Проверка расчетов с бюджетом по налогам, относимым на себестоимость

В ходе проверки выявлено, что временное  сооружение для пребывания и отдыха работников на строительной площадке в учете было оприходовано на балансовый счет 10-13 «Временные (нетитульные) сооружения и приспособления» на сумму 5 624 050 рублей. В учете данная хозяйственная операция отражается корреспонденцией:

Д-т 10-13 К-т 60 – на сумму 5 624 050 рублей.

В соответствии с ОЧ НК РБ статья 185 «объектами налогообложения налогом  на недвижимость» признаются: здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.

Для целей налогообложения налогом  на недвижимость:

- сооружением признается объемная, плоскостная или линейная наземная, надземная или подземная строительная  система, состоящая из несущих,  а в отдельных случаях и  ограждающих конструкций, предназначенная  для выполнения различного вида  производственных процессов, хранения  имущества, временного пребывания  людей, перемещения людей и  (или) грузов.

Состав и группировка основных средств приведены во Временном  республиканском классификаторе амортизируемых основных средств и нормативных  сроках их службы, утвержденном Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 21.11.2001 № 186 (с изменениями  и дополнениями).

В указанном Классификаторе определен  перечень основных средств, относимых  к зданиям (шифр 1), сооружениям (шифр 2) и передаточным устройствам (шифр 3).

Таким образом, по основные средства, отнесенные к перечисленным группам  Классификатора, являются объектами  для исчисления налога на недвижимость, если иное не предусмотрено Законом.

Поскольку временное сооружение для  пребывания и отдыха работников на строительной площадке в Классификаторе относится к группе объектов основных средств, шифры которых начинаются на 2 (Сооружения), организации необходимо исчислять налог на недвижимость по этому объекту в общеустановленном  порядке.

Рекомендовано: временное сооружение для пребывания и отдыха работников на строительной площадке включить в состав основных средств, т.е. на счет 01.

Произвести исчисление налога на недвижимость по данному основному средству. В соответствии с ОЧ НК РБ статья 187 «налоговая база налога на недвижимость» определяется: организациями – исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства. Также в соответствии со статьей 188 «ставки налога на недвижимость»: годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для организаций, – в размере 1 процента.

Отразить в учете оприходование  временного сооружения для пребывания и отдыха работников на строительной площадке на балансовом счете 01 «Основные  средства», корреспонденциями:

Д-т 60 К-т 10-13 – 5 624 050 рублей.

Д-т 08 К-т 60 – 5 624 050 рублей.

Д-т 01 К-т 08 – 5 624 050 рублей (основное средство оприходовали на баланс).

Также отразить в учете исчисление налога на недвижимость, в соответствии с НК РБ и Типовым планом счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета Постановление Министерства финансов РБ от 30.05.2003 № 89, в редакции от 11 декабря 2008 г. № 187, корреспонденциями:

Д-т 20 К-т 68 – 1 % от остаточной стоимости  основного средства, которая равняется  первоначальная минус амортизация.

Д-т 99 К-т 20;

или

Д-т 99 К-т 68.

 

    м.п.

Проверяющая комиссия:

зам. нач. инспекции Шашкова Л. Н.,                               

инспектор Васильева О. С.,

инспектор Шмыгина В. А.

26.11.2010 г.                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В современных условиях в системе  финансового контроля важное место  занимает такой его вид, как налоговый  контроль, который призван обеспечивать соблюдение субъектами хозяйствования и гражданами законодательства о  налогах и сборах и в конечном итоге – поступление причитающихся  государству налоговых платежей в бюджет вовремя и в полном объеме.

Необходимость существования налогового контроля обусловлена рядом причин, одной из которых является стремление плательщика так или иначе  избежать уплаты налогов. В теории выделяют четыре вида причин уклонения от налогов: моральные, политические, экономические  и технические. Однако какими бы они  ни были, необходимо противостоять  неуплате причитающихся государству  налоговых платежей, и в этом велика роль государственного налогового контроля.

Необходимо отметить, что организация  налогового контроля базируется на совокупности принципов, являющих собой базовые  положения, которые определяют эффективное  осуществление налогового контроля. Это общеправовые принципы и принципы контрольной деятельности.

Что касается организации налогового контроля в нашей республике, то сегодня в системе налогового контроля Республики Беларусь главным  контролирующим органом является Министерство по налогам и сборам (МНС), осуществляющее регулирование и управление в  сфере налогообложения; инспекции  Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по областям и городу Минску, ИМНС по городам, ИМНС по районам. Существует также и ряд других органов, в  компетенцию которых входят отдельные  вопросы налогового контроля.

Основным видом налогового контроля в Республике Беларусь является налоговая  проверка. Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные.

При написании  данной курсовой работы была раскрыта актуальность темы налогов, как необходимого звена экономических отношений  в обществе.

Раскрыта цель курсовой работы, т.е. определена экономическая сущность понятия налогов, исследован порядок  расчета и уплаты налогов, относимых  на себестоимость, определены задачи контроля хозяйственных операций по учету расчетов по налогам, относимым на себестоимость, источники информации по проведению проверки, разработан плана и программа проверки, определена организация внутреннего контроля по учету налогов, относимых на себестоимость, а также методика проведения проверки налоговыми органами хозяйственных операций по учету налогов относимых на себестоимость.

