Отчетность в бухгалтерском учете

     Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится на две части для раздельного отражения видов активов и их источников и имеет две формы: горизонтальную и вертикальную. В учетной практике белорусских организаций используется горизонтальная форма таблицы баланса. В левой ее части показываются активы по их составу и размещению, а в правой части  по источникам их образования. Левая часть называется «актив», правая - «пассив».

     Основным  элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Название статей баланса в основном соответствуют названиям бухгалтерских счетов. Поэтому справочно, напротив каждой статьи, в скобках приводится цифровой код соответствующего счета из типового плана счетов. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер «Код строки», что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены 2 графы: «На начало года» и «На конец года».

     Балансовые  статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

     Статьи  актива и пассива на ГЛЗ «Центролит» объединяются в следующие разделы.

     Актив баланса представлен двумя разделами:

     I. Внеоборотные активы;

     II. Оборотные активы.

     В пассиве баланса выделены три  раздела:

     III. Капиталы и резервы;

     IV. Долгосрочные обязательства;

     V. Краткосрочные обязательства.

     В  разделе  I  "Внеоборотные  активы" показываются данные о затратах  инвестиционного  характера,  связанных с приобретением или

     созданием    основных  средств,  нематериальных  активов  и   других внеоборотных активов.

     По  статье  "Основные  средства"  (строка  110)  приводится остаточная  стоимость  основных  средств,  как  действующих,  так  и находящихся    на    реконструкции,  модернизации,   восстановлении, консервации или в запасе, а также полученных в аренду (лизинг). По этой статье также показываются находящиеся  в  собственности организации  земельные  участки,  объекты  природопользования (вода, недра  и  другие  природные   ресурсы),   капитальные   вложения   в многолетние  насаждения,  коренное  улучшение  земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных  средств,  включенные  в установленном порядке в состав основных средств. Нематериальные    активы    могут быть  внесены   учредителями (собственниками)  организации  в  счет  их  вкладов  в уставный фонд организации,    получены   безвозмездно,  созданы  или   приобретены организацией в процессе ее деятельности.

     Расшифровка    состава  нематериальных  активов  приводится   в приложении к бухгалтерскому балансу.

     По  статье  "Доходные  вложения  в  материальные  ценности" (строка   130)   организации,  осуществляющие  доходные  вложения  в материальные  ценности,  предоставляемые за  плату   во   временное владение  и пользование  (по  договорам аренды (лизинга),  проката, найма) с  целью  получения  дохода,  отражают  остаточную  стоимость указанного имущества.

     Расшифровка  состава материальных ценностей, предоставляемых во временное    владение  и  пользование  с  целью  получения   дохода, приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

     По  статье  "Вложения  во внеоборотные активы" (строка 140) показываются  затраты  на приобретение  оборудования,  транспортных средств,  иных  материальных  активов длительного пользования,  на строительство  зданий,  прочие капитальные работы и затраты, включая суммы  выданных  на  инвестиционные вложения авансов, учитываемых на отдельном    субсчете    к  счету  60  "Расчеты  с  поставщиками   и подрядчиками".

     Незавершенные  капитальные  вложения отражаются в  бухгалтерском балансе  по  фактическим  затратам застройщика (инвестора). Данные по этой статье приводятся с учетом проведенной по решению Правительства Республики Беларусь переоценки.

     По  статье  "Прочие  внеоборотные активы" отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I.

     В  разделе  II  "Оборотные  активы"  бухгалтерского баланса приводится  информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности  и  финансовых  вложений, а также о денежных средствах организации. По соответствующим строкам группы статей "Запасы и затраты" показываются     остатки    материально-производственных    запасов, предназначенных  для  использования  при   производстве   продукции, выполнении  работ,  оказании услуг,  управленческих нужд организации (сырье,  материалы и другие аналогичные ценности),  для продажи  или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на  выращивании и откорме),  а  также  затраты организации,  числящиеся  в  незавершенном  производстве  (издержках обращения.

     По  статье "Налоги по приобретенным  ценностям" (строка  220) отражаются суммы налога на добавленную стоимость,  подлежащие вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных  периодах на  соответствующие  источники  ее  покрытия;  суммы налога с продаж автомобильного топлива.

     По   статье  "Готовая  продукция  и  товары"  (строка  230) показываются фактическая  или  плановая  себестоимость  либо  другая оценка, предусмотренная отраслевыми нормативными правовыми актами по планированию,  учету  и   калькулированию   себестоимости,   остатка продукции,  прошедшей все стадии (фазы, переделы),  предусмотренные технологическим  процессом,  а  также   изделий,   укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.  При  использовании  для  учета  затрат на производство счета 40 "Выпуск  продукции,  работ,  услуг"  готовая продукция отражается по данной статье по нормативной (плановой) себестоимости.

