Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Октября 2012 в 09:59, курсовая работа
Цель написания курсовой работы - раскрыть особенности отражения информации в бухгалтерской промежуточной (финансовой) отчетности предприятия на примере ПО «Лесная Поляна», используемой в дальнейшем для повышения эффективности его деятельности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) раскрыть сущность и назначение информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
2) определить требования, предъявляемые к информации в бухгалтерской отчетности;
3) изучить содержание и способы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
4) изучить требования к составлению промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно МСФО.
5) порядок составления промежуточной бухгалтерской отчетности на примере ПО «Лесная Поляна»;
6) выводы и предложения.
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава I
1. Понятие, состав и принципы составления промежуточной бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………….…...5
1.1. Особенности формирования промежуточной бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………...10
1.2. Требования к составлению промежуточной бухгалтерской отчетности согласно МСФО………………………………………………..…16
2. Порядок составления промежуточной отчетности (на примере ПО «Лесная Поляна»)………………………………………………………………………….21
Заключение ………………………………………………………………………40
Список использованной литературы…………………………………………...45
II Практическая часть……………………………………………………………47
На основании выше изложенного можно сделать выводы и предложения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность имеет огромное значение в информационном обеспечении структуры управления предприятием. Все изменения в хозяйственной деятельности предприятия в строго установленный период (один раз в квартал) систематизируются и обобщаются с целью активного воздействия на улучшение работы организации через принятие правильных управленческих решений.. Для внутренних пользователей это оценка деятельности предприятия и подготовка решений о корректировке финансовой политики предприятия, для внешних - принятие решений о реализации конкретных планов в отношении данного предприятия (приобретение, инвестирование).
Промежуточная отчетность является обязательной для предприятия, составляется нарастающим итогом с начала года за первый квартал, полугодие и 9 месяцев, содержит намного меньше показателей, чем годовая бухгалтерская отчетность, состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, формируется на основании данных Главной книги и оборотно-сальдовых ведомостей синтетического и аналитического учета.
Введение нового закона направлено на сближение российских стандартов учета и отчетности и МСФО. Так, согласно приказа N 66н, предусмотрен обязательный формат представления показателей баланса организации только в разрезе разделов и групп статей, а не по статьям, группам статей и разделам баланса, как это установлено ПБУ 4/99. Однако, статьи, которые представляют особую значимость, должны быть дифференцированы, что отражается в учетной политике конкретного предприятия с учетом специфики видов деятельности и особенностей ведения бизнеса. Новый приказ так же реализует задачу о представлении отчетной информации не менее чем за 2 года-данные промежуточного бухгалтерского баланса предоставляются за 3 последовательных периода, есть возможность вносить пояснения к отчетности.
В курсовой работе раскрыта техника формирования показателей промежуточной отчетноти с учетом последних изменений нормативных документов по бухгалтерскому учету и отчетности, а так же практическое их применение на примере конкретного предприятия – Потребительского общества «Лесная Поляна», имеющего сеть магазинов розничной торговли.
С учетом современных подходов к оценке показателей промежуточной бухгалтерской (финансовой отчетности), можно внести следующие предложения:
Нормативные документы
Практическая часть
Составления годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год на примере условной организаций – ООО «Эталон»
1. Общие сведения об организации:
Наименование организации – ООО «Эталон», ИНН 7701717975.
Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37.
Код по ОКПО – 54613312;
Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ – 65).
Форма собственности - частная (код по ОКФС – 16);
Вид деятельности - производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17).
Руководитель – Марченко Д. С.
Главный бухгалтер – Дмитриева Э.Н.
ООО «Эталон» имеет два основных цеха: №1 – механический, №2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301 и сборочного цеха заказ № 302).
Состояние активов и обязательств ООО «Эталон»
на 1 декабря 2009г. (согласно рабочему плану счетов)
Состояние активов и
обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря
2011 г.
