Ревизия (аудит) учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции на примере ООО "Фирма Магнит"

 

                                     

 

Далее складываются суммы прямых и косвенных затрат, что и дает в сумме планируемую  себестоимость единицы выпущенной продукции. Затем себестоимость единицы продукции увеличивается на процент рентабельности, который на предприятии составляет 15 %. Исходя из этого, высчитывается сумма ожидаемой прибыли. Таким образом, определяется цена производителя без НДС. Цена, увеличенная на сумму НДС, представляет отпускную цену.

Таким образом, проведя сплошную арифметическую проверку, нарушений выявлено не было, результаты проверки приведены в таблице  2.11.

 

Таблица 2.11 – Проверка правильности калькулирования

Статьи затрат		Фактические данные		Расчетные данные	Отклонение
Расход материалов		36 554		36 554	-
Амортизация ОС		172		172	-
Оплата труда		2 263		2 263	-
Отчисления в ФСЗН (34%)		769		769	-
Взносы в РУП "Белгосстрах" (0,6%)		14		14
Прочие расходы		2 822		2 822	-
ИТОГО		42 594		42 594	-
Рентабельность (%)		15		15	-
Прибыль		6 389		6 389	-
Цена без НДС		48 983		48 983	-
НДС (20%)		9 797		9 797	-
Отпускная цена		58 780		58 780	-

Составлено  автором на основании приложения ЖЖ и ИИ.

В конце  отчетного месяца составляется фактическая  калькуляция по данным отчетного  периода. Фактическая калькуляция  ООО «Фирма Магнит» за сентябрь 2011 года представлена в приложении ЛЛ.

Проведем  арифметическую проверку фактической  калькуляции ООО «Фирма Магнит».

В сентябре 2011 года было произведено 694 тыс. шт. клипс  Е-390тМ. Такие данные были приведены  в фактической калькуляции за сентябрь 2011 года. Эту цифру можно  проверить по товарно-транспортным накладным на отгрузку, так как  предприятие работает по заказам.

 Таким  образом, на основании таблицы  2.7, объем производства составил: 27,2. +102+74,8+39,9 + 293,3 +68 + 5,5 + 3,1 + 79.8 = 693,6 тыс.  шт.

Сумма прямых материальных затрат на фактический объем производства, рассчитанная на основании утвержденных норм расхода, составила:

• Проволока : 

,

• Гофрокороб:

.

Итого, прямые материальные затраты на единицу  продукции составили: 30 970 + 9 = 30 979 бел. руб.

Косвенные затраты рассчитываются пропорционально  объему производства:

• Заработная плата :

,

• Отчисления в ФСЗН:

,

• Взносы в РУП «Белгосстрах»:

,

• Амортизация основных средств:

,

• Арендная плата:

,

• Коммунальные платежи:

,

• Проценты по кредиту:

,

• Расход вспомогательных материалов:

,

• Услуги банка:

,

• Услуги связи:

,

• Услуги сторонних организаций:

.

Таким образом, сумма косвенных затрат на единицу  продукции составляет:

7 716 + 2 219 +39 +455 +4 359 + 690 +335 +109 +204 +70 +1 873 =18 069 бел. руб.

Итого, фактическая  себестоимость произведенной продукции  в сентябре 2011 года составила:

 30 979 + 18 069 = 49 048 бел. руб.

В результате проверки выявлено, что расчетные данные отличаются от фактических данных.

Отклонения  можно привести в таблице 2.12.

 

 

Таблица 2.12 – Проверка правильности фактической калькуляции

Статьи затрат	Фактические данные	Расчетные данные	Отклонение
Расход материалов	35 535	30 979	4 556
Амортизация ОС	455	455	-
Арендная плата	4 361	4 359	2
Коммунальные платежи	691	690	1
Оплата труда	7 720	7 716	4
Отчисления в ФСЗН (34%)	2 220	2 219	1
Взносы в РУП "Белгосстрах" (0,6%)	39	39	-
Проценты по кредиту	335	335	-
Расход вспомогательных материалов	109	109	-
Услуги банка	204	204	-
Услуги связи	70	70	-
Услуги сторонних организаций	1 874	1 873	1
ИТОГО	53 613	49 048	4 565

Составлено  автором на основании приложения ЛЛ.

Проведя сплошную арифметическую проверку выявлены расхождения на 4 565 бел. руб. Наибольшее отклонение произошло по статье «Расход материалов» (4 556 бел. руб.). Это вызвано тем, что фактическую калькуляцию составляют не в ручную, а при помощи программы 1С:Бухгалтерия. В данной программе прямые материальные затраты включаются в себестоимость конкретного вида продукции пропорционально объему выпуска, как и косвенные, а не на основании норм расхода.

