• Расчетные ведомости ф. № Т-51(см.приложение);
• Платежные ведомости ф. № Т-53(см.приложение).

    Расчетная ведомость (Унифицированная форма  № Т-51,53)

 

 Выдержка из Постановления Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты":

     При применении расчетно-платежной ведомости  по форме N Т-49 другие расчетные и  платежные документы по формам N Т-51 и Т-53 не составляются.  
       На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются.

     Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.  
         Начисление заработной платы (формы N Т-49 и N Т-51) производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.  
       В графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.  
       На титульном листе расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.  
       В расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" формы N Т-53 указывается номер предъявленного документа.

       В конце платежной ведомости  после последней записи проводится  итоговая строчка для проставления  общей суммы ведомости. На выданную  сумму заработной платы составляется  расходный кассовый ордер (форма  N КО-2), номер и дата которого  проставляются на последней странице платежной ведомости.

     В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При  этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.

     В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате  работникам. Платежную ведомость  используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии  и инициалы работников, их табельные  номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Эти  ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

     Аванс за первую половину месяца выдают по платежным  ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней.

     Заработную  плату выдают из кассы в течение  трех дней. По истечении этого срока  кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

     На  выданную сумму заработной платы  составляется расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

     В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.

     Журнал  регистрации платежных ведомостей (ф. № Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации.  Ведется работником бухгалтерии.

     Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых  делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

     Расчетно-платежная  ведомость выполняет несколько  функций – расчетного документа, платежного документа – и, кроме  того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками  по заработной плате.

     Однако  на практике использовать расчетно-платежные  ведомости для подсчета средней  заработной платы за какой-либо предшествующий период (например, за три месяца при  оплате отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки из различных ведомостей.

     Поэтому в организации на каждого работника  открывают лицевые счета (ф. №  Т-54 и ф. № Т-54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний  из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний  заработок за любой период времени.

     Форма № Т-54 используется для записи всех видов начислений и удержаний  из заработной платы на основании  первичных документов по учету выработки  и выполненных работ, отработанного  времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме № Т-51.

     Форма № Т-54а применяется при обработке  учетных данных с применением  средств вычислительной техники  и содержит только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница используется для печатания кодов  видов оплат и удержаний.

     Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60) предназначена для расчета  причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или  иного отпуска.

     Записка-расчет при прекращении действия трудового  договора (контракта) с работником ф. № Т-61 применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии.

     Для получения аванса за первую половину месяца в банк представляют следующие  документы: чек, платежные поручения  на перечисление денежных средств в  бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а также  на перечисление платежей на социальные нужды (в фонды – пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования). 

     3.2 Учет удержаний  из заработной  платы 

     Из  начисленной работникам предприятия  заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и  по совместительству производят различные  удержания, которые можно разделить  на две группы: обязательные удержания  и удержания по инициативе организации.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

     По  инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут  быть произведены следующие удержания:

• долг за работником;
• ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
• в погашение задолженности по подотчетным суммам;
• квартплата;
• за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;
• за ущерб, нанесенный производству;
• за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• за брак;
• денежные начеты;
• членские профсоюзные взносы и т.д.

     НДФЛ  удерживают из заработной платы и  других доходов, полученных рабочими и  служащими предприятия. Налогообложение  осуществляется исходя из совокупного  дохода, месячный доход рассматривается  как промежуточный. Ставка налога составляет 18%.

     При исчислении НДФЛ из облагаемой суммы  исключаются:

• 400 рублей на работника, до месяца в котором совокупный доход превысит 40000 рублей;
• 1000 рублей на ребенка до 18 лет или до 24 лет (если он студент дневной формы обучения), до месяца в котором совокупный доход превысит 280000 рублей;
• право на вычет 500 рублей имеют родственники погибших военнослужащих;
• право на вычет 3000 рублей имеют военные инвалиды и лица получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работниками по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

      3.3  Синтетический и аналитический учет оплаты труда

 

      Оплата  труда как элемент издержек производства и обращения относится на соответствующие  счета бухгалтерского учета с  кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

      на  дебет счета 20 — для производственных рабочих основных цехов;

      на  дебет счета 23 — для рабочих  вспомогательных производств;

      на  дебет счета 25 — для общецехового персонала;

      на  дебет счета 26 — для общезаводского персонала;

      на  дебет счета 44 — для персонала  торговли (коммерции).

      Суммы заработной платы по указанным счетам распределяются ежемесячно на основании первичных документов (нарядов, расчетов и платежных ведомостей, лицевых счетов, ордеров и т.п.).

      Причитающийся заработок показывается в этих документах по структурным подразделениям, службам  и видам выплат. Поэтому указанные  документы выполняют двойную  роль:

• по ним рассчитываются с работниками;
• они являются формой аналитического учета.

      По  документам, сгруппированным в зависимости  от направления расходования средств на оплату, составляется машинограмма — ведомость распределения заработной платы по направлениям затрат, т. е. по отдельным счетам бухгалтерского учета.

      В зависимости от варианта учетной  политики начисление оплаты отпусков может проводиться двумя способами:

      1) созданием резерва отпусков, включая  платежи на социальное страхование, если они носят неравномерный характер в течение года.

      Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др., кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов»:

• начисление сумм отпускных за счет резерва дебет сч. 96 и кредит сч. 70;
• начисление единого социального налога дебет сч. 96 и кредит сч. 69;
• удержания из сумм отпускных дебет сч. 70 и кредит сч. 68, 69, 76, 73;
• выплата отпускных через кассу  дебет счета 70 и кредит счета 50.
• Резервирование средств на оплату отпускных работникам организации обеспечивает равномерность включения средств по месяцам отчетного года в себестоимость выпуска продукции.

      До  окончания отчетного года (в конце  декабря) бухгалтерия контролирует правильность образованного резерва  на оплату отпусков;

      2) прямым отнесением затрат на  счета учета:

      дебет счетов 20, 23, 25, 26, 28, 44 и др., кредит счета 70.

      Заработная  плата, не выданная работнику в установленное  графиком время, депонируется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете.