8. Сдача  в аренду торговых мест. Письмо  Минфина РФ от 16 мая 2006 г. №  03−11−05/126 разъясняет — ЕНВД по  данному виду применяется при  сдаче в аренду или пользование  только стационарных торговых  мест на рынках, ярмарках, в киосках  или торговых комплексах. То есть  — в объектах стационарной  торговой сети, у которых нет  торговых залов. Так что сдать  часть магазина (или его зала), пусть даже с формулировкой  «торговое место» и платить  с этого ЕНВД — не получится.  Так же, уточняет Минфин, нельзя  платить ЕНВД и со сдачи  в аренду магазина целиком.

Есть  ли ограничения по размеру доходов  при «вмененке»?

Нет таких  ограничений, во всяком случае, пока. Так  что, если ваш вмененный бизнес развивается  успешно и сумма уплачиваемого  налога уже кажется смешной —  это не повод опасаться «слёта»  с ЕНВД. Утратить право на применение ЕНВД можно только при изменении  физпоказателей или если местные законодатели вдруг передумают и выведут ваш вид деятельности из перечня подпадающих под вмененку.

     В отличие от режима УСН, который предприниматель выбирает добровольно, режим ЕНВД является обязательным для тех видов деятельности, которые попали в перечень работающих по ЕНВД. Это — розничная торговля (торговая площадь: менее 150 кв.м), бытовые услуги населению, ветеринарные услуги, автотранспортные услуги и т. д. (Полный перечень видов деятельности) Режим по ЕНВД самый простой налоговый режим как по учету, так и по отчетности.

Величина  налога зависит от физического показателя (торговой площади или численности  работников и пр.).

Сумма налога уменьшается на величину фактически перечисленных взносов в ПФ за предпринимателя и за наемных  работников за отчетный период, но не более 50% от рассчитанного налога.

Заработная  плата.

В связи  с тем, что наше законодательство практически по всем показателям  уравняло ИП с организацией (ООО, ЗАО), учет ИП должен вести в таком же объеме, как ведет учет бухгалтер  в организации. Это значит:

1. По  наемным работникам необходимо  вести кадровый учет. Предприниматель  имеет право делать запись  в Трудовую книжку работника,  при увольнении запись в Трудовой  книжке заверяется подписью руководителя  и кадрового работника и ставится  печать. Поэтому предпринимателю  следует иметь печать. При приеме  на работу первого наемного  работника предприниматель должен  встать на учет в Фонде социального  страхования (ФСС) и получить  два свидетельства (одно —  с регистрационным номером, второе  — с указанием коэффициента  по травматизму). Организация в  отличие от ИП встает на  учет сразу после регистрации ООО и ЗАО.

2. Заработная  плата наемным работникам начисляется  так же, как и в организации,  единственным исключением является  то, что в расчетно-платежную ведомость  предприниматель не включает  себя. На каждого работника заводится  налоговая карточка, в которой  указываются все начисления по  заработной плате и по взносам  в ПФ (страховая и накопительная  части) и НДФЛ. При расчете НДФЛ  можно использовать налоговые  вычеты (стандартные, социальные, имущественные)  на основании заявления работника  и других документов. Стандартный  вычет на работника в размере  400 руб. используется до достижения  размера заработной платы 40,0 тыс.  руб. с начала года, стандартный  вычет на одного ребенка в  размере 1000 руб. (до 2009 г. было 600 руб.) используется до достижения размера  заработной платы 280,0 тыс. руб.  с начала года. Сумма взносов  в ПФ зависит от года рождения  работника. Начиная с 2008 г. для работников, которые родились в 1967 г. и позже, на страховую часть пенсии начисляется 8%, а на накопительную часть пенсии — 6%. Для работников, родившихся до 1966 г., начисляются взносы только на страховую часть пенсии в размере 14%.  Наемные работники ИП теперь социально защищены государством и имеют равные права по социальным выплатам, как и работники организации. При заболевании работника ему оплачивается больничный лист, сведения по больничному листу подаются в ФСС, и фонд возмещает расходы, перечислив оплату за больничный на расчетный счет предпринимателя. Поэтому предпринимателю следует также иметь расчетный счет в банке.

