Проверка денежных средств организации: проблемы и пути их решения

              Производственные мощности общества и парк оборудования позволяют осуществлять многие виды нетрадиционной деятельности и получать прибыль.

2 ПРОВЕРКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ,

НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

2.1 Нормативное и информационное обеспечение проверки денежных средств организации

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

При бухгалтерском учете и проведении проверки денежных средств предприятия необходимо принимать во внимание следующие законодательно-нормативные документы:

   Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-3 (с изм. от 03.06.2009 № 23-3).

Регулирует отношения, возникающие при осуществлении банковской деятельности, и устанавливающих права, обязанности и ответственность субъектов и участников банковских правоотношений.

   Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 № 3321-XII (с изм. от 26.12.2007 № 302-3).

Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

   Указ Президента Республики Беларусь «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» от 27.03.2008 № 178 (с изм. от 19.02.2009 № 104). Применяется в целях совершенствования порядка осуществления внешнеторговой деятельности юридическими лицами.

   Постановление Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 3 сентября 2004 г. №42 "О внесении изменений и дополнений в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь". Указаны модели (модификации) кассовых суммирующих аппаратов, специальных    компьютерных   систем,   билетопечатающих   машин   и таксометров.

   Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50  "Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов".

Настоящая Инструкция устанавливает единый порядок применения типового плана счетов бухгалтерского учета  и отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета для организации. В ней приведены наименования и номера синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, забалансовых счетов, раскрыты их структура и назначение, а также порядок отражения наиболее распространенных хозяйственных операций на счетах и субсчетах методом двойной записи.

   Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.09.2011 № 44 «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассового оборудования, квитанций формы КВ-1, квитанций для приема наличных денежных средств при оплате юридической помощи, оказанной физическому лицу адвокатами, и снятия их с регистрации и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (далее – постановление № 44).

Регулирует порядок регистрации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассового оборудования, квитанций формы КВ-1 и квитанций для приема наличных денежных средств при оплате юридической помощи, оказанной физическому лицу адвокатами, и снятия их с регистрации.

   Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 74 "Об утверждении Инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками (в ред. постановления Правления Нацбанка от 16.02.2007 N 51).

Разработана в соответствии со статьями 26, 32 Банковского кодекса Республики Беларусь и определяет порядок выпуска в обращение банками Республики Беларусь и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, Национальным банком Республики Беларусь банковских пластиковых карточек, осуществления процессинга, эквайринга, использования банковских пластиковых карточек юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, а также осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских пластиковых карточек.

   Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 № 19 (с изм. от 11.12.2008 № 187). Определяет правильность и сроки составления бухгалтерской отчетности.

   Инструкция по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 № 199.

Определено, что оценка имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, производится в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения хозяйственной операции.

   Порядок заполнения приходного кассового ордера формы КО-1, утвержденная приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 № 311 (с изм. от 09.07.2004 № 108). Определяет порядок заполнения приходного кассового ордера формы № КО-1. До передачи в кассу предприятия, организации, учреждения (до составления) приходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Прием наличных денег производится по приходным ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. В подтверждение факта приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. В кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

   Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107.

Устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях.

   Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РБ, утвержденная постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98 (с изм. от 08.10.2008 № 145).

Разработана в соответствии со статьями 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь и устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте.

   Инструкция о расчетах наличными денежными средствами юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей с рынками, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 71.

Устанавливает порядок расчетов наличными денежными  средствами в белорусских рублях на территории  Республики Беларусь    юридических   лиц,   их   обособленных    подразделений, индивидуальных предпринимателей  с  рынками  за  оказываемые   ими услуги, за исключением аренды помещений.

   Правила осуществления операций с электронными деньгами, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.11.2003 № 201 (с изм. от 16.02.2007 № 52).

Разработаны в соответствии со статьями 26, 32,  33 Банковского  кодекса  Республики Беларусь и  регламентируют  порядок совершения  банками  Республики Беларусь и небанковскими  кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, иными юридическими  лицами,  индивидуальными  предпринимателями,  а  также физическими лицами операций с электронными деньгами.

Источниками информации в ходе проверки являются: Бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), журналы-ордера № 1,2, 3 и соответствующие ведомости, кассовая книга, книга кассира-операциониста, отчеты кассира с приложенным к ним приходными и расходными кассовыми ордерами и расчетными и расчетно-платежными ведомостям на выплату заработной платы, пособий и т.д., чековая книжка для получения денежных средств в обслуживающем банке, выписки банка, приказы, договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, учетная политика организации, должностная инструкция кассира, материалы инвентаризации, перечень лиц, которые могут выдавать денежные средства в подотчет на хозяйственно-операционные расходы и размер таких сумм, график инвентаризации денежных средств и денежных документов, наличие постоянно действующей комиссии по инвентаризации денежных средств и денежных документов, договоры на открытие счетов в банках,  а также другие документы для учета по счету 50 «Касса», 51 ««Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках» (Приложения А - П).

На ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» учетные документы составлены в соответствии с требованиями. Кассовых документов оформлены в надлежащем порядке: в каждом документе имеются расписки получателей; на титульном листе платежной ведомости наличие разрешения на выдачу денег (заработной платы, пособий, премий и так далее) руководителя и главного бухгалтера организации с их подписями и указанием сроков выдачи и сумм прописью; составлен реестр депонированных сумм и сделана надпись о фактически выплаченной и депонированной сумме; погашение кассовых документов (приходные - штампом «получено», расходные - «оплачено») с указанием даты, следов подчисток или исправлений на них не имеется.

2.2 Инвентаризация денежных средств организации

Инвентаризация денежных средств и денежных документов  проводиться для подтверждения фактического наличия остатка денежных средств и иных ценностей в кассе ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля».

До начала инвентаризации наличных денежных средств и денежных документов в кассе ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» кассиру предлагается составить кассовый отчет. В него включаются все приходные и расходные ордера и документы, имеющиеся в кассе. Своевременно не проведенные в кассовой книге документы вписываются в присутствии проверяющих. Оприходование в кассу денежных средств, полученных в банке с расчетного счета, проверяется по выпискам банка и корешкам чековой книжки или путем встречной проверки документов в банке. Следует иметь в виду, что все частные расписки и другие документов во внимание не принимаются и в отчет кассира не включаются. До начала инвентаризации кассиру предлагается подписать расписку в акте инвентаризации наличных денежных средств в том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные ордера и другие документы по кассовым операциям включены в кассовый отчет. Все денежные средства, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира после инвентаризации денежных средств и денежных документов о наличии у него документов, не включенных в составленный им кассовый отчет.

После этого устанавливается достоверность кассового отчета и выведение остатка денежных средств и денежных документов в кассе на момент инвентаризации. Если инвентаризация проводится на первое число месяца, то остаток денег проверяется с учетом остатка по Главной книге на первое число месяца по формуле, приведенной на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Определение остатка денежных средств в кассе организации