     По   статье   "Товары   отгруженные,   выполненные  работы, оказанные услуги" (строка  240)  отражаются  данные  об  отгруженных покупателям    товарах   и   продукции,   предъявленных   заказчикам выполненных работах и услугах. По  группе  статей "Дебиторская задолженность" (строка 250) показываются данные о расчетах с:

• покупателями  и  заказчиками  (строка 251) в размере договорной или сметной стоимости отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг  заказчикам  (покупателям)  до момента поступления платежей за них  на  расчетный  (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований; задолженность покупателей,
• заказчиков и других дебиторов по  отгруженной  продукции, товарам, выполненным работам и оказанным услугам,   обеспеченная  полученными  векселями;  сумма   полученных авансов.
• учредителями    по   вкладам  в  уставный  фонд  (строка   252) показывается  задолженность  учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд организации;
• разными дебиторами и кредиторами (строка 253),  производимыми с использованием   счета   76   "Расчеты   с   разными   дебиторами  и кредиторами";

     По  статье "Финансовые вложения" (строка  260)  показываются инвестиции   организации   в   уставные  фонды  других  организаций; инвестиции  организации  в   ценные   бумаги   других   организаций, государственные  ценные  бумаги  и  т.п.,  а  также  предоставленные организацией другим организациям займы.

     По  статье  "Денежные  средства"  (строка 270) показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные переводы в пути. Расшифровка движения  денежных  средств  приводится в отчете о движении денежных средств. По    статье    "Прочие  оборотные  активы"  (строка   280) показываются  суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса. В  разделе III "Источники собственных средств" показываются сформированные  в  прошлые  отчетные   периоды   фонды   и   резервы организации,  а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет.

       По   статье  "Уставный  фонд"  (строка  510)   показывается уставный   фонд  организации,  образованный  за  счет  вкладов   его учредителей    (участников)    в    соответствии  с   учредительными документами,  а  по  государственным  и  унитарным  предприятиям   - величина уставного фонда. Увеличение   и  уменьшение  уставного  фонда  производится   по результатам    рассмотрения   итогов  деятельности  организации   за предыдущий   год  и  после  внесения  соответствующих  изменений   в учредительные документы организации.

     По  строке  515  "Собственные  акции  (доли), выкупленные у акционеров  (учредителей)"  приводится  стоимость  собственных акций (долей),  выкупленных  у акционеров (учредителей) в случае их выхода из    состава    собственников   организации.  Данные  этой   статьи бухгалтерского  баланса  вычитаются  при  подсчете  результатов   по разделу III бухгалтерского баланса.

     По  статье "Резервный фонд" (строка  520)  отражается  сумма остатков  резервного  и  других  аналогичных  фондов,  создаваемых в соответствии  с  законодательством   Республики   Беларусь   или   в соответствии с учредительными документами.

       По  статье  "Добавочный  фонд"  (строка  530)  показываются эмиссионный доход акционерного  общества, суммы  переоценки  в  соответствии   с установленным порядком внеоборотных активов организации и др. По   статьям  "Нераспределенная  прибыль"  (строка  540)  и "Непокрытый  убыток"  (строка   550),   характеризующим   показатели нераспределенной прибыли и убытка прошлых лет,  показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы на отчетную дату и принятых решений по ее использованию, или остаток непокрытого убытка, полученного по  результатам  деятельности  организации  за  периоды, предшествующие  отчетному,  а также суммы,  направленные  на  его уменьшение.

     По  статье "Целевое финансирование" (строка 560) организации отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств. Расшифровка  данных об остатках средств целевого финансирования на  начало  отчетного  периода  по  их  видам  и  источникам,  об их поступлении и использовании в течение отчетного периода, остатках на конец  отчетного  периода некоммерческими организациями приводится в отчете о целевом использовании полученных средств.

