Порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Таким образом, проверка взаимоувязки показателей  отчетных форм является не просто завершающей  техническое составление бухгалтерской  отчетности фазой. Она должна быть наглядной  для пользователей отчетности, обеспечивать их дополнительной информацией для анализа.

Основные взаимоувязки статей Приложения к бухгалтерскому балансу связаны с Бухгалтерским  балансом. Рассмотрим более подробно эти взаимосвязи на примере форм бухгалтерской отчетности ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод». (Таблица 3.5)

 

Таблица 3.5 –  Взаимосвязь Бухгалтерского баланса  и Приложения к бухгалтерскому балансу 

 

Бухгалтерский баланс		Приложение  к бухгалтерскому балансу					Сумма, тыс. руб.
строка	графа	показатель	строка		графа
Раздел «Основные  средства»
120	3	«Итого» - «Амортизация основных средств»	Стр. «Ито-го» - 140		3		12332
120	4	«Итого» - «Амортизация основных средств»	Стр. «Ито-го» - 140		6		10584
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
230 + +240	3	«Дебиторская  задолженность: Итого» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)		-		3		11767
230 + +240	4	«Дебиторская  задолженность: Итого» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)		-		4		9929
230	3	«Дебиторская  задолженность: долгосрочная – всего» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)		-		3		1377
230	4	«Дебиторская  задолженность: долгосрочная – всего» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)		-		4		1377
240	3	«Дебиторская  задолженность: краткосрочная – всего» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)		-		3		10390
240	4	«Дебиторская  задолженность: краткосрочная – всего» - резервы по сомнительным долгам (форма № 3)		-		4		8552
510 + + 610 +620	3	«Кредиторская задолженность: Итого»		-		3		19016

Продолжение таблицы 3.5

 

Бухгалтерский баланс		Приложение  к бухгалтерскому балансу			Сумма, тыс. руб.
строка	графа	показатель	строка	графа
510 + + 610 +620	4	«Кредиторская задолженность: Итого»	-	4	19477
510	3	«Кредиторская задолженность: долгосрочная», строки «займы» + «кредиты»	-	3	8758
510	4	«Кредиторская задолженность: долгосрочная», строки «займы» + «кредиты»	-	4	7814
610	3	«Кредиторская задолженность: краткосрочная», строки «займы» + «кредиты»	-	3	1300
610	4	«Кредиторская задолженность: краткосрочная», строки «займы» + «кредиты»	-	4	4750
621	3	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	3	5199
621	4	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	4	3815
624	3	Расчеты по налогам  и сборам	-	3	1724
624	4	Расчеты по налогам  и сборам	-	4	1507
Раздел «Финансовые  вложения»
140 + +250	3	Итого – резервы  под обесценение финансовых вложений (форма № 3)	-	3	2275
140 + +250	4	Итого – резервы  под обесценение финансовых вложений (форма № 3)	-	4	-

 

С помощью взаимоувязки показателей Бухгалтерского баланса  и Приложения к бухгалтерскому балансу  была проведена проверка правильности заполнения форм бухгалтерской   отчётности.    По   результатам    проверки  нарушений   в  составлении   и

заполнении исследуемых форм бухгалтерской отчетности выявлено не было [30].

Как было   выявлено   ранее,    некоторые   показатели в разных формах бухгалтерской  отчётности  совпадают. Сопоставление  этих показателей позволяет выявить, насколько достоверной является информация, содержащаяся в отчётности. Если выявится, что информация во внешней бухгалтерской отчётности недостоверна, то в процессе ее анализа можно получить необъёктивную информацию. Поэтому проверка правильности заполнения форм бухгалтерской отчётности является одним из важнейших этапов ее составления [5].

Отличие одних  и тех же показателей,  отражённых в разных формах отчётности, может  быть как следствием «описки», т.е. механической ошибки при заполнении форм отчётности, а может быть следствием явного нарушения правил составления этих форм. Лишь тщательная проверка взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности  позволит избежать неблагоприятных последствий в виде ошибочно принятых управленческих  решений и получить объективную и полную картину о финансовом положении организации. 

3.5 Автоматизированная обработка отчетных данных

 

         Современная рыночная экономика  и жесткая конкуренция требуют  эффективного ведения бизнеса.  Успешная работа любого предприятия  основывается на грамотном ведении  и автоматизации бухгалтерского учета  [8].

 Популярность  автоматизации бухгалтерского учета  растет, это связано не только  с доступностью и разнообразием  программных продуктов на рынке,  но и с тем, что современное  налоговое, а также трудовое  законодательство требует унификации в предоставляемом документообороте для работы между организациями и налоговыми органами, Пенсионным фондом и ФСС РФ. Приведение всех видов отчетов, форм документации к единому образцу позволяет значительно экономить время и избегать многих ошибок.

Автоматизация бухгалтерского учета позволяет  создавать документы, сохранять  их, формировать отчетность, делать архивы, которые занимают минимум  места, корректировать исходные данные с минимальными затратами времени  и, главное, получать готовые результаты о работе организации в кратчайшие сроки [14].

ЗАО  «Приморско  –  Ахтарский молочный завод» использует  автоматизированную

систему «1С: Предприятие 7.7 (Бухгалтерия, Зарплата+Кадры)», которая  является универсальной системой для  автоматизации учета и бесспорным лидером среди разработчиков. За счет своей универсальности система используется для ведения любых разделов учета, в том числе позволяет автоматизировать процесс составления бухгалтерской отчетности в организации.