3. По  итогу года необходимо подать  сведения в Пенсионный фонд  и МИФНС по выплатам наемным  работникам предпринимателя, так  же как и по работникам в  организации.

Банк. Касса.

При работе с банком на предпринимателя в  отличие от организации не распространяется кассовая дисциплина, т.е. использовать наличные средства он может более свободно, кассовые проверки пока не грозят предпринимателю. Однако не надо забывать, что при наличных расчетах с организацией существует предел, равный 100,0 тыс. руб., который должен соблюдать и предприниматель.

Покупки. Продажи.

Так как  величина налога ЕНВД не зависит от выручки, то документы по покупкам и  продажам предприниматель ведет  для себя, просто подшивая их в папки.

При работе по ЕНВД предприниматель должен сдавать  отчеты:

за себя (предпринимателя);

за организацию;

за наемных  работников (при их наличии).

Без наемных  работников:

1) Отчетность  за себя:

 —  ПФ (до 28.02 — 1 раз в год)

2) Отчетность  за фирму:

 —  отчет по ЕНВД (до 20 квартально)

При наличии  наемных работников:

1) Отчетность  за себя:

 —  ПФ (до 28.02 — 1 раз в год)

2) Отчетность  за фирму:

 —  отчет по ЕНВД (до 20 квартально)

2) Отчетность  по работникам:

 —  ФСС (до 15 квартально)

 —  ОПС (до 20 квартально)

 —  ПФ (до 28.02 — 1 раз в год)

 —  МИФНС (до 30.03 — 1 раз в год)

Сроки сдачи отчетов в МИФНС и  фонды установлены законодательством. В таблице указаны последние  дни сдачи отчетов (зеленым цветом выделены отчеты для предпринимателя, работающего без наемных работников).

Отчеты  могут предоставляться в МИФНС  и фонды:

лично;

по почте;

по электронной  почте.

17. Учет финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Для выполнения данного задания мне было необходимо знание требований нормативных документов:

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть I;

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II;

Федеральный закон РФ "Об акционерных обществах" от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ;

ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденное приказом Минфина РФ 06.05.1999 г. № 32н;

ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденное приказом Минфина РФ 06.05.1999 г. № 33н;

приказ  Минфина РФ "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" от 31.10.2000 г. № 94н.

Финансовый  результат деятельности ИП Шудракова Н.В. за отчетный год формируется накопительным путем в течение всего года на счете 99 "Прибыли и убытки" в виде "свернутого" остатка, отражающего по кредиту счета прибыль, по дебету - убыток. Списание сумм прибылей и убытков на счет 99 производится со счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".

18. Бухгалтерская отчетность.

Заключительным  этапом работы является составление  бухгалтерской финансовой отчетности.

При составлении  отчетности необходимо руководствоваться: ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций", утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н; Методическими  рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утверждены приказом Минфина  РФ от 28.06.2000 п № 60н.

Бухгалтерская отчетность включает:

- бухгалтерский  баланс – форма № 1;

- отчет  о прибылях и убытках – форма  № 2;

- отчет  об изменениях капитала – форма  № 3;

- отчет  о движении денежных средств  – форма № 4;

- приложения  к бухгалтерскому балансу –  форма № 5;

- отчет  о целевом использовании полученных  средств – форма № 6;

- пояснительную  записку;

- специализированные  формы, устанавливаемые через министерствами и ведомствами РФ для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов  РФ и республик;

- итоговую часть аудиторского заключения.

Список  используемой литературы:

 

1. А.С.  Бакаев, Л.З. Шнейдман, О.М. Островский. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002

2. В.Я. Кожинов. Переход к новому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия 4600 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к новому плану счетов. – М.: Экзамен 2002

3. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. под. ред. д.э.н. Е.А. Мизиковского – М.: Современная экономика и право, 2002

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2002.

5. Ростовцев А., Холоденко Е. Составление бухгалтерских проводок по новому Плану счетов. – М.: издательство "Экономика - пресс", 2002.

6. http://www.audit-it.ru/law/

7. http://www.glavbukh.ru/rubrika/46

8. http://www.rosbuh.ru/rb_blok.asp?rbb_id=1

9. http://www.buhuchet.su/

10. http://www.twirpx.com/files/financial/businessaccounting/accounting/  
 
 
 

Приложения: