Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2012 в 22:22, творческая работа
Актуальность темы исследования заключается в значимости Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях в составе отчетности организации, в том, что они являются важным элементом в разъяснении показателей бухгалтерского баланса для лучшего понимания хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.
Базой исследования в курсовой работе является ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» г. Приморско – Ахтарска.
Целью научной работы является рассмотрение теоретических основ бухгалтерской отчетности в целом, в том числе более детальное исследование Пояснений
ВВЕДЕНИЕ____________________________________________________________________3
1 РОЛЬ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КАК ВАЖНОГО ИСТОЧНИКА ДАННЫХ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ_____________________________________________________________4
1.1 Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности ____________________4
1.2 Необходимость дополнительной информации для достоверной оценки имущественного и финансового состояния организации__________________________________________10
2 ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» __________________________________________________15
2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» __________________________________________________________15
2.2 Общая организация бухгалтерского учета _______________________________________22
3 СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ________________________________________________________________25
3.1 Расшифровка информации об имуществе организации ____________________________25
3.2 Расшифровка информации о затратах организации _______________________________33
3.3 Расшифровка информации о дебиторской и кредиторской задолженности организации_____________________________________________________¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬-__________36
3.4 Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности _____________________________39
3.5 Автоматизированная обработка отчетных данных ________________________________42
4 РАЗРАБОТКА ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ В ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод»_____________________________________________________________________ 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ________________________________________________________________54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ___________________________________56
ПРИЛОЖЕНИЯ________________________________________________________________58
Согласно данным вышеприведенной таблицы, в 2010 г. выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг составила 130308 тыс. руб., что на 17,1% больше 2008 г. Расходы организации также имеют тенденцию к росту: так, себестоимость производимой продукции, занимающая наибольший удельный вес в составе расходов, в 2010 г. по отношению к 2008 г. возросла на 31,8%, что в абсолютном выражении составило 29812
тыс. руб., однако управленческие расходы сократились на 0,9%.
На 61,6 % сократилась валовая прибыль, а убыток от продаж в отчетном году по сравнению с базисным составил 10659 тыс. руб. Заметно возросли прочие доходы организации - в 2010 г. по сравнению с 2008 г. они увеличились почти в 22 раза, что в абсолютном выражении составило 5040 тыс. руб., а прочие расходы сократились на 53,2%. Убыток до налогообложения в 2010 г. по отношению к 2008 г. составил 8589 тыс. руб, соответственно, и чистый убыток в 2010 г. по отношению к 2008 г. составил 6102 тыс. руб. Уменьшение данных показателей произошло за счёт сокращения объёмов производства и реализации продукции на невыгодных условиях продажи.
Рассмотрим основные виды производимой на предприятии продукции. Для этого обратимся к данным таблицы 2.3.
Таблица 2.3 - Динамика и структура производимой продукции
Производимая продукция |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2010 г. в % к 2008г. | |||
тонн |
в % к итогу |
тонн |
в % к итогу |
тонн |
в % к итогу | ||
Масло сливочное |
84,44 |
1,6 |
92,15 |
1,7 |
75,86 |
1,4 |
89,8 |
Сыры и творог |
265,29 |
5,0 |
247,39 |
4,7 |
174,56 |
3,3 |
65,8 |
Цельномолочная продукция (в пересчете на молоко) |
4993,33 |
93,5 |
4962,96 |
93,6 |
5029,79 |
95,3 |
100,7 |
в т.ч. молоко питьевое цельное |
2282,28 |
42,7 |
2280,10 |
43,0 |
2363,59 |
44,8 |
103,6 |
Кефир |
850,96 |
15,9 |
805,23 |
15,2 |
850,04 |
16,1 |
99,9 |
Варенец |
60,10 |
1,1 |
50,98 |
1,0 |
83,35 |
1,6 |
138,7 |
Ряженка |
298,87 |
5,6 |
213,54 |
4,0 |
235,54 |
4,5 |
78,8 |
Сметана |
184,03 |
3,4 |
206,60 |
3,9 |
184,09 |
3,5 |
100,0 |
Сыворотка |
1285,12 |
24,1 |
1180,54 |
22,3 |
1238,00 |
23,4 |
96,3 |
Сливки питьевые |
- |
- |
191,68 |
3,6 |
46,13 |
0,9 |
- |
Мороженое |
31,97 |
0,6 |
34,29 |
0,6 |
29,05 |
0,6 |
90,9 |
Итого продукция |
5343,06 |
100,0 |
5302,50 |
100,0 |
5280,21 |
100,0 |
98,8 |
Анализ структуры выпускаемой продукции показал, что в отчётном году наибольший удельный вес занимает цельномолочная продукция – 95,3 %, в том числе молоко питьевое цельное – 44,8%, сыворотка – 23,4%.
