Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2012 в 22:56, курсовая работа
Целью написания курсовой работы является раскрытие экономической сущности понятия налогов, исследование порядка расчета и уплаты налогов, относимых на себестоимость, определение задач контроля хозяйственных операций по учету расчетов по налогам, относимых на себестоимость, источников информации по проведению проверки, разработка плана и программы проверки, организация внутреннего контроля по учету налогов, относимых на себестоимость, а также методика проведения проверки налоговыми органами хозяйственных операций по учету налогов относимых на себестоимость.
Введение………………………………………………………………………...5
Глава 1. Экономическая сущность налогов, относимых на себестоимость..7
Понятие, сущность и классификация налогов………………….7
Порядок расчета налогов, относимых на себестоимость……..12
Краткий аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету налогов, относимых на себестоимость…………………………………………………………..16
Глава 2. Задачи контроля хозяйственных операций по учету расчетов по налогам, относимых на себестоимость, источники информации по проведению проверки, разработка плана и программы проверки, организация внутреннего контроля по учету налогов, относимых на себестоимость…………………………………………………………………19
Задачи контроля хозяйственных операций по учету расчетов по налогам, относимых на себестоимость……………………………….19
Источники информации по проведению проверки по налогам, относимым на себестоимость…………………………………………20
Разработка плана и программы проверки……………………...21
Организация внутреннего контроля по учету налогов, относимых на себестоимость………………………………………….24
Глава 3. Методика проведения проверки налоговыми органами хозяйственных операций по учету налогов, относимых на себестоимость. Документальное оформление проведения проверки. Хозяйственная ситуация………………………………………………………………………..28
Методика проведения проверки налоговыми органами хозяйственных операций по учету, налогов относимых на себестоимость…………………………………………………………..28
Документальное оформление проведения проверки. Хозяйственная ситуация……………………………………………….37
Заключение…………………………………………………………………….40
Список использованных источников………………………………………...42
Продолжение таблицы 1
6. |
Б. Райзберг, Л. Лозовский, Е. Стародубцева Современный экономический словарь |
Себестоимость - текущие издержки производства и обращения, реализации продукции, исчисленные в денежном выражении. Включают материальные затраты, амортизацию основных средств, заработную плату основного и вспомогательного персонала, дополнительные (накладные) расходы, непосредственно связанные, обусловленные производством и реализацией данного вида и объема продукции. | |
7. |
Бизнес-словарь, 2001 г. |
Себестоимость - англ. products costs денежные затраты издержки (компании, фирмы, обслуживающие текущие расходы на производство и реализацию продукции. В состав С. входят затраты на материалы, накладные расходы, энергию, заработную плату, амортизацию и т.п. С., согласно законодательству, учитывается при определении налогооблагаемого дохода. | |
8.
|
Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) от 30.10.2008 г. № 210/161/151 |
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку затрат, произведенных в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг. | |
9. |
Кураков Л. П., Куракова В. Л., Словарь-справочник по экономике, 2-е изд. доп. и перераб.-М.: Гепиос АРВ, 1999 г. |
Себестоимость – денежное выражение затрат предприятия на производство и реализацию продукции. | |
10. |
Словарь современных экономических и правовых терминов / Авт-сост. Шимова В. Н., Мн.: Амалфея, 2002 г. |
Себестоимость продукции – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также др. затрат на ее производство и реализацию. | |
11. |
Шестаков А. В. Экономика и право. Энциклопедический словарь.- М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2000 г. |
Себестоимость – цен хозяйственной операции в точке ее идентификации. Точка идентификации – заранее определенный момент времени, в который должна быть зарегистрирована хозяйственная операция, - зависит от времени перехода права собственности на вещь и обусловлена условиями договора купли-продажи, поставки и т.д. | |
Источник: собственная разработка на основе анализа учебной литературы, экономических словарей и бизнес-словарей.
Таким образом, себестоимость – денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, часть стоимости. Себестоимость характеризует затраты конкретных предприятий на производство и реализацию продукции и раскрывает экономический механизм возмещения этих затрат из выручки от реализации. Отражая процессы производства, обращения и распределения, себестоимость выступает как один из важнейших синтетических показателей их деятельности.
Теперь раскроем сущность понятия «налог» с позиции разных авторов.
