Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

филиал  в г. Барнауле 

 
 
 

Курсовая  работа на тему:

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

(на  материалах ООО  «Мега-Мастер» г. Барнаул) 
 

 
 
 

Барнаул 2009

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ 

     Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны  составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

     Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

     Если  при составлении бухгалтерской  отчетности, исходя из правил ПБУ 4/99 организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

      Целью курсовой работы является изучение содержания и структуры пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

      Основные  задачи курсовой работы:

      – раскрыть содержание приложений к «Бухгалтерскому балансу» и «Отчету о прибылях и убытках»;

      – проанализировать состав информации, входящей в форму №3 «Отчет об изменении капитала», форму №4 «Отчет о движении денежных средств», форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

      – проанализировать формирование приложений к «Бухгалтерскому балансу» и «Отчету о прибылях и убытках» на примере ООО «Мега-Мастер».

     Объектом  исследования являются особенности формирования приложений к «Бухгалтерскому балансу» и «Отчету о прибылях и убытках» на материалах предприятия ООО «Мега-Мастер».

     Предметом исследования выступают отдельные  формы бухгалтерской отчетности (отчет об изменениях капитала - форма № 3, отчет о движение денежных средств - форма № 4, приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5).

     Информационной  базой для выполнения данной работы послужили законодательные и нормативные документы, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерской отчетности.

      Объем и структура работы. Работа  состоит из введения, 2 глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

     Первая  часть - освещение методики и практики пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Вторая часть – это составление годового бухгалтерского отчета за 2008 год на сквозном примере условного предприятия – ООО «Эталон». Эта часть курсовой работы представляет собой комплекс ситуационных задач, базирующихся на сквозном примере, решение которых позволяет последовательно выполнить все основные процедуры по формированию показателей бухгалтерской отчетности. 

 

       

       ГЛАВА 1. «НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВОПРОСА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ» 

       1.1. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. 

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

     В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.

     Существенные  отступления должны быть раскрыты в  бухгалтерской отчетности с указанием  причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

     - о наличие на начало и конец  отчетного периода и движении  в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

     - о наличие на начало и конец  отчетного периода и движении  в течение отчетного периода  отдельных видов основных средств;

     - о наличие на начало и конец  отчетного периода и движении  в течение отчетного периода  арендованных основных средств;

     - о наличие на начало и конец  отчетного периода и движении  в течение отчетного периода  отдельных видов финансовых вложений;

     - о наличие на начало и конец  отчетного периода в течение  отчетного периода отдельных  видов дебиторской задолженности;

     - об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

     - о количестве акций, выпущенных  акционерным обществом и полностью  оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных  частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

     - о составе резервов предстоящих  расходов и платежей, оценочных  резервов, наличии их на начало  и конец отчетного периода,  движении средств каждого резерва  в течении отчетного периода;

     - о наличии на начало и конец  отчетного периода отдельных  видов кредиторской задолженности;

     - об объемах продаж продукции,  товаров, работ, услуг по видам  ( отраслям) деятельности и географическим  рынкам сбыта ( деятельности);

     - о составе затрат на производство (издержках обращения);

     - о составе прочих доходов и  расходов;

     - о чрезвычайных фактах хозяйственной  деятельности и их последствиях;

     - о любых выданных и полученных  обеспечениях обязательств и  платежей организации;

     - о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

     - о прекращенных операциях;

     - об аффилированных лицах;

     - о государственной помощи;

     - о прибыли, приходящейся на  одну акцию. 

       1.2. Отчет об изменениях капитала (форма № 3). 

     В Отчете об изменениях капитала (форма № 3) раскрывается информация о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.

     Субъекты  малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также  некоммерческие организации имеют  право не включать Отчет об изменениях капитала в состав бухгалтерской отчетности [12, п.3, 4]. Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не имели оборотов по продаже товаров (работ, услуг), кроме выбывшего имущества.