Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

     Общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности отражается по строке «Долгосрочная - всего». В графе 3 этой строки указывается задолженность на начало 2008 года. В графе 4 - сумма долгосрочной задолженности на конец года - 420 000 руб.

     После этого в строке «Итого» выводится общая сумма краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности организации. Этот показатель формируется как сумма итоговых строк «Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего» и «Долгосрочная - всего». Его величина составляет на начало года 29 000 руб., а на конец года - 540 000 руб. (120 000 руб. + 420 000 руб.). Эти суммы указываются по строке «Итого» в графах 3 и 4 соответственно.

     Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». В графе 3 этого раздела указываются данные за отчетный период. Она заполняется следующим образом.

     По  строке 710 указывается сумма материальных затрат (сырье, материалы, запчасти и  пр.), списанная с кредита счета 20 «Основное производство» (соответствующий субсчет) в дебет счета 90 «Продажи». В ООО «Мега-Мастер» сумма материальных затрат за 2008 год составила 10 000 руб.

     По  строке 720 отражаются затраты на оплату труда. Это кредитовый оборот по субсчету «Расчеты по заработной плате» счета 70. За 2008 год организация выплатила работникам зарплату в сумме 300 000 руб.

     По  строке 730 указывается сумма начисленного единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Это кредитовые обороты по соответствующим субсчетам счета 69. У ООО «Мега-Мастер» отчисления на социальные нужды за 2008 год составили 163 000 руб.

     По  строке 740 отражается амортизация, начисленная  по основным средствам и нематериальным активам. Это сумма кредитовых оборотов по счетам 02 и 05 за отчетный период. Она  составляет по основным средствам -   20 000 руб. (раздел «Основные средства» формы № 5). Общая сумма амортизации, начисленной за 2008 года, - 20 000 руб.

     По  строке 750 «Прочие затраты» бухгалтер ООО «Мега-Мастер» отразил сумму коммерческих расходов организации за 2008 год. Это оборот по кредиту счета 44 «Расходы на продажу» и дебету счета 90 «Продажи». Сумма коммерческих расходов, отраженная по строке 750 формы № 5, составляет      11 000 руб.

     Показатель  строки 760 «Итого по элементам затрат» сформирован как сумма показателей строк 710 - 750. Он равен 494 000 руб.

     По  строке 765 указывается изменение (прирост, уменьшение) остатков незавершенного производства. Этот показатель исчисляется  как разница остатков НЗП на конец  и на начало отчетного периода.

     В ООО «Мега-Мастер» остатки незавершенного производства по счету 20 составили на начало 2008 года - 12 000 руб., а на конец года - 23 000 руб.

     По  счету 44 на начало года остатка не было, а на конец года дебетовый остаток  составил 20 000 руб.

     Таким образом, показатель строки 765 равен:

     23 000 руб. + 20 000 руб. - 12 000 руб. = 31 000 руб.

     По  строке 766 отражается изменение остатков расходов будущих периодов. Показатель этой строки формируется как разница  между начальным и конечным сальдо по счету 97.

     На  начало и на конец 2008 года по счету 97 «Расходы будущих периодов» ООО «Мега-Мастер» дебетового сальдо не имело. Значит, в строке 766 ставим прочерк.

     Полученная  разница отражается по строке 766 формы N 5 в круглых скобках, поскольку  сумма расходов будущих периодов на конец года уменьшилась.

     По  строке 767 отражается изменение остатков резервов предстоящих расходов. Показатель этой строки исчисляется как разница  между начальным и конечным сальдо по кредиту счета 96. По этому счету на 1 января 2008 года числился остаток резервов предстоящих расходов в сумме 7 000 руб. На конец года сумма этого резерва увеличилась и составила 11 000 руб.

     Изменение остатков резервов предстоящих расходов составляет 4 000 руб. (11 000 руб. - 7 000 руб.). Эта сумма указывается по строке 767 формы № 5.

     Данные  в графу 4 раздела «Расходы по обычным видам деятельности» переносятся из графы 3 этого раздела формы № 5 за 2007 год.

     Раздел  «Обеспечения» ООО «Мега-Мастер» не заполняет. 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках являются неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности.

     Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам.

     Организации могут воспользоваться как установленными формами бухгалтерской отчетности, так и разработать собственную  форму. В последнем случае должны быть соблюдены общие требования к бухгалтерской отчетности, которые  изложены в ПБУ 4/99.

     Каждая  составляющая часть бухгалтерской  отчетности должна содержать следующие  данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного  периода, за который составлена бухгалтерская  отчетность; наименование организации  с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

       В ходе курсовой работы была рассмотрена  деятельность ООО «» и представлен ее годовой отчет за 2008 год (Бухгалтерский баланс форма № 1, Отчет о прибылях и убытках форма № 2, Отчет об изменении капитала форма № 3, Отчет о движении денежных средств форма № 4 и Приложения к Бухгалтерскому балансу форма № 5).

       Правильно сформированные и отраженные записи бухгалтерских проводок позволяют  иметь достоверные данные бухгалтерской отчетности. Это возможно увидеть при взаимоувязке показателей форм бухгалтерской отчетности (Приложение 4, Приложение 5, Приложение 6).

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс РФ ч. 1,2 (в ред. послед. изм. и  доп.).
2. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.04.2008 N 58-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 27.10.2008 N 175-ФЗ, от 22.12.2008 N 272-ФЗ) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.01.1998).
3. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.04.2008, с изм. от 27.10.2008) «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.1995).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 116н.).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 утв. приказом МФ РФ от 27.11.2006 г. № 154н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 утв. приказом МФ РФ от 06.07.99г. № 43н. (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 115н.).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 116н.).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 утв. приказом МФ РФ от 16.10.00г. № 92н. (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 115н.).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (в ред. приказа МФ РФ от 27.12.2008 г. № 153н.).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 утв. приказом МФ РФ от 19.11.02г. № 115н. (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 116н.)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 утв. приказом МФ РФ от 10.12.02г. № 126н. (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 116н.)
12. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г.№ 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. приказа МФ РФ от 18.09.2006 г. № 115н.)
13. Приказ от 13 октября 2003 г. N 91н  «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н).
14. Приказ МФ № 10н, ФКЦБ РФ от 23.01.2003г. «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ», Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.03.2003 N 4252.
15. Приказ от 17 февраля 1997 г. N 15  «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (в ред. Приказа Минфина РФ от 23.01.2001 N 7н).
16. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник /Под. ред. Проф. В.Д.Новодворского; Всероссийский заочный финансово-экономический институт. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002г. – 488с.
17. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие /Под. ред. проф. В.Д.Новодворского. – М.: ИНФРА – М, 2003г. – 464с
18. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Под ред. А.С.Бакаева – М.: ИПБР – БИНФА, 2006. – 598с.