(согласно рабочему плану счетов)
Номер счета |
Активы и обязательства |
Сумма, руб |
01 |
Основные средства |
4 871 974 |
02 |
Амортизация основных средств |
2 945 184 |
04 |
Нематериальные активы |
162 000 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
27 015 |
09 |
Отложенные налоговые активы |
100 320 |
10 |
Материалы |
1 450 000 |
16 |
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
87 000 |
20 |
Основное производство – всего, в том числе: |
48 234 |
изделия А |
32 234 | |
изделия Б |
16 000 | |
43 |
Готовая продукция |
696 813 |
50 |
Касса |
10 730 |
51 |
Расчетные счета |
690 461 |
58-1-2 |
Финансовые вложения (долгосрочные) |
140 000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (крелит) |
921 230 |
62-1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебит) |
383 370 |
62-2 |
Расчеты по авансам полученным (кредит) |
236 700 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
753 870 |
66-1 |
в том числе основная сумма долга |
753 870 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам – всего |
109 716 |
68-1 |
В том числе: НДС |
47 121 |
68-2 |
налог на прибыль |
34 895 |
68-3 |
налог на доходы физических лиц |
27 700 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению – всего |
122 325 |
69-1-1 |
В том числе: Страховые
взносы в |
10 136 |
69-1-2 |
страховые платежи по несчастным случаев на производстве |
3 495 |
69-2 |
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ |
90 870 |
69-3-1 |
Страховые взносы в Федеральный фонд ОМС |
10 834 |
69-3-2 |
Страховые взносы в территориальные фонды ОМС |
6 990 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
447 870 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебет) |
5 540 |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
128 000 |
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
216 000 |
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
1 022 286 |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
21 600 |
80 |
Уставный капитал |
600 000 |
82 |
Резервный капитал |
90 000 |
83 |
Добавочный капитал |
469 598 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
523 401 |
84-2 |
нераспределенная прибыль в обращении |
462 492 |
84-3 |
нераспределенная прибыль в использовании |
60 909 |
90-1 |
Выручка |
9 150 800 |
90-2 |
Себестоимость продаж |
6 071 217 |
90-3 |
НДС |
1 395 885 |
90-5 |
Общехозяйственные расходы |
633 190 |
90-6 |
Коммерческие расходы |
181 400 |
90-9 |
Прибыль/убыток от продаж (прибыль) |
869 108 |
91-1 |
Прочие доходы |
250 760 |
91-2 |
Прочие расходы |
174 118 |
91-9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
76 642 |
99 |
Прибыли и убытки |
699 647 |
001 |
Арендованные основные средства |
94 800 |
Итого: |
36 878 804 | |
2. Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» на 2011 г. в целях бухгалтерского учета
1. Фактическая себестоимость
поступивших материалов
2. Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка.
3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
4. Затраты на текущий
ремонт основных средств
5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.
6. Общехозяйственные
расходы ежемесячно
7. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.
8. Готовая продукция
приходуется по нормативной (
9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
3. Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» на 2011 г. в целях налогового учета.
1. Для целей налогообложения
амортизация по основным
2. Налог на прибыль
уплачивается ежемесячно
Сальдо на начало
года и обороты за январь–ноябрь
2011 г.
по счетам синтетического учета (выписка
из Главной книги)
Наименование и шифр счета |
Сальдо |
Обороты | ||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
Основные средства (01) |
4 393 944 |
955 000 |
476 970 | |
Амортизация основных средств (02) |
2 556 084 |
475 000 |
864 100 | |
Нематериальные активы (04) |
102 000 |
60 000 |
||
Амортизация нематериальных активов (05) |
12 000 |
15 015 | ||
Вложения во внеоборотные активы (08) – всего, в том числе: |
1 015 000 |
1 015 000 | ||
строительство объектов основных средств (08-3) |
701 000 |
701 000 | ||
приобретение объектов основных средств (08-4) |
254 000 |
254 000 | ||
приобретение НМА (08-5) |
60 000 |
60 000 | ||
Отложенные налоговые активы (09) |
18 000 |
97 320 |
15 000 | |
Материалы (10) |
885 000 |
2 100 070 |
1 535 070 | |
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) |
2 150 170 |
2 150 170 | ||
Отклонения в стоимости материальных ценностей (16) |
126 000 |
121 000 |
160 000 | |
НДС по приобретенным ценностям (19) – всего, в том числе: |
648 934 |
648 934 | ||
НДС при приобретении основных средств (19-1) |
171 900 |
171 900 | ||
НДС при приобретении МПЗ (19-3) |
387 030 |
387 030 | ||
НДС по услугам (19-4) |
90 004 |
90 004 | ||
Основное производство (20) – всего, в том числе: |
90 864 |
6 570 710 |
6 613 340 | |
изделия «А» |
54 864 |
4 570 000 |
4 592 630 | |
изделия «Б» |
36 000 |
2 000 710 |
2 020 710 | |
Вспомогательные производства (23) |
390 000 |
390 000 | ||
Общепроизводственные расходы (25) |
2 108 995 |
2 108 995 | ||
Общехозяйственные расходы (26) |
633 190 |
633 190 | ||
Брак в производстве (28) |
26 150 |
26 150 | ||
Выпуск продукции (работ, услуг) (40) |
6 587 190 |
6 587 190 | ||
Готовая продукция (43) |
180 840 |
7 141 873 |
6 625 900 | |
Расходы на продажу - всего (44), в том числе: |
181 400 |
181 400 | ||
коммерческие расходы (44-1) |
181 400 |
181 400 | ||
Касса (50) |
8 580 |
3 310 189 |
3 308 039 | |
Расчетные счета (51) |
813 524 |
11 374 590 |
11 497 653 | |
Финансовые вложения «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1-2) |
140 000 |
|||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) – всего, в том числе: |
543 480 |
4 750 463 |
5 128 213 | |
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) |
543 480 |
3 408 000 |
3 785 750 | |
расчеты по авансам выданным (60-2) |
1 342 463 |
1 342 463 | ||
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) – всего, в том числе: |
332 400 |
0 |
11 974 677 |
12 160 407 |
расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) |
332 400 |
9 150 800 |
9 099 830 | |
расчеты по авансам полученным (62-2) |
2 823 877 |
3 060 577 | ||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) – всего, в том числе: |
444 000 |
980 340 |
1 290 210 | |
расчеты по краткосрочным кредитам – основная сумма долга (66-1) |
444 000 |
928 130 |
1 238 000 | |
проценты по краткосрочным кредитам (66-2) |
52 210 |
52 210 | ||
Расчеты по налогам и сборам (68) – всего, в том числе: |
226 934 |
2 243 456 |
2 126 238 | |
НДС (68-1) |
152 863 |
1 530 979 |
1 425 237 | |
налог на прибыль (68-2) |
30 818 |
349 946 |
354 023 | |
НДФЛ (68-3) |
32 000 |
316 460 |
312 160 | |
налог на имущество организации (68-5) |
8 253 |
33 179 |
24 926 | |
транспортный налог (68-6) |
3 000 |
12 892 |
9 892 | |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) – всего, в том числе: |
111 360 |
1 229 095 |
1 240 060 | |
страховые взносы в Фонд социального страхования (69-1-1) |
9 227 |
101 841 |
102 749 | |
страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2) |
3 182 |
35 117 |
35 430 | |
страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (69-2) |
82 725 |
913 042 |
921 187 | |
страховые взносы в Федеральный ФОМС (69-3-1) |
9 863 |
108 861 |
109 833 | |
страховые взносы в территориальный ФОМС (69-3-2) |
6 363 |
70 234 |
70 861 | |
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
407 760 |
3 511 490 |
3 551 600 | |
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
7 440 |
131 600 |
133 500 | |
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) |
128 000 |
|||
Расчеты с разными дебиторами (76-1) |
216 000 |
781 060 |
781 060 | |
Расчеты с разными кредиторами (76-2) |
1 011 360 |
884 496 |
895 422 | |
Отложенные налоговые обязательства (77) |
9 840 |
10 600 |
22 360 | |
Уставный капитал (80) |
600 000 |
|||
Резервный капитал (82) |
90 000 |
|||
Добавочный капитал (83) |
469 598 |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) - всего, в том числе: |
692 176 |
920 951 |
752 176 | |
прибыль, подлежащая распределению (84-1) |
692 176 |
692 176 |
||
нераспределенная прибыль в обращении (84-2) |
228 775 |
692 176 | ||
нераспределенная прибыль в использовании (84-3) |
60 000 | |||
Продажи (90) – всего, в том числе: |
9 150 800 |
9 150 800 | ||
выручка (90-1) |
9 150 800 | |||
себестоимость продаж (90-2) |
6 071 217 |
|||
НДС (90-3) |
1 395 885 |
|||
общехозяйственные расходы (90-5) |
633 190 |
|||
коммерческие расходы (90-6) |
181 400 |
|||
прибыль/убыток от продаж (90-9) |
869 108 |
|||
Прочие доходы и расходы (91) - всего, в том числе: |
250 760 |
250 760 | ||
прочие доходы (91-1) |
250 760 | |||
прочие расходы (91-2) |
174 118 |
|||
сальдо прочих доходов и расходов (91-9) |
76 642 |
|||
Прибыли и убытки (99) |
246 103 |
945 750 | ||
Итого по Дебету |
7 174 592 |
83 280 672 |
||
Итого по Кредиту |
7 174 592 |
83 280 672 | ||
Журнал регистрации хозяйственных операций
ООО «Эталон» за декабрь 2011 г.
