Принципи здійснення податкового обліку на підприємстві

     Таким чином, якщо порівняти дані, отримані по рахунках валових доходів податкового обліку, з показниками підсумкових рядків вищенаведеної таблиці, побачимо тотожні суми. Так, дохід від продажу товарів (робіт, послуг) відповідає обороту по субрахунку ВД0101, що дорівнює 62380,00 грн. Інші доходи становлять 13608,83 грн., що відповідає обороту по субрахунку ВД0106. І нарешті, оборот по субрахунку ВД0201 тотожний сумі зміни компенсації вар тості товарів (робіт, послуг), яка в нашому прикладі  має   від ємне  значення  та  становить 3875,00 грн.

     Для забезпечення порівнянності даних бухгалтерського та податкового обліку щодо валових витрат рекомендуємо до рахунків обліку витрат класу рахунків 9 і до рахунка 23 «Виробництво» ввести аналітику, яка б забезпечувала накопичення сум, що не входять до складу валових витрат.

     В табилці 3.3 відображено порядок узгодження даних бухгалтерського і податкового обліку

Таблиця 3.3

Узгодження  даних бухгалтерського і податкового  обліку 

Продовження таблиці 3.3

Продовження таблиці 3.3

     Переконавшись у тотожності даних, отриманих у  податковому обліку з використанням  рахунків податкового обліку та наведених у табицях, заповнюють Декларацію з податку на прибуток підприємтсва і додатки до неї (Додаток 9). 

     Висновки 

     Оподаткування підприємств - невід'ємна складова податкової політики та системи бухгалтерського  обліку будь-якої країни. В умовах ринкової економіки бюджетні надходження залежать від результатів діяльності суб'єктів господарювання. Тому раціонально організована система оподаткування повинна стимулювати господарську і підприємницьку ініціативу, бути простою і зрозумілою, забезпечувати ефективність процесу стягнення податків. Крім цього, вона повинна бути стабільною.

     Як  відомо, в податковому обліку використовують поняття “валові доходи”, “валові  витрати” та “амортизаційні відрахування”.

     Валові  витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх дальшого використання у власній господарській діяльності,  ст. 5.1 Закону України № 283 від 22.05.97р. «Про оподаткування прибутку підприємств», зі змінами та доповненнями (далі Закон № 283).

     Валовий доход - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами (ст. 4.1 Закону № 283).

     Статтею 11 Закону України № 283 визначено основні правила ведення податкового обліку суб’єктами підприємницької діяльності. Для цілей Закону № 283 використовуються такі періоди: звітний (податковий) рік - період, який розпочинається 1 січня поточного року i закінчується 31 грудня поточного року; звітний (податковий) квартал.

     Лист  ДПА України   № 716/10/23-265 від 28.05.2004 визначає загальну вимогу відповідності  податкового обліку — бухгалтерському, ведення якого передбачає обов’язкову наявність первинних документів, що підтверджують ту чи іншу господарську операцію.

     Згідно  з п.2 ст.9 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність  в Україні” за N 996-XVI від 16.07.99 р. із змінами  і доповненнями первинні та зведені  облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов’язкові реквізити: назву документа (форми), дату і місце складання, назву підприємства, зміст та обсяги господарської операції, одиницю виміру господарської операції.

     Проаналізувавши фінансово-економічні показники діяльності ВАТ «Ніжинський хліб» в динаміці протягом 2004-2005 років ми бачимо, що на підприємстві спостерігається приріст всіх кількісних показників, окрім середньорічної вартості основних виробничих фондів. Так оборотні активи з 2004 збільшились на 6,5%, що негативно вплинула їх оборотність. Вона уповільнилась на 5%. Поряд зі зниженням вартості основних виробничих фондів фондовіддача їх  зросла на 2,5%.

     Одночасно з наведеними вище тенденціями спостерігається  поступове збільшення обсягів реалізованої продукції, так у 2005 році обсяг реалізованої продукції збільшився у порівнянні з 2004 роком на 1,2%, що в свою чергу вплинуло на результат діяльності підприємства.

     Середньоспискова  чисельність працюючих протягом 2005 року зросла на 4 чоловіки, що вплинуло на підвищення продуктивності праці. Даний показник зріс на 0,1%.

     За  результатами проведеного аналізу, ми визначили, що середньорічна продуктивність праці одного працівника у фактичному періоді в порівнянні з базовим  збільшилась на 60 грн. за рахунок  за рахунок підвищення середнього-динної продуктивності праці одного робітника на 2,8% . Інші фактори мали на даний показник негативний вплив.

     Специфіка податкового обліку на підприємстві полягає у тому, що тут використовується система узагальнення інформації про валові доходи і валові витрати, суму амортизаційних відрахувань без записів у системі регістрів та рахунків бухгалтерського обліку (без використання рахунків, аналогічних рахункам 18 і 48 старого Плану рахунків), а із застосуванням рахунків та регістрів податкового обліку.

     Використовуваний План рахунків податкового обліку є переліком рахунків, що відображає систематизоване групування необхідної інформації для формування показників податкового обліку щодо податку на прибуток.

     При такому веденні податкового обліку групування показників для заповнення рядків декларації з податку на прибуток підприємства забезпечується на рівні належним чином оформленого первинного документа, що фіксує факт здійснення господарської операції. Заповнення власне декларації полягає в перенесенні показників оборотно-сальдового балансу рахунків податкового обліку до відповідних її рядків.

     Вирішити  актуальні проблеми  обліку, і  в першу чергу основного виду народногосподарського обліку - бухгалтерського  обліку без залучення до їх підготовки висококваліфікованих бухгалтерів-практиків, наукових працівників, включаючи експериментальне відпрацювання прийнятих рішень, не можливо.