Реализованы поставленные целью задачи:

- раскрыть  понятие и сущность налогов;

- исследовать порядок расчета  и уплаты налогов, относимых  на себестоимость;

- определить задачи контроля  хозяйственных операций по учету  расчетов по налогам, относимых  на себестоимость;

- определить источники информации  по проведению проверки;

- разработать план и программу  проверки;

- исследовать организацию внутреннего  контроля по учету налогов,  относимых на себестоимость;

- исследовать методику проведения  проверки налоговыми органами  хозяйственных операций по учету  налогов относимых на себестоимость.

Основу налоговой системы Республики Беларусь  составляет Налоговый  Кодекс.

Основными налогами, относимыми на себестоимость, являются:

1. Налог на недвижимость;
2. Земельный налог;
3. Экологический налог.

В третьей главе была рассмотрена  хозяйственная ситуация, в которой  рассматривалась налоговая проверка строительной организации ОАО «Белстрой», в ходе данной проверки были выявлены некоторые нарушения законодательства, и по результатам проверки был составлен акт проверки.

Один из путей совершенствования  налогового контроля – совершенствование  налогового законодательства. В настоящее  время уже устранена часть  разночтений и неотработанных норм налогового законодательства и несколько  упрощен механизм налогообложения. В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить  работу в этом направлении, поскольку  в итоге такие меры позволят свести к минимуму вероятность случайных  и непреднамеренных ошибок со стороны  бухгалтеров.

Также одним из важнейших направлений  совершенствования налогового контроля является непосредственное совершенствование  его форм и методов, методологии  проведения налоговых проверок. Однако проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Б. К. Бондарик «Налоги Беларуси». Еженедельный журнал Министерства по налогам и сборам. № 4 (100) 29 января 2010 г.
2. Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна, 4-е издание, 1999 г. – 1248 с.
3. Б. Райзберг, Л. Лозовский, Е. Стародубцева Современный экономический словарь.
4. Г. Б. Полисюк и др. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности: Учебное пособие / Г. Б. Полисюк, Ю. Д. Кузьмина, Г. И. Суханова; М. «Экзамен», 2001г. – 352 с.
5. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском чете и отчетности».
6. Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. № 3373-XII «Об аудиторской деятельности».
7. Золотогоров В. Г. «Экономика: Энциклопедический словарь», Мн.: Интерпрессервис; Книжный Дом, 2003 г. – 720 с.
8. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая часть) 19 декабря 2002 г. № 166-З.
9. Кожарская Н. Г. «Бухгалтерский учет, отчетность и финансы в малом и среднем бизнес», Минск, Изд-во Гревцова, 2007 г.
10. Кураков Л. П., Куракова В. Л., Словарь-справочник по экономике, 2-е изд. доп. и перераб.-М.: Гепиос АРВ, 1999 г. – 464 с.
11. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) 29 декабря 2009 г. № 71-З.
12. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь, И. Н. Алешкевич.- 5-е изд., испр. и доп.– Минск: Выш. шк., 2008.- 320 с.
13. Налоговый механизм: теория и практика: Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценобразование: пособие / С. И. Адаменкова, [и др.]; под ред. С. И. Адаменковой.- 4-е изд., доп. и перераб.- Минск: Элайда, 2007.- 608 с.
14. О. А. Левкович, И. Н. Бурцева «Бухгалтерский учет» 5-е издание, Амалфея, Минск, 2007 г.
15. Основное положение по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) от 30.10.2008г. № 210/161/151.
16. Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2009 № 2-1-9/1120 «О разъяснениях Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь».
17. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2009 г. № 88 «О методах и способах проведения проверок налоговыми органами».
18. Постановление Министества Финансов Республики Беларусь от 24 марта 2008 г. № 41 «О внесении изменений в некоторые постановления Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам аудиторской деятельности». Правила аудиторской деятельности «Планирование аудита».
19. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 г. № 62 об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».
20. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В 2 ч. Ч. 2 / В. Н. Лемеш. – Минск: Изд-во Гревцова, 2008. – 384 с.
21. Ревизия и аудит: Учеб.-метод. комплекс для студ. спец. 1-25 01 08. / Сост. и общ. ред. С. А. Апенченко. – 2-е изд. – Новополоцк: ПГУ, 2005. – 296 С.
22. Савицкий А. А. Налогообложение: учеб. пособие / А. А. Савицкий.-Минск: Выш. шк., 2007.- 192 с.
23. Словарь современных экономических и правовых терминов / Авт-сост. Шимова В. Н., Мн.: Амалфея, 2002 г. – 816 с.
24. Стражева Н. С., Стражев А. В. «Бухгалтерский учет», 12-е изд., Минск, Соврем. шк., 2008 г.
25. Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета. Постановление Министерства финансов РБ от 30.05.2003 №89, в редакции от 11 декабря 2008 г. № 187 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/20268 от 09.01.2009 г.)
26. Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности Республики Беларусь».
27. Шестаков А. В. Экономика и право. Энциклопедический словарь.- М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2000 г. – 568 с.