№ опе-рации |
Содержание операции, первичный документ |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета | |
дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов | ||||
1 |
Счет-фактура № 107 |
|||
Приобретен станок: |
||||
а) отпускная цена с учетом доставки |
216 000 |
08-4 |
60-1 | |
б) сумма НДС |
38 880 |
19-1 |
60-1 | |
2 |
Счет-фактура №70 |
|||
Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств: |
||||
а) стоимость услуг |
1 640 |
08-4- |
76-2 | |
б) сумма НДС |
295 |
19-4 |
76-2 | |
Итого |
1 935 |
|||
3 |
Акт о приеме-передаче основных средств №30 |
|||
Станок введен в эксплуатацию |
217 640 |
01 |
08-4 | |
4 |
Акт о списании основных средств № 15 |
|||
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование |
||||
а) первоначальная стоимость |
151 000 |
01-Выб.ОС |
01 | |
б) амортизационные отчисления на дату выбытия |
150 000 |
02 |
01-Выб. ОС | |
в) остаточная стоимость |
1 000 |
91-2 |
01-Выб. ОС | |
г) оприходованы на склад прочие материалы |
12 300 |
10 |
91-1 | |
д) расходы по демонтажу оборудования: |
||||
начислена заработная плата |
2 342 |
91-2 |
70 | |
начислены страховые взносы во внебюджетные фонды – всего, в том числе: |
820 |
|||
страховые взносы в Фонд социального страхования |
68 |
91-2 |
69-1-1 | |
страховые платежи от несчастных случаев |
23 |
91-2 |
69-1-2 | |
страховые взносы в Пенсионный фонд РФ |
609 |
91-2 |
69-2 | |
страховые взносы в Федеральный ФОМС |
73 |
91-2 |
69-3-1 | |
страховые взносы в территориальный ФОМС |
47 |
91-2 |
69-3-2 | |
5 |
Акт о списании основных средств № 16 |
|||
Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: |
||||
а) первоначальная стоимость |
50 000 |
01-Выб.ОС |
01 | |
б) амортизационные отчисления на дату выбытия |
4 000 |
02 |
01-Выб.ОС | |
в) остаточная стоимость |
46 000 |
91-2 |
01-Выб.ОС | |
г) стоимость реализации |
59 200 |
76-1 |
91-1 | |
д) сумма НДС |
9 030 |
91-2 |
68-1 | |
6 |
Лицензионный договор № 7 |
|||
Приобретено исключительное право на программный продукт: |
||||
а) фактическая цена приобретения |
334 030 |
08-5 |
60-1 | |
б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт |
1 970 |
08-05 |
76-2 | |
7 |
Акт о приеме-передаче нематериальных активов № 2 |
|||
Принято к бухгалтерскому
учету исключительное право на программный
продукт в составе |
336 000,00 |
04 |
08-05 | |
8 |
Выписка банка |
|||
Оплачены счета поставщиков: |
||||
а) за приобретенное оборудование (см. операцию 1) |
254 880 |
60-1 |
51 | |
б) за исключительное право на НМА (см. операцию 6) |
334 030 |
60-1 |
51 | |
в) за консультационные услуги (см. операцию 2) |
1 935 |
76-2 |
51 | |
г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6) |
1 970 |
76-2 |
51 | |
9 |
Разработочная таблица № 6 |
|||
Начислена амортизация основных средств: |
||||
а) производственного оборудования: |
||||
цеха № 1 |
20 100 |
25 |
02 | |
цеха № 2 |
17 200 |
25 |
02 | |
ремонтного цеха |
6 050 |
25 |
02 | |
Итого |
43 350 |
|||
б) зданий и хозяйственного инвентаря: |
||||
цеха № 1 . |
10 600 |
25 |
02 | |
цеха № 2 |
10 200 |
25 |
02 | |
ремонтного цеха |
1 400 |
25 |
02 | |
Итого |
22 200 |
|||
в) зданий и инвентаря заводоуправления |
9 700 |
26 |
02 | |
Всего |
75 250 |
|||
10 |
Ведомость № 17 |
|||
Начислена амортизация по НМА |
2 190 |
26 |
05 | |
11 |
Договор аренды № 73 |
|||
Возврат арендованного оборудования |
94 800 |
001 | ||
II. Учет финансовых вложений | ||||
12 |
Договор купли-продажи,
выписка банка |
|||
В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб. |
||||
а) приобретены акции |
75 000 |
58-1-1 |
76-2 | |
б) перечисление денежных средств (в сумме фактических затрат на покупку акций) |
75 000 |
76-2 |
51 | |
в) списаны акции |
75 000 |
91-2 |
58-1-1 | |
г) отражена продажная стоимость акций |
90 000 |
76-1 |
91-1 | |
13 |
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка |
|||
1 июля отчетного года
были приобретены облигации |
