Книга учета доходов и расходов и  хозяйственных операций ИП. 

Книга учета доходов и расходов и  хозяйственных операций индивидуального  предпринимателя

Порядок учета доходов и расходов и  хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей в книге учета  доходов и расходов.

В соответствии со статьей 11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальными  предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном  порядке и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Индивидуальные  предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность  учета всех полученных доходов, произведенных  расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности и деятельности, осуществляемой частными нотариусами (далее - предпринимательская деятельность).

Данные  учета доходов и расходов и  хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого  индивидуальными предпринимателями  на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК).

Настоящий Порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета  и отчетности, предусмотренная для  субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым  уплачиваются единый налог на вмененный  доход и единый сельскохозяйственный налог.

 

Учет  доходов и расходов и хозяйственных  операций ведется индивидуальными  предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и  расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных  документов позиционным способом.

В Книге  учета отражаются имущественное  положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской  деятельности за налоговый период.

Учет  доходов и расходов и хозяйственных  операций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Записи  в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной  валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты по курсу Центрального банка  Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления  расхода).

Документирование  фактов предпринимательской деятельности, ведение Книги учета осуществляется на русском языке. Первичные учетные  документы, составленные на иностранном языке или иных языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Индивидуальные  предприниматели ведут учет доходов  и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги  учета, примерная форма которой  приведена в приложении к настоящему Порядку. Учет полученных доходов, произведенных  расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно  по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности.

Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие деятельность в образовательной, культурной, спортивной сферах и в сфере здравоохранения, обязаны также указывать в  Книге учета фамилию, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные, идентификационный номер  налогоплательщика (далее - ИНН) (при  его наличии) физических лиц, которым  оказываются соответствующие услуги.

При необходимости  с учетом конкретной специфики тех  или иных видов деятельности, а  также в случае, если индивидуальные предприниматели освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и  уплатой налога на добавленную стоимость, налогоплательщик по согласованию с  налоговым органом вправе разработать  иную форму Книги учета, оставив  в ней показатели, необходимые  для исчисления налоговой базы и (или) включив в нее иные показатели, связанные со спецификой осуществляемой им деятельности. Если индивидуальным предпринимателем принято решение о разработке новой формы Книги учета, то учет в ней товарно - материальных ценностей (имущества) и его реализация ведется как в количественном, так и стоимостном выражении по каждому виду товаров (работ, услуг).

Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету  первичных учетных документах.

Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном  виде. При ведении Книги учета  в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании  налогового периода вывести ее на бумажные носители.

Индивидуальные  предприниматели самостоятельно приобретают  Книгу учета или журналы, блокноты для ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги  учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью  до начала ее ведения. На последней  странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги  учета, которая велась в электронном  виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается  число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется  печатью.

При хранении Книги учета индивидуальным предпринимателем должна обеспечиваться ее защита от несанкционированных  исправлений.

Исправление ошибок в Книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя  с указанием даты исправления.

Выполнение  хозяйственных операций, связанных  с осуществлением предпринимательской  деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.

Первичные учетные документы принимаются  к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом  Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством  финансов Российской Федерации и  Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Документы, форма которых не предусмотрена  в этих альбомах, должны содержать  следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах:

наименование  документа (формы);

дату  составления документа;

при оформлении документа от имени:

юридических лиц - наименование организации, от имени  которой составлен документ, ее ИНН;

индивидуальных  предпринимателей - фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа  о государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя, ИНН;

физических  лиц - фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего  личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется;

содержание  хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;

наименование  должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц);

личные  подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств  вычислительной техники.

При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной  на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, как-то: товарному чеку, счету - фактуре, договору, торгово - закупочному  акту, - должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а  именно: кассовый чек или квитанция  к приходному кассовому ордеру, или  платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.

 Первичные  учетные документы (за исключением  кассового чека) должны быть подписаны  индивидуальным предпринимателем.

Первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной  операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании  операции.

Внесение  исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные  первичные учетные документы  исправления могут вноситься  лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что  должно быть подтверждено подписями  тех же лиц с указанием даты внесения исправлений.

Порядок утвержден приказом Минфина РФ N 86н и МНС РФ N бг-3-04/430 от 13 августа 2002 года.

16. Единый налог на вмененный доход.

(сокращ. ЕНВД, «вмененка») — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. Так что, по сути — ЕНВД не налог, а государственный оброк.

См. в  приложении налоговую декларацию(и сопутствующие жокументы).

Кто является плательщиком ЕНВД?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, облагаемые вмененкой. Причем — все, практически без исключений, (конечно, при условии, что для этой деятельности в вашем регионе установлен ЕНВД). Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя:

а) не имеют  права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.

б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного  питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.

в) организации  и ИП, среднесписочная численность  работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

г) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (кроме некоторых организаций, см.ст.346.26 НК);

д) ИП, перешедшие на патентную УСН;

ж) организации  и ИП не имеют права применять  ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных  станций и автогазозаправочных станций.

Кроме этого, единый налог на вмененный  доход не применяется в отношении  видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Но при  этом, в отличие от других систем налогообложения, формулировка пункта 1 статьи 346.28 НК уточняет — налогоплательщиками  единого налога являются только те, кто осуществляет такую деятельность. Если, например, бизнес приостановлен  — всё, вы больше не налогоплательщик ЕНВД, и это избавляет вас от необходимости платить налог  и подавать декларацию. Однако при  этом у вас остается другая система  налогообложения — ОСН или УСН (если Вы переходили ранее на упрощенку). Кроме того, при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, надо подать заявление о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД (организации по форме  ЕНВД−3, ИП по форме  ЕНВД−4

Какие виды деятельности облагаются по этой системе?

Общее представление можно получить, прочитав пункт пункте 2 статьи 346.26 НК, но потом  обязательно надо уточнить это по законодательному акту вашего муниципального образования (города, района): согласно этому пункту именно местная власть решает — какая деятельность (в  пределах перечня Налогового кодекса) будет облагаться вмененкой, а какая — нет. Например, законодатели Москвы ограничили ЕНВД только размещением наружной рекламы (Москва: Закон № 53 от 29.10.2008 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций»), в Санкт-Петербурге нет ЕНВД по общественному питанию с залами обслуживания, размещению и проживанию (гостиницы) и по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков (Санкт-Петербург: Закон № 299-35 от 17.06.2003 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» [редакция от 21.11.2008])