Проверка денежных средств организации: проблемы и пути их решения

Примечание. Источник: собственная разработка

Рисунок 2.4 - Динамика притока и оттока денежных средств

Примечание. Источник:  собственная разработка по результатам таблицы 2.3

По результатам обобщенной таблицы 3.3 и рисунка 2.4 можно наблюдать, что движение притока и оттока денежных средств на ОАО «АП № 6 г. Гомеля» практически одинаковы.

В итоге можно отметить, что ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» работает эффективно, имеет большие возможности и у него сильные позиции на рынке. Однако в организации  имеются  определенные проблемы,  главной угрозой, по – моему мнению, является растущая ценовая конкуренция и растущая стоимость расходов на закупку сырья для производства, неполную степень охвата рынка.

2.5 Документальное оформление результатов проверки денежных средств организации: проблемы и пути их решения

Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаем к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производим по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Остаток денежной наличности в кассе сверяем с данными учета по кассовой книге. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

Инвентаризация денежных средств в пути производим путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Результаты проверки денежных средств организации оформляются отдельным актом. Один экземпляр акта вручается главному бухгалтеру или заместителю руководителя проверяемого учреждения.

Для его составления ревизор в процессе проверки должен записывать в особую тетрадь, называемую рабочим дневником ревизора, все выявленные им факты нарушений законодательства, нормативных актов и устава предприятия.

В акте проверки ревизующие должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения. Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других организациях документами, результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля, других ревизионных действий, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.

В акте проверки не допускаются выводы, предположения и факты, не подтвержденные документами или результатами проверок, сведениями из материалов правоохранительных органов и ссылками на показания, данные следственным органам. В акте не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных лиц ревизуемой организации, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.

Акт подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемой организации. Один экземпляр акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемой организации под роспись в получении с указанием даты получения.

В результате произведенной проверки денежных средств на ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» установлено следующее.

Учет кассовых операций на ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» ведется на балансовом счете 50 «Касса» в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РБ.

На предприятии созданы все условия для обеспечения сохранности денежных средств.

В течение 2010 года инвентаризация кассы проводилась четыре раза – два раза по болезни кассира, два раза по уходе кассира в очередной трудовой отпуск – излишков и недостач не выявлено. В присутствии кассира была проведена инвентаризация кассы: проверены приходные и расходные кассовые ордера, кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, пересчитаны наличные денежные документы – излишков и недостач не выявлено. По окончании проверки составлен Акт инвентаризации наличных денежных средств, акт передан руководителю и главному бухгалтеру.

Все приложенные к приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру, первичные документы, погашены штампом «Получено» и «Оплачено». На предприятии ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» заполнены. Лимит хранения денежных средств в кассе, а также порядок расчетов наличными деньгами соблюдаются и составляет 50 000 рублей.

На ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» при заполнении отчета кассира 2009 - 2010 года подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не выявлены. Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемым по денежным чекам из банка, нарушений не показала, были сверены суммы которые были указаны в кассовой книге, на корешке чековой книжки и в выписке банка, кроме того сличены номера чеков, проставленные в приходном ордере и на корешке чека.

Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин- нарушений не выявила.

Таким образом, на предприятии ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля»

· нарушения правил ведения кассовых операций не обнаружено;

· правильно оформлены кассовые документы и ведение кассовой книги;

· соблюдены предельные суммы расчетов наличными денежными средствами;

· особые замечания членов комиссии не имеются.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Следовательно, актуальность темы курсовой работы обусловлена не только крайней важностью учета денежных средств как для предприятия, так и для контролирующих органов, но и необходимостью разработки на основе имеющихся данных о денежных потоках финансовой политики организации.

В ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» применяется автоматизированная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета.

На предприятии ведение синтетического и аналитического учета организовано на основе первичных и сводных документов. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на бухгалтера предприятия. Учетные функции бухгалтера определены его должностной инструкцией, в которой указаны обязанности, права, ответственность, квалификационные требования и другие положения по его работе.

На предприятии ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля»  нарушений правил ведения кассовых операций не обнаружено; кассовые документы и ведение кассовой книги оформлены правильно; соблюдены предельные суммы расчетов наличными денежными средствами; особые замечания членов комиссии не имеются. Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемым по денежным чекам из банка, нарушений не показала, были сверены суммы которые были указаны в кассовой книге, на корешке чековой книжки и в выписке банка, кроме того сличены номера чеков, проставленные в приходном ордере и на корешке чека.

Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин- нарушений не выявила.

Таким образом, мои предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета на предприятии следующие:

        для приближения к учетным стандартам использование унифицированных форм первичной документации;

        разграничение учетных функций бухгалтера между несколькими учетными работниками для своевременной сдачи отчетности и выполнения должностных обязанностей, прием дополнительных сотрудников;

        достоверное и полное заполнение форм первичной документации, своевременное отражение их в бухгалтерском учете;

        своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия

        использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

         своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности — это то чему следует предприятие.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и повысить достоверность и оперативность учетных данных.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 № 3321-XII (с изм. от 26.12.2007 № 302-3). – Мн.: ООО «Информ-пресс», 1998. – 18 с.
2. Указ Президента Республики Беларусь «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» от 27.03.2008 № 178 (с изм. от 19.02.2009 № 104)
3. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-3 (с изм. от 03.06.2009 № 23-3)
4. Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального Банка Республики Беларусь «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» от 19.01.2002 № 18/1 (с изм. от 08.07.2009 № 903/11)
5. Инструкция о некоторых вопросах регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, входных билетов, программ (буклетов), квитанций, применяемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средств осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.09.2004 № 100 (с изм. от 11.11.2008 № 86)
6. Инструкция о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средств осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.09.2004 № 103 (с изм. от 01.04.2009 № 34)
7. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденная постановлением Правления Национального Банка
8. Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 № 19 (с изм. от 11.12.2008 № 187)
9. Инструкция по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 № 199
10. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180
11. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107