||||
а) начислены проценты |
12 000 |
76-1 |
91-1 | |
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций |
2 500 |
91-2 |
58-1-2 | |
в) поступление дохода по облигациям |
12 000 |
51 |
76-1 | |
III. Учет материалов | ||||
14 |
Счета-фактуры, счета, платежные требования |
|||
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: |
188 328,00 |
|||
а) счет-фактура № 150 ОАО «Тракторный завод»: |
||||
покупная стоимость |
62 400 |
15 |
60-1 | |
сумма НДС |
11 232,00 |
19-3 |
60-1 | |
б) счет-фактура № 820 ОАО «Автоприбор»: |
||||
покупная стоимость |
97 200 |
15 |
60-1 | |
сумма НДС |
17 496 |
19-3 |
60-1 | |
15 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Отражены расходы, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием банка |
3 720 |
91-2 |
76-2 | |
16 |
Выписка из расчетного счета |
|||
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14): |
||||
а) ОАО «Тракторный завод» |
73 632 |
60-1 |
51 | |
б) ОАО «Автоприбор» |
114 696 |
60-1 |
51 | |
17 |
Приходные ордера |
|||
Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: |
||||
а) от ОАО «Тракторный завод» |
60 400 |
10 |
15 | |
б) от ОАО «Автоприбор» |
95 200 |
10 |
15 | |
18 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Списаны отклонения фактической
себестоимости приобретенных |
4 000 |
16 |
15 | |
19 |
Лимитно-заборные карты, требования-накладные |
|||
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): |
||||
а) цеху № 1 для производства |
||||
изделий А |
70 500 |
20 |
10 | |
изделий Б |
60 100 |
20 |
10 | |
б) цеху № 2 для производства |
||||
изделий А |
90 400 |
20 |
10 | |
изделий Б |
58 700 |
20 |
10 | |
в) ремонтному цеху для выполнения |
||||
заказа №301 |
6 300 |
23 |
10 | |
заказа № 302 |
4 700 |
23 |
10 | |
г) на хозяйственные нужды |
||||
цеха № 1 |
2 200 |
25 |
10 | |
цеха № 2 |
2 400 |
25 |
10 | |
ремонтного цеха |
1 500 |
25 |
10 | |
д) заводоуправлению |
1 100 |
26 |
10 | |
Итого |
297 900 |
|||
20 |
Справка бухгалтерии |
|||
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: |
||||
а) цеху № 1 для производства |
||||
изделий А |
3 525 |
20 |
16 | |
изделий Б |
3 005 |
20 |
16 | |
б) цеху № 2 для производства |
||||
изделий А |
4 520 |
20 |
16 | |
изделий Б |
2 935 |
20 |
16 | |
в) ремонтному цеху для выполнения |
||||
заказа № 301 |
315 |
23 |
16 | |
заказа № 302 |
235 |
23 |
16 | |
г) на хозяйственные нужды |
||||
цеха № 1 |
110 |
25 |
16 | |
цеха № 2 |
120 |
25 |
16 | |
ремонтного цеха |
75 |
25 |
16 | |
д) заводоуправлению |
55 |
26 |
16 | |
Итого |
14 895 |
|||
21 |
Справка бухгалтерии |
|||
Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации |
600 |
10 |
91-1 | |
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда | ||||
22 |
Наряды, расчетные ведомости |
|||
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: |
||||
а) рабочим цеха № 1 по производству |
||||
изделий А |
129 286 |
20 |
70 | |
изделий Б |
122 224 |
20 |
70 | |
б) рабочим цеха № 2 по производству |
||||
изделий А |
96 964 |
20 |
70 | |
изделий Б |
88 188 |
20 |
70 | |
в) рабочим ремонтного цеха |
||||
заказа № 301 |
33 820 |
23 |
70 | |
заказа № 302 |
27 186 |
23 |
70 | |
г) рабочим, обслуживающим оборудование |
||||
цеха № 1 |
26 758 |
25 |
70 | |
цеха № 2 |
24 188 |
25 |
70 | |
ремонтного цеха |
17 338 |
25 |
70 | |
д) служащим: |
||||
цеха № 1 |
41 098 |
25 |
70 | |
цеха № 2 |
42 596 |
25 |
70 | |
ремонтного цеха |
32 964 |
25 |
70 | |
е) персоналу заводоуправления |
65 928 |
26 |
70 | |
Итого |
748 538 |
|||
23 |
Листки о временной нетрудоспособности |
|||
Начислены пособия по временной нетрудоспособности: |
||||
а) за счет средств ФСС |
4 940 |
69-1-1 |
70 | |
б) за счет средств предприятия |
1 180 |
26 |
70 | |
24 |
Расчетные ведомости |
|||
Начислены страховые взносы во внебюджетные |
||||
фонды | ||||
а) рабочих цеха № 1 по производству: |
||||
изделий А |
45 250 |
20 |
69 | |
изделий Б |
42 778 |
20 |
