Порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Продолжение таблицы 4.2

Номер и наименование раздела текстовой части Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках	Краткий перечень раскрываемой в разделе информации
4. Пояснения к показателям форм бухгалтерской отчетности	Расшифровки и  пояснения к существенным показателям  баланса (отчета о прибылях и убытках) и методам их оценки. Кроме того, здесь же подлежат раскрытию статьи, по которым отражаются прочие оборотные и внеоборотные активы, прочие запасы и затраты, прочие кредиторы, дебиторы, обязательства и другие «прочие» данные в случае их существенности. Здесь же может быть отражена иная существенная информация, например о событиях после отчетной даты, условных фактах хозяйственной деятельности и т. д., в случае ее наличия и при условии, что она не выделена в отдельный раздел записки
5. Заключение	Приводится  оценка результатов, а также дальнейшая перспектива финансово-хозяйственной деятельности организации.

 

Целесообразно включение в текстовую часть  Пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  и  данных о динамике важнейших  экономических и финансовых показателей  работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Для наглядности  приведем конкретный пример заполнения первых двух разделов текстовой части Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках на основе данных  отчетности ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» за 2010 г.:

1. Общие сведения  об организации.

ЗАО «Приморско-Ахтарский молочный завод» - это закрытое акционерное общество, которое создано и действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», на основании Постановления Главы администрации г. Приморско-Ахтарска №402 от 28.07.1992 г.

ЗАО «Приморско-Ахтарский  молочный завод» является юридическим  лицом и находится по адресу: 353865, Краснодарский край, г. Приморско-Ахтарск,  ул. Железнодорожная, 38. Тел. +7 (861) 433-09-32, +7 (861) 433-13-32, факс.

Основным видом  деятельности ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» являются производство, заготовка, переработка и реализация молочной продукции, а так же продукции пищевой промышленности.

На   виды   деятельности, которые лицензируются  (реализация продовольственных и

непродовольственных товаров, торговая деятельность в сфере  общественного питания, оптовая торговля непродовольственными товарами), организация имеет лицензии, патенты.

По состоянию  на 31.12.2010 г. численность работающих в организации составила 129 человек.

Уставный капитал  общества составляет 1011000 (один миллионов  одиннадцать тысяч) руб. и разделен на 1011  акций (обыкновенных именных бездокументарных) номинальной стоимостью одна тысяча рублей.

Периодичность и порядок распределения дивидендов определяются собранием акционеров.

 

Таблица 4.3 - Состав совета директоров ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» на 2010 г.

 

ФИО	Год рождения
Клименко Анатолий Владимирович  (председатель)	1963
Авилова Валентина  Николаевна	1959
Корехов Петр Васильевич	1968
Полоус Галина Ивановна	1966

 

Генеральный директор ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» -  Остапенко И.М.

Главный бухгалтер  ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» - Костюк Н.С.

2. Информация  об учетной политике .

Данная бухгалтерская отчетность сформирована в соответствии с «Положением об учетной политике на  2010 год для ведения бухгалтерского учета и для целей налогообложения » утвержденным 20.12.2009 г. приказом ген. директора №  153 н.  Правила и принципы  учетной политики разработаны в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами Российской Федерации, регулирующими бухгалтерский и налоговый учет.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

         Форма ведения бухгалтерского  учета – журнально-ордерная с использованием программы «1С: Предприятие 7.7 (Бухгалтерия, Зарплата+Кадры)».

Общая характеристика учетной политики ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» представлена в таблице 4.4.

 

Таблица 4.4 - Общая характеристика учетной политики ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» на 2010 г.