Для наглядности изобразим структуру продукции за 2008 - 2010 гг. графически, в
виде столбиковой диаграммы (Рис. 3).
Рисунок 3 - Структура продукции ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод», процентов
Если рассматривать динамику товарной продукции, то в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на 34,2% сократился объем производимых сыров и творога, и на 10,2% сократился объем сливочного масла, однако объем производимой цельномолочной продукции возрос на 0,7%. В частности, на 38,7% увеличился объем производимого варенца, на 3,6% возрос объем выпускаемого цельного питьевого молока. Стал производиться и новый вид продукции, отсутствовавший в базисном году – сливки питьевые.
Также необходимо отметить, что в 2010 г. по сравнению с 2008 г. сократилось производство ряженки – на 21,2%, мороженого – на 9,1%, сыворотки – на 3,7%
В целом общий объем производимой продукции в 2010 г. составил 5280 т., что на 1,2% меньше чем в 2008 г.
Рассмотрим динамику результатов производственной деятельности ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» и рассчитаем экономическую рентабельность, на основе данных отчета о прибылях и убытках за 2008 – 2009 гг. Обратимся к таблице 2.4.
Из нижеприведенной таблицы видно, что валовая прибыль с каждым годом уменьшалась: сначала на 61,6% по сравнению с 2008 г. и на 53% по сравнению с 2009 г., составив при этом в 2010 г. всего 6711 тыс. руб. Полная себестоимость реализованной продукции также изменялась: если в 2008 г. себестоимость равнялась 93785 тыс. руб., то в 2009 г. она увеличилась на 31,8%, а в 2010 г. по сравнению с 2008 г. – еще на 26% , составив 123597 тыс. руб. Выручка от реализации в 2010 г. увеличилась на 16% по сравнению с 2008г. Это можно объяснить сохранением объемов реализованной продукции и повышением цен на нее. Но необходимо отметить снижение чистой прибыли: в 2009 г. данный показатель составил 47 тыс. руб., что на 531 тыс. руб. меньше 2008 г., а в 2010 г. был выявлен чистый убыток, и составил он 5524 тыс.руб.
Таблица 2.4 – Результаты производственной деятельности ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод»
Показатель |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2010 г. в % к | |
2008 г. |
2009 г. | ||||
Валовая прибыль, тыс. руб. |
17467 |
14270 |
6711 |
38,4 |
47,0 |
Выручка от продаж, всего, тыс. руб. |
111252 |
112329 |
130308 |
117,1 |
116,0 |
Полная себестоимость продаж, тыс. руб. |
93785 |
98059 |
123597 |
131,8 |
126,0 |
Прибыль (убыток) от продаж, всего, тыс. руб. |
6404 |
2858 |
-4255 |
- |
- |
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
3208 |
554 |
-5381 |
- |
- |
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
578 |
47 |
-5524 |
- |
- |
Рентабельность, %: - хозяйственной
деятельности (прибыль от продаж/
себестоимость проданной |
6,8 |
2,9 |
- |
х |
х |
-продаж (прибыль от продаж/ выручка) х 100% |
5,8 |
2,5 |
- |
х |
х |
Исходя из рассчитанных в таблице 2.4 коэффициентов рентабельности, характеризующих эффективность деятельности предприятия, можно сделать вывод, что деятельность исследуемого предприятия ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» неэффективна.
Показатели рентабельности в 2010 г. определить невозможно, ввиду того, что выявлен убыток от продаж. Это можно объяснить тем, что темпы роста себестоимости реализованной продукции выше, чем темпы роста прибыли от реализации.