69 | |
б) рабочих цеха № 2 по производству: |
||||
изделий А |
33 938 |
20 |
69 | |
изделий Б |
30 866 |
20 |
69 | |
в) рабочих ремонтного цеха |
||||
заказа № 301 |
11 837 |
23 |
69 | |
заказа № 302 |
9 515 |
23 |
69 | |
г) рабочих, обслуживающих оборудование: |
||||
цеха № 1 |
9 365 |
25 |
69 | |
цеха № 2 |
8 466 |
25 |
69 | |
ремонтного цеха |
6 068 |
25 |
69 | |
д) служащих: |
||||
цеха № 1 |
14 384 |
25 |
69 | |
цеха № 2 |
14 909 |
25 |
69 | |
ремонтного цеха |
11 537 |
25 |
69 | |
е) персонала заводоуправления |
23 075 |
26 |
69 | |
Всего, в том числе: |
261 988 |
|||
Страховые взносы в Фонд социального страхования |
21 708 |
69-1-1 | ||
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
7 485 |
69-1-2 | ||
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ |
194 620 |
69-2 | ||
Страховые взносы в Федеральный ФОМС |
23 205 |
69-3-1 | ||
Страховые взносы в территориальный ФОМС |
14 970 |
69-3-2 | ||
25 |
Расчетные ведомости |
|||
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия |
||||
а) налог на доходы физических лиц |
69 120 |
70 |
68-3 | |
б) по исполнительным листам |
5 520 |
70 |
76-2 | |
в) в возмещение потерь от брака (изделия А) |
360 |
70 |
28 | |
26 |
Выписка из расчетного счета |
|||
Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы |
718 960 |
50 |
51 | |
27 |
Платежная ведомость, расходные кассовые ордера |
|||
Выдано из кассы: |
||||
а) заработная плата за ноябрь |
445 320 |
70 |
50 | |
б) аванс за первую половину декабря |
247 000 |
70 |
50 | |
в) подотчетным лицам на командировочные расходы |
10 400 |
71 |
50 | |
г) пособия по временной нетрудоспособности |
2 550 |
70 |
50 | |
28 |
Путевка (денежный документ) |
|||
Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» |
20 100 |
50-3 |
76-2 | |
29 |
Платежная ведомость |
|||
Депонирована заработная плата |
13 690 |
70 |
76-2 | |
30 |
Выписка банка |
|||
Сдана в банк депонированная заработная плата |
13 690 |
51 |
50 | |
31 |
Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» |
20 100 |
73 |
50-3 |
32 |
Списана стоимость путевки в санаторий |
|||
а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования |
12 600 |
69-1-1 |
73 | |
б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов |
7 500 |
91-2 |
73 | |
V. Учет прочих расходов на производство | ||||
33 |
Ведомость поступления материалов |
|||
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: |
||||
изделия А |
2 040 |
10 |
20 | |
изделия Б |
1 560 |
10 |
20 | |
34 |
Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» |
|||
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: |
||||
а) цех № 1 |
2 050 |
25 |
60-1 | |
б) цех № 2 |
1 700 |
25 |
60-1 | |
в) ремонтный цех |
850 |
25 |
60-1 | |
г) заводоуправление |
825 |
26 |
60-1 | |
д) НДС |
977 |
19-4 |
60-1 | |
Итого |
6 402 |
|||
35 |
Счет-фактура №100 |
|||
ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM: |
||||
а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету |
3 050 |
26 |
60-1 | |
б) НДС |
549 |
19-4 |
60-1 | |
Итого |
3 599 |
|||
36 |
Счет-фактура №131 |
|||
ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс» |
||||
а) приняты услуги к бухгалтерскому учету |
3 814 |
26 |
76-2 | |
б) НДС |
686 |
19-4 |
76-2 | |
Итого |
4 500 |
|||
37 |
Счет-фактура №240 |
|||
ООО «ВОИПУ "Электрон-Сервис''» за ремонт копировального аппарата |
||||
а) приняты услуги к бухгалтерскому учету |
771 |
26 |
76-2 | |
б) НДС |
139 |
19-4 |
76-2 | |
Итого |
910 |
|||
38 |
Авансовые отчеты |
|||
Списаны командировочные расходы: |
||||
а) на затраты |
10 920 |
26 |
71 | |
б) НДС |
240 |
19-5 |
71 | |
39 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Распределены |
||||
№ 301 |
43 120 |
23 |
25 | |
№ 302 |
34 662 |
23 |
25 | |
Итого |
77 782 |
|||
40 |
Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств |
|||
Списываются затраты на ремонт: |
||||
цех № 1 - заказ № 301 |
95 392 |
25 |
23 | |
