Проверка денежных средств организации: проблемы и пути их решения

С учетом внесения предложенных замечаний, можно констатировать, что финансовая отчетность предприятия составлена адекватно всех хозяйственных операций.

Рассмотрим направления совершенствования учета и движения денежных средств.

Как уже отмечалось ранее бухгалтерский учет в ОАО «АП № 6» в соответствии с планом счетов с полной автоматизацией. В ОАО «АП № 6» установлена Программа «1С: Бухгалтерия».

Недостатками является то, что на предприятии нет приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации ТМЦ и денежных средств; важна необходимость обучения кадров Программе «1С: Бухгалтерия».

Мы предлагаем для внедрения разработать бланк Трудового договора с главным бухгалтером, согласно которому бухгалтер обязан:

- организовать ведение бухгалтерского учета у Работодателя в соответствии с установленными правилами;

-  контролировать обеспечение сохранности имущества Работодателя, принимать меры по предупреждению недостач, неэффективного использования имущества Работодателя;

-  формировать полную и достоверную бухгалтерскую информацию о деятельности Работодателя, его имущественном положении, доходах и расходах;

-  определять учетную политику, исходя из особенностей деятельности Работодателя;

- организовать правильную и своевременную уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней;

- осуществлять контроль за соблюдением работниками порядка оформления первичных документов;

- проводить инвентаризацию имущества Работодателя или участвовать в ее проведении;

-  обеспечивать своевременное представление бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, расчетов и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующие государственные и муниципальные органы;

- не разглашать информацию, составляющую коммерческую тайну Работодателя, которая стала ему известна в связи с исполнением трудовой функции, предусмотренной настоящим Трудовым договором;

Работодатель, а именно ОАО «АП № 6» имеет право, согласно трудовому договору:

-  осуществлять контроль за надлежащим выполнением Работником требований законодательства, учредительных документов Работодателя, приказов и распоряжений руководителя, решений иных органов управления Работодателя, локальных нормативных актов, касающихся ведения бухгалтерского учета;

-   требовать от Работника представления информации, касающейся ведения бухгалтерского учета, исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- привлекать Работника к полной материальной ответственности за ущерб, причиненный имуществу Работодателя, в порядке, предусмотренном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

С целью урегулирования движения денежных средств в ОАО «АП № 6» предлагаем осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана – бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Также предлагаем разработать, и внедрить на предприятии платёжный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволяет свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволяет максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. В процессе разработки платежного календаря устанавливаются конкретные сроки и объемы поступления и расходования денежных средств. Различные виды платежных календарей составляются в зависимости от вида деятельности организации, а также в разрезе отдельных ее подразделений. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом:

По операционной: налоговый платежный календарь, календарь инкассации дебиторской задолженности, календарь обслуживания кредитов, календарь выплаты заработной платы, календарь пополнения производственных запасов и т.п.

По инвестиционной: календарь реализации программы капитальных затрат, календарь получения долгосрочных кредитов и т.п.

Считаем, что внедрение указанных разработок в деятельность ОАО «АП № 6»  принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

2.4 Анализ денежных потоков организации

Для того чтобы рассмотреть состав, структуру и динамику денежных потоков ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделим и проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования, используя косвенный метод анализа. Данные представим в виде таблицы 2.1 и схематически изобразим на рисунке 2.2.

Таблица 2.1 – Состав, структура и динамика поступления денежных средств в ОАО “Автобусный парк № 6 г. Гомеля” в 2009 – 2010 гг.

Примечание. Источник: собственная разработка по данным организации (приложение Г)

Рисунок 2.2 – Состав, структура и динамика поступления денежных средств в ОАО “АП № 6 г. Гомеля” за 2008 – 2010 гг.

Приложение. Источник: собственная разработка по данным таблицы 2.1

Итак, судя по данным таблицы 2.1 и рисунку 2.2, можно сделать вывод о том, что поступление денежных средств, в основном, осуществлялось за счет выручки от реализации продукции, которое составляет большую половину всех доходов. В 2009 году поступление от реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг составило 95,42%, в 2010 г. –75,55%. К концу 2010 года  выручка за счет реализации товаров увеличилась на 7092 млн р.

Рассматривая ситуацию по  доходам от реализации внеоборотных активов, удельный вес которого в 2010 г. составила 15 млн. руб.

По поступлениям денежных средств по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам, наблюдаем  тенденцию к росту.

В общем, по предприятию наблюдается рост поступления денежных средств на 58,16%. Это связано с расширением ассортимента оказываемых работ, а также увеличением его объемов, расширением связей и завоеванием новых территорий рынка.

Рассмотрим структуру и динамику выбытия денежных потоков из организации ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» в таблице 2.2 и отобразим на рисунке 2.3.

Таблица 2.2 – Состав,  структура и динамики выбытия денежных средств в ОАО “АП № 6 г. гомеля” за 2009 – 2010 гг.

Из данным таблицы 2.2 и рисунка 2.3 следует, что выбытие денежных средств на оплату, приобретенных активов является основным показателем по выбытию денежных потоков организации. Его доля в обороте составляют большую часть выбытия. Так, в 2009 г. удельный вес составил 100%, в 2010 г. – 99,21%. Снижение удельного роста по данному показателю за анализируемый период на 0,79% свидетельствует о том, что предприятие менее активно оказывает услуги.

Рисунок 2.3 - Состав, структура и динамика выбытия денежных средств

в ОАО “АП № 6 г. Гомеля”

Примечание. Источник: собственная разработка по данным таблицы 2.2

В таблице 2.3 проанализируем динамику притока денежных средств и его оттока с организации, применяя прямой метод и отобразим на рисунке 2.4.

Таблица 2.3 - Динамики притока и оттока денежных средств ОАО «Автобусный парк № 6 г. Гомеля» за 2009 – 2010 гг.