Проверка расчетов с бюджетом по налогам, относимым на себестоимость

Исключение:

- бюджетные организации.

- здания  и сооружения, в том числе не  завершенные строительством, расположенные  на территории РБ и принадлежащие  плательщикам – физическим лицам;

- здания  и сооружения, расположенные на  территории РБ и взятые в  аренду индивидуальными предпринимателями, – в случае, если по условиям договора аренды эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

 

 

 

 

- не позднее 20 января отчетного года представление налоговых деклараций;

- уплата налога производится  ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

 

 

 

 

 

 

- для организаций – 1 процент (годовая);

- для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ – 0,1 процент (годовая);

- для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов - 2 процента от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2 – Схема исчисления налога на недвижимость

Платежи за землю - это обязательные, принудительные платежи землевладельцев  и землепользователей в бюджет государства. Они взимаются в виде земельного налога и (или) арендной платы.

Целью платежей за землю является обеспечение  экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране [11, стр. 119-120].

Схема исчисления земельного налога, в соответствии с ОЧ НК:

- физические  лица.

 

- не позднее 20 февраля текущего  года представление налоговых  деклараций;

- уплата налога производится: организациями  ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога; садоводческими товариществами  ежегодно не позднее 22 августа;

физическими лицами не позднее 15 ноября.

 

За исключением  земель имеющим право на льготу.

 

 

 

 

 

- кадастровая стоимость земельного  участка;

- площадь земельного участка.

- на земли сельскохозяйственного назначения;

- на земли населенных пунктов;

- на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов;

- на земли лесного фонда;

- на земли водного фонда;

- на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3 – Схема исчисления земельного налога

Экологический налог - это разновидность ресурсного налога. По своей сути это плата за природопользование. Под природопользованием в данном случае понимают добычу в промышленных объемах природных ресурсов и выбросы субъектами хозяйствования загрязняющих веществ в окружающую среду: в атмосферный воздух и водоемы.

Предназначение  такой платы заключается в  сборе средств для финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве [11, стр. 112].

Схема исчисления экологического налога, в  соответствии с ОЧ НК:

- индивидуальные предприниматели.

Исключение:

- бюджетные  организации.

 

 

- сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

- хранение, захоронение отходов производства;

- перемещение  по территории РБ нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;

- переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

- производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений;

- производство  и (или) импорт пластмассовой,  стеклянной тары, тары на основе  бумаги и картона и иных  товаров, после утраты потребительских  свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду.

- не позднее 20-го числа месяца  следующего за истекшим налоговым периодом, ежеквартально, представление налоговых деклараций;

- уплата налога производится: ежеквартально  не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

 

 

 

 

 

 

Ставка за перемещение по территории РБ 1 тонны нефти и нефтепродуктов на 100 километров - 15 белорусских рублей.

Ставка за переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти и нефтепродуктов - 4030 белорусских рублей.

Ставка за производство и (или) импорт 1 тонны товаров, содержащих в своем  составе 50 и более процентов летучих  органических соединений - 270 295 белорусских рублей.

К ставкам  экологического налога, указанным в  приложениях НК РБ также применяются коэффициенты.

 

фактический объем объекта налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 4 – Схема исчисления

экологического  налога

3. Краткий аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету налогов, относимых на себестоимость

 

1. Налоговый Кодекс Республики Беларусь.

Включает  в себя общую часть и особенную части.

Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая  часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З. Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь введена в действие с 1 января 2004 г., за исключением пунктов 1 и 2 статьи 2, пункта 1 статьи 3, статьи 6, пунктов 2 и 3 статьи 7, статей 8-12, статьи 20, статьи 31, пункта 1 статьи 34, части первой пункта 4 статьи 43, которые вступают в силу со дня введения в действие Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь - Закон Республики Беларусь от 4 января 2003 г. № 184-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 8, 2/933).

Последние изменения и дополнения: Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 72-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 4, 2/1624) <H10900072> - Закон Республики Беларусь вступает в силу 1 января 2010 г.

Согласно  НК РБ (статья 1): Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.