Отклонения  по остальным статьям незначительны  и вызваны округлениями.

Однако, учет готовой продукции производится по фактической себестоимости. Плановая себестоимость рассчитывается для целей прогноза и выявления резервов по снижению себестоимости. Также, предоставление плановой калькуляции с расчетом планируемой отпускной цены требует налоговая инспекция.

 

2.5 Проверка правильности  составления бухгалтерской и  статистической отчетности на ООО «Фирма Магнит»

 

На исследуемом предприятии  составляется бухгалтерской отчетность : годовая и промежуточная.

Так как, исследуемым периодом является 2011 год, который на момент написания данной курсовой работы еще  не закончен, то проведем проверку промежуточной  бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2011 года.

Промежуточная бухгалтерская  отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках.

Баланс и отчет о  прибылях и убытках составляется на основании оборотно-сальдовой  ведомости за 9 месяцев 2011 года, которая  представлена в приложении ПП.

Проведем логическую и  арифметическую проверку бухгалтерского баланса (приложение РР).

По разделу 1:

• Первоначальная стоимость внеоборотных активов на начало и на конец проверяемого периода составляет 79,2 млн. руб. Данные оборотно-сальдовой ведомости перенесены в баланс верно,
• Амортизация на начало периода составила 21,9 млн. руб., на конец сентября 2011 года – 24,9 млн. руб. Данные оборотно-сальдовой ведомости перенесены в баланс верно,
• Рассчитаем остаточную стоимость внеоборотных активов на 1 января 2011 года :

79,2 – 21,9 = 57,3 млн. руб. (на  начало),

79,2 – 24,9 = 54,3 млн. руб. (на  конец).

В результате арифметической проверки отклонений не выявлено.

Нематериальные активы на исследуемом предприятии не числятся.

Таким образом, в результате проверки первого раздела бухгалтерского баланса нарушений не выявлено.

Проведем проверку второго  раздела бухгалтерского баланса (оборотные  активы):

По статье Запасы и затраты:

• Сырье и материалы  на 1 января 2011 года составляют 8,5 млн. руб. На 1 октября 2011 года – 33 млн. руб. В результате проверки отклонений не выявлено.
• По статье Готовая продукция и товары для реализации на начало года сальдо составляло 12,2 млн. руб.. На конец проверяемого периода сальдо по счету 43 «Готовая продукция» отсутствует. Таким образом, данные оборотно-сальдовой ведомости перенесены в баланс верно.
• По статье Товары отгруженные остаток на начало года составлял 47,9 млн. руб., остаток на конец сентября 2011 года – 30,2 млн. руб. В результате арифметической проверки данных оборотно-сальдовой ведомости и данных бухгалтерского баланса выявлено следующее отклонение:

30,2 – 28,2 = 2,0 млн. руб.

Данные бухгалтерского баланса  занижены по статье Товары отгруженные на 2,0 млн. руб.

• По статье Расходы будущих периодов  отклонений не выявлено. Сальдо на начала 2011 года составило 2,1 млн. руб., сальдо на конец сентября 2011 года – 0,8 млн. руб.

Проведем арифметическую проверку сумм по статье Запасы и затраты:

8,5 + 12,2 + 47,9 + 2,1 = 70,7 млн. руб. (на начало 2011 года),

32,9 + 28,2 + 0,8 = 61,9 млн. руб.  ( на конец сентября 2011 года).

С учетом отклонений, сумма  на конец отчетного периода составила:

61,9 + 2,0 = 63,9 млн. руб.

Также в раздел второй включается статья Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам.

В результате логической проверки остатков на счету 18 «НДС по приобретенным  ценностям» оборотно-сальдовой ведомости  и бухгалтерского баланса, отклонений не выявлено. Сальдо на начало 2011 года составило 5,6 млн. руб., на конец отчетного периода – 2,9 млн. руб.

Проведем арифметическую и логическую проверку по статье Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты):

• Дебиторская задолженность поставщиком и подрядчиков составила 0,6 млн. руб. (на начало года), и 14,9 млн. руб. (на конец отчетного периода),
• Дебиторская задолженность по налогам и сборам на начало года и на конец отчетного периода по балансу составила 0,3 млн. руб. Проведем арифметическую проверку данной суммы по оборотно-сальдовой ведомости:

12 391 + 122 632 + 30 851 + 143 276 = 309 150 бел. руб. (на начало года и на конец отчетного периода).