     По  статье  "Резервы  предстоящих  расходов"  (строка  610) показываются  остатки  средств,  зарезервированных  организацией   в соответствии  с  действующим законодательством и учетной политикой в целях  равномерного  включения  предстоящих  расходов  в  затраты на производство и расходы на реализацию. По   статье   "Расходы   будущих   периодов"  (строка  620) показываются данные о произведенных  в  отчетном  периоде  расходах, относящихся  к  будущим  периодам.  В  частности,  к  таким расходам относятся расходы,  связанные  с  подготовительными  к  производству работами в сезонных отраслях,  освоением новых производств,  цехов и агрегатов,  расходы по неравномерно производимому  ремонту  основных средств  (по  организациям,  не  образующим  в установленном порядке резерва на ремонт основных средств),  расходы на рекламу, подготовку кадров и другие расходы в установленном законодательством порядке. Показатель по данной строке отражается со знаком минус.

     По  статье "Доходы будущих периодов" (строка 630) отражаются средства,  полученные  в  отчетном  году,  но  относящиеся к будущим отчетным периодам, а также    иные    суммы,  учитываемые  в  соответствии  с   правилами бухгалтерского  учета  и  законодательством  Республики  Беларусь на счете 98 "Доходы будущих периодов".

     Расшифровка  отдельных  доходов  будущих  периодов приводится в отчете о движении источников собственных средств. По статьям "Прибыль  отчетного года" (строка 640) и  "Убыток отчетного  года"  (строка  650)  показывается  сумма  полученного по данным бухгалтерского учета финансового результата на отчетную дату.

     Прибыль отчетного года, распределяемая по решению собственников  (учредителей,  акционеров) на выплату дивидендов, создание резервов, фондов,  отражается по дебету  счета  84  "Нераспределенная  прибыль (непокрытый  убыток)"  в  корреспонденции  с  кредитом  счетов учета расчетов с учредителями, счетов учета резервов, фондов.

     По   статье   "Прочие   доходы   и  расходы"  (строка  660) показываются прочие доходы  и  расходы,  не  нашедшие  отражения  по предыдущим статьям этого раздела.

     В  разделе  V  "Расчеты"  приводятся   данные   о   составе обязательств   организации   -   кредитах   и   займах,  расчетах  с поставщиками и подрядчиками, расчетах по оплате труда и др. По  статьям "Краткосрочные кредиты и займы" (строка 710) и "Долгосрочные кредиты  и  займы"  (строка  720)  показываются  суммы полученных  заемных  средств,  подлежащих  возврату в соответствии с договорами соответственно в течение 12 месяцев или более  чем  через 12 месяцев после отчетной даты, а также суммы процентов, начисленных за пользование этими средствами.

     Расшифровка  состава  и изменения в течение  отчетного года сумм обязательств организации  по  кредитам  и  займам  приводится   в приложении  к  бухгалтерскому  балансу и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. По  группе статей "Кредиторская задолженность" (строка 730) отражаются расчеты организации:

• с поставщиками    и   подрядчиками   (строка   731)   в   сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие  материальные ценности,  выполненные  работы  и  оказанные  услуги,  а также сумма задолженности поставщикам,  подрядчикам и другим кредиторам, которым организация   выдала  в  обеспечение  их  поставок,  работ  и  услуг собственные  векселя;  сумма  полученных  от  сторонних  организаций авансов   по  предстоящим  расчетам  по  заключенным  договорам,  за исключением авансов,  полученных на инвестиционные проекты,  которые отражаются по статье "Вложения во внеоборотные активы";
• по оплате труда (строка 732) и по прочим операциям с персоналом (строка 733) по начисленным, но еще не выплаченным суммам заработной платы и премирования;  суммам,  выданным под  отчет,  по  возмещению материального ущерба организации в случае признания работником или в случае вынесения судом решения о взыскании; задолженности работников по   кредитам   банков,  полученным  организацией  для  выдачи  ссуд работникам   на   индивидуальное    жилищное    строительство,    на строительство садовых домиков и другие цели;
• по  налогам  и  сборам  (строка  734) организации по всем видам платежей  в  бюджет и внебюджетные фонды, включая подоходный налог с работников организации;
• по социальному  страхованию  и обеспечению (строка 735) в сумме задолженности по отчислениям  в  Фонд  социальной  защиты  населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
• с акционерами (учредителями) по  выплате  доходов  (дивидендов) (строка  736)  в  сумме задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам,  процентам по акциям, облигациям, займам и т.п., в  том  числе  учтенной  на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
• с разными  дебиторами и кредиторами (строка 737),  проводимые с использованием  счета   76   "Расчеты   с   разными   дебиторами   и кредиторами".  В частности,  по этой статье отражаются задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества  и  работников  организации и другим видам страхования,  в которых  организация  является  страхователем,   задолженности   для возмещения  торговым  организациям  сумм за товары,  проданные ими в кредит, и др.