цех № 2 - заказ № 302 |
76 298 |
25 |
23 | |
Итого |
171 690 |
|||
41 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Распределены общепроизводствен |
||||
цеха № 1 |
||||
изделия А |
114 146 |
20 |
25 | |
изделия Б |
107 911 |
20 |
25 | |
Итого |
222 057 |
|||
цеха № 2 |
||||
изделия А |
103 733 |
20 |
25 | |
изделия Б |
94 344 |
20 |
25 | |
Итого |
198 077 |
|||
42 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Начислены банку проценты за кредит |
38 400 |
91-2 |
66-2 | |
43 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Начислен транспортный налог за IV квартал |
3 298 |
26 |
68-6 | |
44 |
Акты о браке . |
|||
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) |
2 280 |
28 |
20 | |
45 |
Требование-накладная |
|||
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) |
650 |
10 |
28 | |
46 |
Ведомость учета потерь от брака |
|||
Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А) |
1 270 |
20 |
28 | |
VI. Учет готовой продукции и товаров | ||||
47 |
Ведомость выпуска готовой продукции |
|||
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий: |
||||
изделий A |
689 745 1 |
40 |
20 | |
изделий Б |
595 349 1 |
40 |
20 | |
Итого |
1 285 094 |
|||
Незавершенное производство на конец месяца составило по: |
||||
изделию А - 31 701 руб |
31 701 |
|||
изделию Б - 30 142 руб. |
30 142 |
|||
48 |
Ведомость выпуска готовой продукции |
|||
Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: | ||||
изделий A |
677 840 |
43 |
40 | |
изделий Б |
565 160 |
43 |
40 | |
49 |
Ведомость выпуска готовой продукции |
|||
Отклонения фактической
себестоимости готовой | ||||
по изделию А |
11 905 |
90-2 |
40 | |
по изделию Б |
30 189 |
90-2 |
40 | |
50 |
Договор аренды, счет фактура № 71 |
|||
Арендная плата за декабрь |
6 300 |
26 |
76-2 | |
НДС |
1 134 |
19-4 |
76-2 | |
Итого |
7 434 |
|||
51 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции |
132 206 2 |
90-5 |
26 | |
52 |
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции |
|||
Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: |
||||
а) нормативная себестоимость |
854 880 |
90-2 |
43 | |
б) продажная стоимость, включая НДС |
1 581 600 |
62-1 |
90-1 | |
53 |
Книга продаж, счета-фактуры |
|||
Начислен НДС |
241 261 |
90-3 |
68-1 | |
54 |
Договор на услуги, счет-фактура № 17 |
|||
Отражены транспортные
расходы по отгрузке готовой
продукции до станции |
50 130 |
44-1 |
76-2 | |
Учтен НДС |
8 970 |
19-4 |
76-2 | |
55 |
Договор на услуги, счет-фактура № 77 |
|||
Отражены расходы на рекламу |
1 500 |
44-1 |
76-2 | |
НДС |
270 |
19-4 |
76-2 | |
Итого |
1 770 |
|||
56 |
Выписка из расчетного счета |
|||
Оплачена покупателями реализованная продукция |
679 215 |
51 |
62-1 | |
57 |
Ведомость-расчет
себестоимости реализованной |
|||
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции |
51 630 |
90-6 |
44-1 | |
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств | ||||
58 |
Ведомость результатов от реализации |
|||
Списаны финансовые результаты от продажи продукции (Приложение 2, строка 7 – прибыль от продаж) |
259 529 |
90-9 |
99 | |
59 |
Расчет бухгалтерии, претензия |
|||
Признана должником фирма «Стандарт»: |
||||
сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора |
2 155 |
76-1 |
91-1 | |
начислен НДС |
328 |
91-2 |
68-1 | |
60 |
Выписка из расчетного счета |
|||
Поступило на расчетный счет: |
||||
а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего |
268 100 |
51 |
76-1 | |
в том числе: |
||||
по основным средствам |
59 200 |
|||
по ценным бумагам |
90 000 |
|||
прочие |
118 900 |
|||
б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов |
2 155 |
51 |
76-1 | |
в) краткосрочная ссуда банка |
1 123 200 |
51 |
66-1 | |
61 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции |
15 360 |
91-2 |
76-2 | |
62 |
Выписка из расчетного счета |
|||
Перечислено с расчетного счета |
||||
а) страховые взносы во внебюджетные |
