовский  мясокомбинат»  имеет в ОАО  «Белагропромбанк» расчётный счёт № 3012204050017. Через него осуществляются расчёты путём переноса сумм с расчётного счёта одного предприятия на расчётный счёт другого. Комбинат распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счёте.

     Проверку  рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на 1-е число ревизуемого периода, для чего остаток средств на проверяемом счете на 1 -е число согласно журнал-ордеру сопоставляют с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего ревизуемому периоду, с Главной книгой и балансом.

     Проверка  производится по каждому счету отдельно.

     При этом ревизор составляет вспомогательную ведомость, представленную в Таблице 6. 

  Таблица 6 - Ведомость проверки правильности входящего сальдо

     Примечание  – Источник: собственная разработка на основе данных МОПТУП «Столбцовский мясокомбинат» 

     Таким образом, в процессе проверки по данному  вопросу расхождений на МОПТУП «Столбцовский  мясокомбинат» не выявлено

     Приступая к сплошной проверке банковских операций, в первую очередь необходимо убедиться в полноте и достоверности выписок банка.

       Полнота выписок банка устанавливается  следующими способами:

     •  по преемственности дат выписок  банка. Ревизору особое внимание следует обращать на возможные переносы рабочих дней по решению правительства на субботу и выходные дни;

     •  подсчетом оборотов по выписке банка и сверка их с регистрами учета (соответствующими журналами-ордерами, ведомостями, машинограммами);

     •  по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в  предыдущей выписке соответствует  начальному остатку в последующей, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии.

     Следует также проверить наличие в  делах предприятия выписок со всех лицевых счетов, открытых в банке. Это в особенности касается тех счетов, которые открываются предприятию при наличии соответствующих ассигнований или средств, например, счета по учету средств для расчетов с работниками предприятия за сельскохозяйственные продукты, принятые для реализации. При отсутствии выписок следует обратиться в обслуживающий предприятие банк для получения соответствующей справки.

     Достоверность выписок определяется также по их внешним признакам, для чего необходимо установить, все ли реквизиты в выписке банка напечатаны. При установлении в выписках неоговоренных исправлений, подчисток, следов травления, неясных оттисков текста или цифр, вызывающих сомнения в их подлинности, необходимо обратиться в банк с просьбой о предоставлении дубликата выписки банка. На всех выписках должен быть штамп банка. Исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. Встречной проверке обязательно подвергаются выписки, имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком.

     В результате проверки правильности, преемственности  и полноты оформления банковских выписок на МОПТУП «Столбцовский  мясокомбинат» нарушения не было выявлено.

       Приступая к проверке операций по счетам в  банках, прежде всего надо сверить  остатки средств, отраженные в выписках по соответствующим счетам, с остатками средств, которые значатся по учету. Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и балансовому счету, поскольку при обработке выписок может быть допущено умышленное уменьшение оборотов по дебету и кредиту счета на одинаковую сумму с целью скрыть злоупотребления. Поэтому необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый проверяемый месяц с оборотами согласно учетным регистрам.

       Вслед за проверкой полноты и достоверности  выписок следует убедиться, что  все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Бывают случаи, когда они подделываются  или прилагаются не полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрывать в учете серьезные злоупотребления.

       По  данному вопросу отклонений не выявлено.

       Выдачу  денег, безналичные перечисления, а  в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк производит принудительное списание денежных средств с расчётного счёта. Например, по решениям налоговой инспекции перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам народного суда – суммы в пользу других лиц, по приказам Высшего хозяйственного суда – суммы удовлетворённых исков к предприятию. Кроме того, банк имеет право списывать денежные суммы по своему усмотрению, например: проценты за пользование кредитами, суммы по просроченным кредитам, стоимость услуг банка и другие. Списание денег с расчётного счёта, включая перечисления в бюджет и выдачу денег в кассу, банк осуществляет в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие документы.

       При внесении наличных денег из кассы  на расчётный счёт оформляется Объявление на взнос наличными. В документе  указывается номер расчетного счета, на который банку следует зачислить денежные средства, а также сумма взноса. Объявление подписывается кассиром и главным бухгалтером организации.

       При получении денежных средств в  кассу на различные цели выписывается чек. Чековые книжки предприятие  получает в отделении банка по заявлению, и они хранятся в кассе вместе с наличными деньгами. Заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты и материальной помощи работникам, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и другие.

       При расчётах с другими предприятиями  применяются документы в зависимости  от предусмотренной формы расчётов между ними. Если договором предусмотрено, что комбинат сам перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платёжное поручение.

       В случаях, когда в соответствии с  договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость  отпущенной продукции, выполненных работ и услуг, составляется платёжное требование.

       Кроме платёжных требований и поручений  операции по расчётному счёту осуществляются банком на основании других документов: ордеров (если плательщик производит предоплату) и мемориальных ордеров (если плательщик частично оплачивает платёжное требование поставщика-получателя).

       Банк  ежедневно сообщает комбинату о  произведенных операциях путём  выдачи копий выписок по каждому  открытому счету с приложением  к ним документов, на основании которых выполнены зачисления и списания.

       На  основании всего выше сказанного можно сделать вывод о том, что операции по движению денежных средств на МОПТУП «Столбцовский  мясокомбинат» оформлены необходимыми первичными документами в соответствии с требованиями действующего законодательства Республики Беларусь.

       В случае возникновения сомнений в  подлинности документов (отсутствие банковского штампа, наименования получателя денег и даты совершения операций, исправления перечисленных сумм) требуется провести встречную проверку платежных документов, хранящихся в делах предприятия, с платежными документами в обслуживающем банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах.

       С этой целью необходимо установить, соответствуют ли суммы, указанные  в выписках банка суммам, приложенных  к ним документов. Такая проверка производится путем сопоставления  построчно с суммами копий платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним счетов-фактур и товарно-транспортных накладных. При этом необходимо убедиться в подлинности копий платежных поручений и требований. Подлинные документы (копии платежных поручений) заверены штампом банка, подписью операциониста банка с указанием даты (число, месяц, год).

       Обязанностью  ревизора является также проверка правильности и обоснованности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности. С этой целью следует сверить суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и записями по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Убедившись в правильности таких записей, проверяют по приходным документам полноту и правильность оприходования товарно-материальных ценностей. В случае сомнения в подлинности документов или достоверности операций следует провести встречную их проверку у поставщиков продукции. Выявленные при встречных проверках расхождения оформляются промежуточными актами.

       Необходимо  тщательно проверить, не отражались ли в учете расходы как платежи  за услуги (отопление, освещение, услуги связи, транспортные, ремонтные работы и др.), а в действительности деньги перечислялись за материальные ценности, которые не приходовались и присваивались. С этой целью проводятся встречные проверки в банке и в соответствующих организациях. Проверяя расходные банковские документы, необходимо группировать в отдельной ведомости все оплаченные штрафы, неустойки и другие платежи, связанные с нарушением договорных условий, что позволит впоследствии проверить полноту отражения их на соответствующих счетах и принятые предприятием меры по взысканию с виновных лиц сумм причиненного ущерба.

       Проведем  проверку правильности и своевременности операций по оплате приобретенных товарно-материальных ценностей. При этом ревизор составляет вспомогательную ведомость, представленную в Таблице 7. 

Таблица 7 - Ведомость проверки достоверности операций по счетам в банке на МОПТУП «Столбцовский мясокомбинат»

       Примечание  – Источник: собственная разработка на основе данных МОПТУП «Столбцовский мясокомбинат»