Анализ платежеспособности предприятия осуществляется на основе характеристики ликвидности его баланса, которая определяется по относительным показателям при расчете коэффициентов.
Таблица 2.5 – Показатели, характеризующие финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» (на конец года)
Показатель |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
Отклонение (+,-) в 2010 г. по сравнению с | |
2008 г. |
2009 г. | ||||
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. |
775 |
145 |
249 |
-526 |
104 |
Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность), тыс. руб. |
6628 |
8958 |
6913 |
285 |
-2045 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,117 |
0,016 |
0,036 |
-0,081 |
0,020 |
Краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы, тыс. руб. |
6780 |
1377 |
8552 |
1772 |
7175 |
Срочные обязательства
(краткосрочные кредиты и |
9628 |
10258 |
11663 |
2035 |
1405 |
Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент быстрой ликвидности) |
1,140 |
0,170 |
1,273 |
0,133 |
1,103 |
Сумма всех оборотных средств по балансу, тыс. руб. |
14573 |
15243 |
14193 |
-380 |
-1050 |
Общий коэффициент
покрытия (коэффициент текущей |
1,514 |
1,486 |
1,217 |
-0,297 |
-0,269 |
Коэффициент капитализации |
0,769 |
1,513 |
2,765 |
1,996 |
1,252 |
Коэффициент финансовой независимости |
0,565 |
0,398 |
0,266 |
-0,299 |
-0,132 |
Коэффициент финансирования |
1,301 |
0,661 |
0,362 |
-0,939 |
-0,299 |
Итак, в 2010 г. по
сравнению с 2008 г. была выявлена следующая
динамика показателей баланса
Рассчитанный коэффициент капитализации в 2010 г., превысил рекомендуемые значения и составил 2,765. Это значение соответствует тому, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.
Коэффициенты финансовой независимости за 2008 – 2010 гг. показывают, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования мал (оптимальное значение ≥ 0,6), что отрицательно сказывается на финансовой устойчивости организации.
В 2008 г. наблюдается оптимальное значение коэффициента финансирования, а в 2010 г. этот показатель существенно уменьшился. Это говорит о том, что деятельность организации в 2010 г. стала финансироваться в основном за счет заемных источников.
Итак, основываясь на теоретически достаточных значениях рассчитанных коэффициентов, можно сделать вывод, что способность ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» рассчитаться по своим текущим обязательствам за счет реализации своих оборотных средств недостаточна, причем отмечается ее сокращение за исследуемый период. В целом же, судя по коэффициенту абсолютной ликвидности, наблюдается недостаток денежных средств для расчета по текущей деятельности. Но необходимо отметить, что рассчитанные величины являются довольно условными, т. к. ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить весьма приблизительно [28].
2.2 Общая организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица и в соответствии с учетной политикой организации.
Основанием для ведения бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, которые должны оформлять все хозяйственные операции. Для отражения имущества и обязательств в бухгалтерском учете и отчетности производится их оценка в денежном выражении. В бухгалтерском учете ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.
Главный бухгалтер действует в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и учетной политикой предприятия, подчиняется руководителю. Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия, формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях, руководит работниками бухгалтерии. А так же обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы [29].
Назначает главного бухгалтера руководитель ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод». Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. Указанные документы без подписи главного бухгалтера недействительны.
Главная задача
бухгалтерии ЗАО «Приморско –
Ахтарский молочный завод» - способствовать
положительным результатам
- формирование
полной и достоверной
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности
и выявление
Основные функции, выполняемые бухгалтерией: учет материально-технических ценностей; учет расчетов по оплате труда; учет затрат на производство; учет финансовой деятельности; учет денежных операций; составление бухгалтерской отчетности.
В ЗАО «Приморско
– Ахтарский молочный завод» учётной
политикой установлена
В состав бухгалтерской службы входят высококвалифицированные специалисты, кроме того, по мере необходимости производится обучение, подготовка и переподготовка работников. Это способствует обеспечению максимального соответствия способностей и возможностей работника характеру и содержанию максимального использования и развития всех способностей работника. Кадровый состав работников бухгалтерии представлен в таблице 2.6.