 

Объект исследования	Пути и способы  решения
Организационная структура бухгалтерии	Централизованная  бухгалтерия
Рабочий план счетов	План счетов в соответствии с приказом МФ РФ №56 от 10.01.2002г.
Формы первичных  документов	Унифицированные формы документов
Организация документооборота	Графики движения документов по организации и сдача их в бухгалтерию. Перечень лиц, ответственных за заполнение первичных документов.
Порядок проведения инвентаризации	Положение о  проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества)
Внутренняя  отчетность организации	Положение о  внутренней отчетности организации (состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки, лица, ответственные за составление)
Другие решения, необходимые для организации  и ведения учета	Положения на разных участках
Порядок учета  основных средств	Амортизация объектов основных средств производится линейным способом. Отнесение затрат на ремонт основных средств - на счета 20,23,26,44
Порядок учета  товаров и товарно-материальных ценностей	Товары учитываются по покупной стоимости. Выход готовой продукции учитывается в течение года по плановой себестоимости по завершению года, плановая себестоимость доводится до фактической. Материальные ценности приходуются по цене приобретения.
Списание расходов будущих периодов	В течение срока, к которому они отнесены

 

За отчетный год существенных изменений в  учетной политике ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» не происходило.

Таким образом, при составлении годовой бухгалтерской  отчетности за 2011 г., в частности  при составлении Пояснений к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» необходимо руководствоваться  рекомендуемыми к заполнению вариантами текстовой и табличной формы Пояснений. Так же целесообразно воспользоваться  разработанными на основе данных  отчетности ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» за 2010 г.  конкретными примерами заполнения текстовой части Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В условиях рыночной экономики основной продукт системы  бухгалтерского учета – отчетность – становится, по существу, единственным достоверным источником информации об организации, на который могут опираться заинтересованные в ее деятельности лица.

Объектом исследования является ЗАО «Приморско – Ахтарский  молочный завод» г. Приморско - Ахтарска. Организация осуществляет производство, заготовку, переработку и реализацию молочной продукции, а так же  продукции пищевой промышленности.

В 2010 г. выручка  от реализации товаров, продукции, работ, услуг составила 130308 тыс. руб., что на 17,1% больше, чем в 2008 г. Расходы предприятия также имеют тенденцию к росту: так, себестоимость производимой продукции, занимающая наибольший удельный вес в составе расходов, в 2010 г. по отношению к 2008 г. возросла на 31,8%. Чистый убыток в 2010 г. по отношению к 2008 г. составил 6102 тыс. руб. Уменьшение данных показателей произошло за счёт  сокращения объёмов производства и реализации продукции на невыгодных условиях продажи.

После изучения показателей годовой отчетности ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод» можно сделать вывод, что способность организации рассчитаться по своим текущим обязательствам за счет реализации своих оборотных средств недостаточна, причем отмечается ее сокращение за исследуемый период. В целом же, судя по коэффициенту абсолютной ликвидности, наблюдается недостаток денежных средств для расчета по текущей деятельности. Деятельность организации на настоящий период достаточно нестабильна по сравнению с прошлым годом, в большей степени это вызвано нестабильной экономикой в стране.

Финансовый  учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие  изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных  стандартов бухгалтерского учета.

Организация ЗАО  «Приморско – Ахтарский молочный завод» ведет бухгалтерскую финансовую отчетность по всем правилам, законам, в соответствии с нормативно-правовыми актами, принятыми в области бухгалтерского учета.

В научно – исследовательской  работе  были рассмотрены основные проблемы по порядку формирования новой формы отчетности, введенной с 2011 г. – Пояснений к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках.  Так же в работе  была рассмотрена форма № 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу  на примере ЗАО «Приморско – Ахтарский молочный завод»; данная форма заполнена правильно, в соответствии с рекомендациями Минфина РФ. Все показатели, которые имеются в организации, приведены в данной форме четко, безошибочно, без искажений, помарок и подчисток.

С помощью взаимоувязки показателей Бухгалтерского баланса и Приложения к бухгалтерскому балансу была проведена проверка правильности заполнения форм бухгалтерской отчётности. По результатам проверки  нарушений в составлении и заполнении исследуемых форм бухгалтерской отчетности выявлено не было.

На основе результатов  выполненной научно – исследовательской  работы, ЗАО «Приморско – Ахтарский  молочный завод» возможно предложить следующие мероприятия по устранению и предупреждению выявленных недостатков:

1. В связи с утверждением с 2011 г новых форм отчетности, работникам бухгалтерии необходимо ознакомиться  с вступившими в силу изменениями и разобраться во всех тонкостях нововведений для верной подготовки, составления и сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. В части составления Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету  о   прибылях   и   убытках рекомендуется применять разработанные  в  4  разделе данной работы табличную и текстовую форму.
3. Для формирования надежной бухгалтерской отчетности и правильного составления Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках необходимо осуществлять  полное, объективное, непрерывное документирование всех хозяйственных операций, правильное проведение инвентаризаций. Целесообразно разработать график документооборота с целью обеспечения своевременного поступления первичных документов в бухгалтерию и их дальнейшей обработки.
4. Необходимо разработать подробную учетную политику, которая в полной мере будет отражать методы учета в области финансовых результатов, влияющих на составление бухгалтерской отчетности.
5. Создание службы внутреннего контроля за правильностью составления и отражения хозяйственных процессов в бухгалтерской отчетности, либо осуществление текущего внутреннего аудита с целью предотвращения ошибок.
6. Рекомендуется  так же вникать в современные разработки автоматизации бухгалтерского учета. Для данной организации целесообразно внедрение обновленной программы «1С: Бухгалтерия 8», что поможет поднять автоматизацию учета и отчетности  на качественно новый уровень.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1 Вахрушина, М. А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учеб. пособие / М. А. Вахрушина, Л. А. Мельникова, Н. С. Пласкова; под ред. М. А. Вахрушиной. - М.: Омега – Л, 2006. – 558 с.

2 Годовая бухгалтерская отчетность ЗАО «Приморско – Ахтарский завод» за 2008 – 2010гг.

3 Домбровская, Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для вузов / Л.В. Домбровская,  - М.: ИНФРА-М, 2008. - 279 с.

4 Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности:  учеб. для вузов / Л. В. Донцова. -6-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2008. – 368 с.

5 Ефимова, О. В.  Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О. В.  Ефимова, М. В. Мельник. -  М.: Омега, 2009. –  451 с.

6 Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб.-практич. пособие / О. А. Заббарова. -  М.: Кнорус, 2009.  – 256 с.

7 Камышанов, П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ: учеб. пособие /  П.И Камышанов, А.П. Камышанов.  - М.: Омега-Л, 2008.  – 288 с.

8 Королев, Ю. А. Бухгалтер и компьютер: учеб.-практич. пособие / Ю. А. Королев. - М.: Омега, 2009. – 415 с.

9 Кузнецова, Л.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для вузов / Л. И. Кузнецова. - Ростов-н/Д:  Феникс, 2008. - 218 с.

10 Лащинская, Н. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / Н. В. Лащинская. - М.: Перспектива, 2009. – 308 с.

11 Медведев, М. Ю. Теория бухгалтерского учета: учеб. для вузов / М. Ю. Медведев. - М.: ОМЕГА-Л, 2007. – 418 с.

12 Новодворский, В.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для вузов / В.В. Новодворский, О.И. Ефимова. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2010. – 456 с.

13 Отчетность по новым формам: практич. пособие / под ред.  В.В. Верещаки. - М.: АСТ, 2011. – 256 с.

14 Патрушина, С. М. Информационные системы в бухгалтерском учете: учеб. пособие / С. М. Патрушина. - М.: Март, 2008. – 343 с.

15 Пахомчик, Е. А. Краткий курс по бухгалтерской финансовой отчетности: учеб. пособие / Е. А. Пахомчик. – 2-е изд. – М.: Окей-книга, 2009. –  124 с.

16 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации   и   инструкция   по его применению. Утв.  приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г., № 94н.

17 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ  от 29 июля 1998 г.,  № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от  24 декабря 2010 г., № 186н).

18 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г., №43н (в ред. приказа Минфина РФ от   08 ноября 2010 г. №142н).