Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Ноября 2011 в 10:11, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления отчета о движении денежных средств в соответствии с российскими и международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчётности. Также в данной курсовой работе важно подробно раскрыть в разрезе каждой строки порядок заполнения данного отчета, дать практический пример его составления на примере предприятия и представить рекомендации по совершенствованию составления данного отчета.
Введение…………………………………………………………………...3-4
1. Назначение и цели отчёта о движении денежных средств…………….5-8
2. Виды деятельности, раскрываемые в отчёте…………………………..8-10
2.1. Текущая деятельность………………………………………………11-12
2.2. Инвестиционная деятельность……………………………………..13-15
2.3. Финансовая деятельность…………………………………………15-16
3. Варианты методики составления отчета о движении денежных средств.
Прямой метод расчёта……………….……………………………..17-18
Косвенный метод расчёта…………………………………………19-20
4. Слагаемые потока денежных средств и их классификация………...…20-27
5. Техника составления отчета о движении денежных средств…...……28-40
Заключение…………………………………………………………….…41-42
Приложение………………………………………………….…………...43-44
Список используемой литературы………………………………………..45
Пример
В 2010 г. ОАО «Линда» получило выручку от продажи товаров, продукции, работ и услуг в размере 3588 тыс. руб., в 2009 г. — 2435 тыс. руб. В течение 2010 г. получены авансы за поставку продукции в размере 1070 тыс. руб., а в течение 2009 г. — 1060 тыс. руб.
Таким образом, в графах 3 и 4 по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» ОАО «Линда» должно отразить 3588 тыс. руб. и 2435 тыс. руб. соответственно, а по строке «Авансы полученные» — 1070 тыс. руб. и 1060 тыс. руб.
2) «Прочие
доходы» — показатель отражает общую
сумму прочих денежных поступлений: суммы
штрафных санкций за неисполнение
условий хозяйственных договоров, поступившие
от покупателей, заказчиков, поставщиков;
возврат неиспользованных подотчетных
сумм; получение денежных средств в
результате внутрихозяйственных расчетов;
возврат денежных средств персоналом
организации; возмещение излишне перечисленных
сумм налогов, сборов и взносов; возврат
выданных авансов и других денежных средств
в результате расторжения договоров
и по другим причинам; поступление
денежных средств в результате возмещения
ущерба; возврат поставщиками
денежных средств в счет недопоставок
и недостач, в случае выдачи путевок с
полной или частичной компенсацией; поступления
арендной платы; другие поступления.
Пример
В 2010 г. ОАО «Линда» от покупателей получены штрафы в размере 8 тыс. руб., а в 2009 г. — 10 тыс. руб.
В графах 3 и 4 по строке «Прочие доходы» следует отразить 8 тыс. руб. и 10 тыс. руб.
3) «Денежные средства, направленные...»:
• «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов». Они представляют собой общую сумму денежных средств, направленную на приобретение товаров, оплату работ и услуг. По строке отражается оборот по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55).
Пример
В 2010 г. организация оплатила поставщикам 2155 тыс. руб. за приобретенные материалы, а в 2008 г. — 1151 тыс. руб.
Таким образом, в графах 3 и 4 по данной строке отчета бухгалтер ОАО «Линда» должен показать в круглых скобках 2285 тыс. руб. и 1151 тыс. руб. соответственно;
• «на оплату труда». Эти средства представляют собой оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 50 «Касса» (при выдаче сумм оплаты труда из кассы) и 51 «Расчетные счета» (при перечислении заработной платы на счета работников в банке). Выплата дивидендов акционерам — работникам организации отражается обособленно по следующей строке.
Пример
В 2010 г. ОАО «Линда» выплатило своим работникам заработную плату 1070 тыс. руб., а в 2009 г. — 970 тыс. руб. Эти средства были выданы из кассы организации.
Таким образом, в графе 3 по данной строке нужно отразить 1070 тыс. руб., а в графе 4 — 970 тыс. руб.;
• «на выплату дивидендов, процентов». Эти средства показывают сумму выплаченных дивидендов и процентов и coответствуют обороту по дебету счетов 75 «Расчеты с акционерами» и (или) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов учета денежных средств.
Пример
В 2010 г. ОАО «Линда» выплатило дивиденды на сумму 51 тыс. руб. В 2009 г. выплата дивидендов не производилась.
В графе 3 по строке «на выплату дивидендов» отражается сумма 51 тыс. руб., а в графе 4 ставится прочерк.
• «на расчеты по налогам и сборам». Эти средства показывают общую сумму оборотов по дебету счетов 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Пример
В 2010 г. ОАО «Линда» перечислило в бюджет налоги в размере 1118 тыс. руб., а в 2009 г. - 1089 тыс. руб.