Программа «1С: Предприятие» построена по принципу заполнения такого системно-хронологического регистра как журнал хозяйственных операций и ориентирована на привычную для бухгалтера журнально-ордерную систему, при этом значительно упрощая её в расчете на пользователя-непрофессионала. Меню программы составлено в очень удобной форме. Все расчеты ведутся автоматически, предоставляется возможность автоматического пересчета остатков и оборотов после ввода и изменения операций. Существует режим расчета внутри квартала как за один месяц или квартал, так и за любой интересующий  период.

Для формирования бухгалтерского отчета необходимо выбрать  пункт «Отчеты» или «Обработки»  в меню «Операции» главного меню программы. На экран для выбора будет выдан  список существующих в системе отчетов. Все эти отчетные документы могут быть рассчитаны и отображены. Также возможна генерация новых форм, видоизменение имеющихся форм. Для контроля существует функция просмотра ранее сформированных отчетных документов  [26].

Но, тем не менее, программы для автоматизации бухгалтерского учета эволюционируют достаточно быстро, что связано с постоянно растущими требованиями современного бизнеса, и я считаю целесообразным порекомендовать ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» более рациональный и экономически выгодный пакет прикладных программ по автоматизированной обработке информации с использованием ПЭВМ. В частности, я хотела бы предложить поднять автоматизацию учета на качественно новый уровень  с помощью специализированной программы: «1С: Бухгалтерия 8». Эта программа вобрала в себя все лучшее, что было реализовано в предыдущих версиях, и то новое, что создано с учетом опыта совместной работы с многочисленными пользователями и партнерами фирмы «1С».

Рассмотрим   основные    преимущества  «1С:Бухгалтерии 8»  перед      используемой в    ЗАО   «Приморско –  Ахтарский   молочный   завод»  «1С:Бухгалтерией   7.7»   в   части

совершенствования составления бухгалтерской отчетности (Таблица 3.6).

 

Таблица 3.6 - Сравнение  «1С:Бухгалтерии 7.7» и «1С:Бухгалтерии 8»  по основным параметрам формирования бухгалтерской отчетности

Параметр сравнения	«1С:Бухгалтерия 8»	«1С:Бухгалтерия 7.7»
Соответствие  формы отчетности отчетному периоду	Соответствие  формы отчетности отчетному периоду  отслеживается автоматически	При формировании отчетности надо внимательно следить за соответствием формы отчетности отчетному периоду
Работа с  многостраничными формами	Все разделы  сложного отчета доступны в одной  экранной форме – можно быстро перейти к нужному разделу  отчета для просмотра и заполнения	Каждый раздел сложного отчета открывается в отдельном  окне. Для перехода к заполнению очередного раздела, необходимо сохранить  введенные данные текущего раздела  и только затем открыть новый  раздел
Ручная корректиров-ка показателей	Пользователь может скорректировать показатели отчетов, заполненные  автоматически. Сделанные корректировки сохранятся и при последующем автоматическом заполнении отчета	Можно исправить  показатели отчетов, заполненные автоматически. При следующем автоматическом заполнении отчета введенные корректировки не учитываются.
Планирова-ние подготовки и сдачи отчетности	Календарь бухгалтера помогает спланировать работу по подготовке отчетности. Он наглядно показывает сроки  сдачи отчетности  и напоминает об этом при приближении соответствующих событий	Сервис по контролю сроков подготовки и сдачи отчетности не предоставляется

Продолжение таблицы 3.6 

 

Параметр сравнения	«1С:Бухгалтерия 8»	«1С:Бухгалтерия 7.7»
Проверка заполнения отчетности	Проверка правильности заполнения отчетности по наиболее важным формам выполняется автоматически. При этом проверяются соотношения отдельных показателей отчетности как в рамках одной формы, так и во взаимоувязке. О выявленных несоответствиях сообщается пользователю.	Автоматическая  проверка правильности заполнения отчетности отсутствует.
Представле-ние отчетности через Интернет	Отправлять  отчетность можно непосредственно  из программы, дополнительных программ для этого не требуется. Непосредственно  в программе можно получать информацию о состоянии отправленной отчетности.	Нет возможности  отправлять отчетность непосредственно  из программы - необходимо использовать дополнительные программные средства.

 

По итогам проведенного сравнения программ «1С:Бухгалтерии 7.7» и «1С:Бухгалтерии 8», очевидны преимущества  «1С:Бухгалтерия 8», как универсальной бухгалтерской программы в части формирования бухгалтерской отчетности организации. Широкие возможности организации детального аналитического учета, высокая оперативность формирования тех или иных экономических показателей, предусматриваемые возможностями указанной программы, позволят поднять на новый качественный уровень бухгалтерский учет в ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 РАЗРАБОТКА  ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ  И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ В ЗАО «ПРИМОРСКО – АХТАРСКИЙ МОЛОЧНЫЙ ЗАВОД»

 

Начиная с отчетности 2011 г. вместо Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) организации должны будут составлять Пояснения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Согласно п.4 приказа Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н, Пояснения могут быть составлены в табличной и (или) текстовой форме. Причем разрабатывать соответствующие таблицы организациям придется самостоятельно, используя в качестве примера табличной формы Приложение №3 к приказу Минфина России №66н.

В ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» Пояснения  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках целесообразно  разработать как в табличной, так и в текстовой форме, для того чтобы обеспечить всех заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности информацией, необходимой для формирования полного представления о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.