122 325 |
69 |
51 | |
фонды – всего, в том числе: | ||||
Страховые взносы в Фонд социального страхования |
10 136 |
69-1-1 |
51 | |
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
3 495 |
69-1-2 |
51 | |
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ |
90 870 |
69-2 |
51 | |
Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
10 834 |
69-3-1 |
51 | |
Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
6 990 |
69-3-2 |
51 | |
б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь |
27 700 |
68-3 |
51 | |
в) штраф за недопоставку продукции |
15 360 |
76-2 |
51 | |
г) транспортной организации за доставку продукции |
58 800 |
76-2 |
51 | |
д) за путевку в санаторий |
20 100 |
76-2 |
51 | |
е) расходы на рекламу |
1 770 |
76-2 |
51 | |
ж) прочим кредиторам |
303 600 |
76-2 |
51 | |
63 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Начислен налог на имущество |
8 982 |
91-2 |
68-5 | |
64 |
Справка-расчет бухгалтерии |
|||
Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (Приложение 3, закрытие сч.91-9) |
34 727 |
99 |
91-9 | |
65 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (Приложение 4, строка 5) |
44 960 |
99 |
68-2 | |
66 |
Расчет бухгалтерии (Приложение 6) |
|||
Отражено постоянное налоговое обязательство |
3 320 |
99 |
68-2 | |
67 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь |
9 700 |
09 |
68-2 | |
68 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь |
5 300 |
68-2 |
77 | |
69 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Списана часть отложенного налогового обязательства |
12 740 |
77 |
68-2 | |
70 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Списана часть отложенных налоговых активов |
14 800 |
68-2 |
09 | |
71 |
Выписка из расчетного счета |
|||
Перечислено с расчетного счета: |
||||
а) НДС за ноябрь |
47 121 |
68-1 |
51 | |
б) налог на прибыль |
34 895 |
68-2 |
51 | |
в) в погашение краткосрочных ссуд |
290 000 |
66-1 |
51 | |
г) в оплату процентов за кредит |
38 400 |
66-1-2 |
51 | |
д) в оплату за услуги ELCOM |
3 599 |
60-1 |
51 | |
е) в оплату за обновление СПС «Консультант-Плюс» |
4 500 |
76-2 |
51 | |
ж) в оплату за ремонт копировального аппарата |
910 |
76-2 |
51 | |
з) за расчетно-кассовое обслуживание банку |
3 720 |
76-2 |
51 | |
72 |
Расчет бухгалтерии, книга покупок |
|||
Принят к налоговому вычету НДС: |
||||
а) по основным средствам (оп.1) |
38 880 |
68-1 |
19-1 | |
б) по материалам (оп.14) |
28 728 |
68-1 |
19-3 | |
в) по консультационным услугам (оп.2) |
295 |
68-1 |
19-4 | |
г) по командировочным расходам (оп.38) |
240 |
68-1 |
19-5 | |
д) по услугам ELCOM (оп.35) |
549 |
68-1 |
19-4 | |
е) по услугам за обновление СПС «Консультант-Плюс»и(оп.36) |
686 |
68-1 |
19-4 | |
ж) по услугам за ремонт копировального аппарата (оп.37) |
139 |
68-1 |
19-4 | |
з) по транспортным расходам (оп.54) |
8 970 |
68-1 |
19-4 | |
и) по рекламе (оп.55) |
270 |
68-1 |
19-4 | |
к) по аренде (оп.50) |
1 134 |
68-1 |
19-1 | |
л) по услугам ОАО "Энергоресурсы" (оп.34) |
977 |
68-1 |
19-4 | |
Итого |
80 868 |
68-1 |
19-4 | |
73 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года |
||||
(Приложение 6): | ||||
выявлена чистая прибыль |
876 169 |
99 |
84-1 | |
74 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года: |
||||
а) субсчета 90-1 «Выручка» |
10 732 400 |
90-1 |
90-9 | |
б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» |
6 968 191 |
90-9 |
90-2 | |
в) субсчета 90-3 «НДС» |
1 637 146 |
90-9 |
90-3 | |
г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» |
765 396 |
90-9 |
90-5 | |
д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы» |
233 030 |
90-9 |
90-6 | |
75 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года: |
||||
а) субсчета 91-1 |
427 015 |
91-1 |
91-9 | |
б) субсчета 91-2 |
385 100 |
91-9 |
91-2 | |
Итого по Журналу |
||||
Информация о работе Порядок формирования промежуточной бухгалтерской отчетности организации