Проверка денежных средств организации: проблемы и пути их решения

БЕЛКООПСОЮЗ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»

Кафедра банковского дела, анализа и аудита 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Ревизия и аудит»

на тему «Проверка денежных средств организации: проблемы и пути их решения» (на материалах Открытого Акционерного Общества «Автобусный  парк

№ 6 г. Гомеля»)

Выполнила

студентка 4 курса

группы УС-41

специальности бухгалтерский учет, анализ и аудит

Шкуранова Екатерина Александровна

Руководитель:

Данилкова Светлана Анатольевна

Гомель 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций, необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и проверки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Актуальность исследования в рамках данной работы "Проверка денежных средств: проблемы и пути их решения" определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Целью данной курсовой работы является изучить учет и аудит денежных средств предприятия находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам, установленным Законодательством Республики Беларусь.

Объектом исследования является организация учета и проведение аудита денежных средств на предприятии ОАО "Автобусный парк № 6 г. Гомеля".

Предметом исследования являются общественные отношения возникающие в деятельности ОАО "Автобусный парк № 6 г. Гомеля" по поводу организации учета денежных средств.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

­       изучить экономическую сущность, классификацию и значение денежных потоков организации;

­       рассмотреть цель, задачи, принципы и способы проверки денежных средств организации;

­       дать характеристику деятельности исследуемого предприятия;

­       исследовать нормативную базу, информационное обеспечение проверки денежных средств;

­       изучить инвентаризацию денежных средств;

­       проверить состояние бухгалтерского учета движения денежных средств;

­       проанализировать денежные потоки данной организации.

Практическая значимость работы заключается в том, что в работе предложены теоретические рекомендации совершенствования проверки состояния бухгалтерского учета движения денежных средств  хозяйствующего субъекта, что делает их возможными для непосредственного применения в исследованной организации.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты проверки денежных средств. Во второй главе рассматривается непосредственно проверка денежных потоков на конкретном предприятии, а также пути ее совершенствования.

При написании курсовой работы использовались следующие методы и приемы проверки: инвентаризация, подтверждение, документальная проверка, арифметическая проверка расчетов (пересчет), проверка по существу, наблюдение, аналитические процедуры, прослеживание.

Методологической и теоретической основой данной работы стали труды известных экономистов, таких как Бабаев Ю.А., Кондраков Н.П., Шеремет А.Д., и другие авторы. Как считает Паронян А.С. управление денежными средствами предусматривает не только контроль уровня абсолютной ликвидности, но и оптимизацию среднего остатка всех денежных средств на основе расчетов операционного, страхового, компенсационного и инвестиционного резервов. При этом контроль за движением денежных потоков должен осуществляться в соответствии с бюджетом поступлений и расходовании денежных средств в устранении кассовых разрывов.

По мнению Бондарчук Н.В., управление денежными средствами подразумевает целенаправленное воздействие со стороны субъекта управления на денежные потоки организации и включает следующие основные аспекты: учет движения денежных средств, прогнозирование и анализ денежных потоков.

Также при выполнении работы использовались нормативно-правовые акты РБ : Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-3 (с изм. от 03.06.2009 № 23-3); Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 № 3321-XII (с изм. от 26.12.2007 № 302-3); Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (с изм.  от 26.03.2009 № 33); Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107; Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РБ, утвержденная постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98 (с изм. от 08.10.2008 № 145) и другие нормативные акты. Для решения поставленных в работе задач была использована годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» за 2009 – 2010 гг.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕРКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Экономическая сущность, классификация и значение денежных потоков организации

Денежный поток представляет собой совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидностью.

Для обеспечения эффективного управления денежными потоками целесообразно осуществлять их классификацию по различным признакам, методический подход к которой наиболее подробно освещен в работах И.А. Бланка [20, с. 106].

1. По направленности движения денежных средств выделяют следующие виды денежных потоков:

- положительный денежный поток (приток денежных средств);

- отрицательный денежный поток (отток денежных средств).