Принципи здійснення податкового обліку на підприємстві

     Розділ  3. Принципи здійснення податкового обліку на підприємстві 

     3.1 Порядок формування визначення валових доходів, валових витрат та формування прибутку 

     Методику  формування прибутку на ВАТ «Ніжинський хліб» за різними системами обліку і звітності, зокрема податковою та фінансовою, наведено на рисунку 3.1

або

     Рисунок 3.1 – Схема формування прибутку ВАТ  «Ніжинський хліб»

     Валові  доходи та валові витрати на підприємстві формуються за загальноприйнятими та законодавчо закріпленими нормами, суть яких викладено в розділі 1.

     Специфіка податкового обліку на підприємстві полягає у тому, що тут використовується система узагальнення інформації про валові доходи і валові витрати, суму амортизаційних відрахувань без записів у системі регістрів та рахунків бухгалтерського обліку (без використання рахунків, аналогічних рахункам 18 і 48 старого Плану рахунків), а із застосуванням рахунків та регістрів податкового обліку.

     Використовуваний План рахунків податкового обліку (Додаток 8) є переліком рахунків, що відображає систематизоване групування необхідної інформації для формування показників податкового обліку щодо податку на прибуток.

     При цьому номер рахунка містить такі елементи (таблиця 3.1)

     Таблиця 3.1

     Елементи  рахунків податкового обліку

     При такому веденні податкового обліку групування показників для заповнення рядків декларації з податку на прибуток підприємства забезпечується на рівні належним чином оформленого первинного документа, що фіксує факт здійснення господарської операції. Заповнення власне декларації полягає в перенесенні показників оборотно-сальдового балансу рахунків податкового обліку до відповідних її рядків.

     У Плані рахунків задаткового обліку наведено літерні позначення номерів (кодів) класів рахунків, наприклад АВ — амортизаційні відрахування, ВД — валовий дохід тощо, а цифрові позначення синтетичних рахунків (рахунків першого порядку) та рахунків (рахунків другого порядку) відповідають рядкам декларації з податку на прибути і додаткам до неї.

     Так, оборот по субрахунку ВД0101 за відповідний  податковий період є підставою для  заповнення рядка декларації 01.1.

     Рахунки класу ВД призначені для накопичення та обліку даних про валові доходи, ВВ — валові витрати, АВ — суму амортизаційних відрахувань основних фондів та заповнення показників рядків самої декларації з податку на прибуток.

     Рахунки класу НВ використовуються для узагальнення інформації про вартість запасів, використаних не в господарській діяльності підприємства, та заповнення показників графи 4 таблиці 1 додатка К1 /1 до декларації з податку на прибуток.

     Для розрахунку приросту (убутку) балансової вартості запасів за їх видами Планом рахунків податкового обліку передбачено клас рахунків ПУ.

     Рахунки класу ВП мають допоміжний характер і використовуються для накопичення даних про фактичні витрати на проведені підприємством поліпшення основних фондів, а також для можливості контролю граничної величини витрат на поліпшення основних фондів, що підлягає включенню до складу валових витрат. На підставі цих оборотів по рахунках класу ВП заповнюються графи 5, 6, 7 і 8 таблиці З додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток підприємства. Інформація, накопичена на рахунках класу ЦП, використовується для заповнення додатка КЗ до декларації з податку на прибуток підприємства та рядка 01.4 самої декларації.

     Відображаються  господарські операції в податковому обліку на рахунках методом подвійного запису. При цьому по дебету і кредиту показуються ті ж самі рахунки, а для заповнення рядків декларації з податку на прибуток і додатків до неї використовуються обороти по зазначених рахунках. 

     3.2 Оптимізація обліку валових витрат та валових доходів 

     Бухгалтерський  облік – це одне з головних і  найбільш організованих джерел інформації про виробничу і фінансово-господарську діяльність підприємства, необхідної для прийняття та реалізації управлінських рішень.

     Оскільки  бухгалтерський та податковий облік  ґрунтуються на тих самих первинних  документах, є можливість перевірити показники податкової звітності, спираючись на показники бухгалтерського обліку.

     Для перевірки відповідності показників податкового обліку щодо валових доходів пропонуємо скористатися таблицею 3.2, в основу якої покладено дані Головної книги.

     Таблиця 3.2

     Дані  головної книги ВАТ «Ніжинський хліб за 2006 рік»

Продовження таблиці 3.2