Отчёт о движении денежных средств – один из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчётности в мировой практике

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию 

Ростовский  государственный экономический  университет «РИНХ»

Учётно-экономический  факультет 

Кафедра «Бухгалтерского учета» 
 

Курсовая  работа

По дисциплине '' Бухгалтерская (финансовая) отчетность'' 

На тему: «Отчёт о движении денежных средств – один из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчётности в мировой практике» 
 
 
 

   Выполнила студентка:

                                             факультета УЭ

   группы 434

   Першина Евгения Игоревна

   номер зачётной книжки

   07135

                                                                             научный руководитель:

                                                                             Демьяненко Эллина Юрьевна 

г. Ростов-на-Дону

2010 год

Содержание 

  Введение…………………………………………………………………...3-4 

1. Назначение  и цели отчёта о движении  денежных средств…………….5-8

2. Виды  деятельности, раскрываемые в отчёте…………………………..8-10

  2.1. Текущая деятельность………………………………………………11-12

  2.2. Инвестиционная деятельность……………………………………..13-15

  2.3. Финансовая деятельность…………………………………………15-16

3. Варианты методики составления отчета о движении денежных средств.

1. Прямой метод расчёта……………….……………………………..17-18
2. Косвенный метод расчёта…………………………………………19-20

4. Слагаемые потока денежных средств и их классификация………...…20-27

5. Техника составления отчета о движении денежных средств…...……28-40

  Заключение…………………………………………………………….…41-42

  Приложение………………………………………………….…………...43-44

  Список  используемой литературы………………………………………..45 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

    Отчет о движении денежных средств в  последние десятилетия стал одним  из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности в мировой  практике.

    Отчет о движении денежных средств – это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении, либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

    Подготовка  финансовой (бухгалтерской) отчетности – один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

    Это и делает данную тему необходимой  к изучению и актуальной в настоящее  время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.

    Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления  отчета о движении денежных средств  в соответствии с российскими  и международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчётности. Также в данной курсовой работе важно подробно раскрыть в разрезе каждой строки порядок заполнения данного отчета, дать практический пример его составления на примере предприятия и представить рекомендации по совершенствованию составления данного отчета.

    Задачами  курсовой работы являются:

• Раскрыть значение и целевую направленность отчёта о движении денежных средств;
• Рассмотреть классификацию денежных потоков по трём видам деятельности;
• Описать порядок составления отчёта о денежных средств;
• Изучить порядок формирования показателей по отдельным статьям формы № 4 «Отчёт о движении денежных средств».

    Кроме указанных целей, данные отчета о  движении денежных средств широко используются в оценке оборачиваемости активов, в создании моделей и грамотное заполнение отчета о движении денежных средств – важнейшая задача для бухгалтера. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Назначение  и цели отчёта о  движении денежных средств.

 

    Отчёт о движении денежных средств – одна из основных форм финансовой отчётности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчёт о движении денежных средств дополняет балансовый отчёт и отчёт о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

    Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает, полезна при оценке финансовой гибкости фирмы.

    Финансовая  гибкость – это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

    Некоторые инвесторы и кредиторы считают отчет о движении денежных средств полезным при оценке «качества» доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше «качество» дохода. Именно поэтому в международной практике учета отчет о движении денежных средств получил широкое применение.

    Отчет о движении денежных средств пришел на смену отчету об изменениях финансового положения. Отчет об изменениях финансового положения на протяжении нескольких лет представлял собой обязательную форму финансовой отчетности, отражавшую информацию об источниках и использовании средств фирмы. При подготовке отчета об изменениях финансового положения фирмы были вправе самостоятельно решать, будут ли они определять фонды как оборотный капитал (оборотные активы минус текущие обязательства), или как денежные средства. Изначально, большинство фирм готовили отчет, основываясь на оборотном капитале. Тот факт, что такой формат не удовлетворял многих пользователей, вынудил фирмы перейти на денежный формат представления. Отчет об изменениях финансового положения, составленный в денежном формате, был, по сути, во многом схож с применяемым в настоящее время отчетом о движении денежных средств, и завершил собой переход от отчетности, основанной на оборотном капитале, к отчетности, основанной на денежных средствах.

    В настоящее время в соответствии с МСФО отчет о движении денежных средств признается в качестве основного финансового отчета и его следует представлять за каждый период, в котором представляется финансовая отчетность. Помимо этого отчета полный комплект финансовой отчетности содержит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в капитале, а также информацию об учетной политике и примечания к финансовой отчетности. Все вышеперечисленные отчеты взаимосвязаны и дополняют друг друга, так как описывают различные аспекты одной и той же финансово-хозяйственной деятельности компании и имеют одну и ту же цель дать пользователям отчетности наиболее полную информацию о компании для принятия экономических решений.

    В отличие от международной практики учета, в России до сих пор в  качестве основных бухгалтерских отчетов признаются лишь два отчета: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств рассматривается как приложение к годовой бухгалтерской отчетности и его не обязательно представлять в системе промежуточной бухгалтерской отчетности.

    Простая форма отчета о движении денежных средств была введена для российских предприятий в 1995 году как часть отчета о финансовых результатах и их использовании. В 1996 году для квартальной отчетности была введена форма, приближенная к западным стандартам отчета о движении денежных средств. Такая форма включает в себя классификацию денежных поступлений и выплат по трем основным категориям: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Статьи денежных поступлений и выплат описываются с учетом специфики российского бухгалтерского учета.

    Таким образом, отчет о движении денежных средств предоставляет информацию, которая полезна как внутренним, так и внешним пользователям. С ее помощью они могут оценить, как предприятие создает и использует денежные средства, способно ли оно производить достаточно денежных средств, чтобы погасить свои текущие обязательства, выплачивать дивиденды, приспосабливаться к меняющимся условиям. Кроме того, данная информация позволяет определить требуется ли предприятию дополнительное финансирование, иная дивидендная политика и т.д.

    В этом и заключается большая значимость отчёта о движении денежных средств, как в российской, так и зарубежной практике бухгалтерского (финансового) учёта. 

2. Виды деятельности, раскрываемые в  отчёте.