В таблице 2 представлены определения понятия «налог»:
Таблица 2 – Определения понятия «налог»
№ |
Автор |
Определение |
1. |
Золотогоров В. Г. «Экономика: Энциклопедический словарь», Мн.: Интерпрессервис; Книжный Дом, 2003 г. |
Налоги – система обязательных
платежей в бюджет и внебюджетные
фонды, взимаемых с юридических
и физических лиц. Их размер и сроки
уплаты устанавливаются |
2. |
Кураков Л. П., Куракова В. Л., Словарь-справочник по экономике, 2-е изд. доп. и перераб.-М.: Гепиос АРВ, 1999 г. |
Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц. |
3. |
Словарь современных экономических и правовых терминов / Авт-сост. Шимова В. Н., Мн.: Амалфея, 2002 г. |
Налог – обязательный платеж в бюджет соответственного уровня или во внебюджетный фонд, взимаемый государственными и местными органами управления в различных формах с юридических и физических лиц, необходимый для распределения национального дохода в соответствии с задачами экономического и социального развития общества. |
4. |
Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна, 4-е издание, 1999 г. |
Налог – обязательный платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц. |
5. |
Шестаков А. В. Экономика и право. Энциклопедический словарь.- М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2000 г. |
Налог – обязательный взнос, имеющий безэквивалентный характер и связанный с совершением уполномоченным органом (учреждением или должностным лицом) определенных и конкретных действий для или в отношении уплатившего этот взнос налогоплательщика. |
6. |
Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая часть) 19 декабря 2002 г. № 166-З. |
Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. |
Источник: собственная разработка на основе анализа учебной литературы и экономических словарей.
Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную и др.), требующую средств. Кроме налогов у государства, по существу, нет иных источников средств для финансирования своих нужд. Оно может использовать для покрытия своих расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к дополнительному выпуску денег в обращение. Однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны - инфляцией. В результате для государства налоги являются основной статьей доходов бюджета. В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80 - 90% всех бюджетных поступлений [11, стр. 15].
Согласно Налоговому Кодексу РБ (статья 6) налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Основные признаки налога
отчуждение принадлежащих
индивидуальная
обязательность для
поступление в республиканский и (или) местный бюджеты
Рис. 1 – Основные признаки налога
Налог считается установленным в случае, когда определены обязательные элементы налогообложения (таблица 3).
Таблица 3 – Обязательные элементы налогообложения
Элементы налогообложения |
Характеристика |
Плательщики |
Организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом, Таможенным Кодексом РБ и (или) актами Президента РБ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) (НК РБ статья 13) |
Продолжение таблицы 3
Объект налогообложения |
Признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика Налоговый Кодекс, другие законы Республики Беларусь и (или) акты Президента РБ либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства (НК РБ статья 28) |
Налоговая база |
Представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (НК РБ статья 41) |
Налоговый период |
Понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины) (НК РБ статья 42) |
Налоговая ставка (ставки) |
Величина налога в расчете на единицу налогообложения (НК РБ статья 41) |
Порядок исчисления |
Плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (НК РБ статья 44) |
Порядок и сроки уплаты |
НК РБ статьи 45, 46 |
Источник: собственная разработка на основе анализа НК РБ.
Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением она имеет большое значение [11, стр. 24].
Классификацию налогов, относимых на себестоимость можно представить следующим образом (таблица 4).
Таблица 4 – Классификационный состав налогов
Классификационный признак | ||
По способу формирования источника выплат | ||
Налоги, относимые на себестоимость | ||
Земельный налог |
Налог на недвижимость |
Экологический налог |
Источник:
собственная разработка на основе анализа
учебно-экономической
В налоги, относимые на себестоимость, включаются:
- налог на недвижимость;
- земельный налог;
- экологический налог.
Порядок исчисления и уплаты субъектами хозяйствования налога на недвижимость, земельного налога, экологического налога определен положениями главы 17, 18, 19 Особенной части Налогового Кодекса Республики Беларусь, соответственно.
На рисунках 2, 3, 4 схематично представлены порядок исчисления и уплаты налогов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).
В проекте ОЧ НК порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость определен статьями 183-191 главы 17.
Схема исчисления налога на недвижимость, в соответствии с ОЧ НК:
- организации;
- физические лица.
Информация о работе Проверка расчетов с бюджетом по налогам, относимым на себестоимость