В графе 3 по строке «на расчеты по налогам и сборам» отражается сумма 1118 тыс. руб., а в графе 4 — 1089 тыс. руб.;
• по вписываемой строке «на командировочные расходы». Здесь отражена общая сумма оборотов по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Пример
В 2010 г. ОАО «Линда» направило на выплату командировочных расходов сумму 42 тыс. руб., а в 2009 г. — 30 тыс. руб.
В графе 3 по вписываемой строке «на командировочные расходы» отражается сумма 42 тыс. руб., а в графе 4 — 30 тыс. руб.;
• «на прочие расходы». Эти средства содержат все остальные суммы, не нашедшие отражения в ранее рассмотренных показателях: суммы штрафных санкций по налогам и сборам, пеней, начисленных за просрочку платежа в бюджет, расчетов с персоналом по прочим операциям, расходов при осуществлении совместной деятельности, расходов будущих периодов и др.
Пример
В 2010 г. ОАО «Линда» уплатило в бюджет 9 тыс. руб. штрафных санкций, а в 2009 г. — 5 тыс. руб.
В графе 3 по строке «на прочие расходы» отражается сумма 9 тыс. руб., а в графе 4 — 5 тыс. руб.
Разница между разными видами доходов по текущей деятельности и разными видами расходов по текущей деятельности отражается в форме № 4 по строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности».
Пример
По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» ОАО «Линда» должно отразить:
- (2285 тыс. +1070 тыс. + 51 тыс. +1118 тыс. + 42 тыс. + 9 тыс.);
- (1151
тыс. +1050 тыс. + 1089 тыс. + 30
тыс. + 5 тыс.).
Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» содержит следующие показатели:
1) «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». Она представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и содержит суммы, полученные в результате инвестиционной деятельности.
Пример
В 2010 г. ОАО «Линда» получило выручку от продажи объектов основных средств в размере 170 тыс. руб., в 2009 г. выручку не получало.
Таким образом, по строке «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» ОАО «Линда» должно в графе 3 отразить 3170 тыс. руб., а в графе 4 поставить прочерк.
2) «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». Она представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателя ми и заказчиками» и отражает сумму денежных средств, посту пивших от юридических и физических лиц, которым были проданы объекты финансовых вложений, учитываемые на счете 58 «Финансовые вложения».
Пример
В 2010 и 2009 гг. данные операции ОАО «Линда» не проводило.
3) «Полученные дивиденды». Показатель представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в части дивидендов.
Пример
В 2010 и 2009 гг. данные операции ОАО «Линда» не проводило.
4) «Полученные проценты». Они представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в части процентов.
Пример
В 2010 и 2009 гг. данные операции ОАО «Линда» не проводило.
5) «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям». Они представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы».
Пример
В 2010 и 2009 гг. данные операции ОАО «Линда» не проводило.
6) «Приобретение дочерних организаций». Этот показатель отражает стоимость предприятия, которое приобретено как имущественный комплекс и будет дочерним по отношению к основной организации. По данной строке в круглых скобках отражаются дебетовые обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в части стоимости предприятия, приобретенного как имущественный комплекс, стоимость которого отражена в сумме фактических затрат на его приобретение по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Вложения в приобретение предприятия как имущественного комплекса» в корреспонденции со счетом 60) и кредиту счетов учета денежных средств в оценке по договорной цене.
Пример
В 2010 и 2009 гг. данные операции ОАО «Линда» не проводило.
7) «Приобретение
объектов основных средств, доходных вложений
в материальные ценности и нематериальных
активов». Это оборот по дебету счета 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
и кредиту счетов учета денежных средств,
уплаченных в связи с приобретением таких
активов.
Пример
В 2010 г. ОАО «Линда» перечислило поставщикам за новое оборудование 195 тыс. руб., а в 2009 г. — 40 тыс. руб.
По данной строке ОАО «Линда» должно отразить: в графе 3 — 195 тыс. руб., в графе 4 — 40 тыс. руб.
8) «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений». Этот показатель отражает оборот по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов учета денежных средств.
Пример
В 2008 и 2007 гг. данные операции ОАО «Линда» не проводило.
9) «Займы, предоставленные другим организациям». Они представляют собой оборот по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», в корреспонденциисо счетами учета денежных средств.
Пример
В 2010 и 2009 гг. данные операции ОАО «Линда» не проводило.
Разница между разными видами доходов по инвестиционной деятельности и разными видами расходов по инвестиционной деятельности отражается в форме № 4 по строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности».
Пример
По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» ОАО «Линда» должно отразить:
Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности» содержит следующие показатели.
1) «Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг». Этот показатель представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
Пример
В 2010 и 2009 гг. данные операции ОАО «Линда» не проводило.
2) «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями». Они представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Пример
В 2010 г. ОАО «Линда» получило в банке кредит в размере 1000 тыс. руб. на покупку материалов, а в 2009 г. — 800 тыс. руб. на приобретение нового оборудования.