Отчет по производственной практике в ТОО «Kazakh Mineral trade»

     – предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла ТОО;

     – они подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.

     Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

     Долгосрочные  обязательства отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого выбытия  денег, которые, как предполагается, потребуются для погашения обязательств при нормальном ходе дел.

     Сумма любого обязательства, которое исключено  из краткосрочных обязательств в  соответствии с требованиями учетной  политики, должна раскрываться в пояснительной  записке к финансовой отчетности, вместе с информацией, обосновывающей такое представление.

     Отчет о доходах и расходах представлен функциональным методом анализа затрат, а именно: классифицирует расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, реализации и административной деятельности. К отчету представляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и не основной деятельности).

     Отчет о движении денег составляется прямым методом расчета, в котором предусматривается разделение источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет об изменениях в собственном капитале отражает изменение чистых активов ТОО в течение отчетного периода. Эти изменения представляют собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности ТОО в течение периода.

     В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности ТОО представляет:

• информацию об основе подготовки финансовой отчетности и выбранной учетной политике;
• раскрытия, которые требуются по НСФО №2, но не представленные в финансовой отчетности;
• дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

     Корректировка ошибок предыдущих периодов.

     Ошибки  предыдущих периодов – это пропуски или искажения в финансовой отчетности субъекта для одного или более периодов, возникающих вследствие неиспользования либо использования ненадлежащим образом надежной информации, которая имелась в наличии, когда финансовые отчеты за те периоды были утверждены субъектом.

     Существенной  ошибкой признается сумма в размере более 2% от дохода по основной деятельности предыдущего отчетного периода. Исправление существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, производится ретроспективно в первом комплекте финансовой отчетности, утвержденной к выпуску, после их обнаружения посредством корректировки входящего (начального) сальдо активов, обязательств и капитала.

     Приступая к анализу финансовой отчетности, пользователь должен быть уверен, что  при ее составлении соблюдены  общие требования, предусмотренные  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РК, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей  финансовой отчетности организации  и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

     Общими  требованиями к финансовой отчетности считаются следующие:

     1) В финансовую отчетность должны  включатся достоверные и полные  данные, сформированные исходя из  правил, установленных нормативными  актами по бухгалтерскому учету.

     Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации обязаны  проводить инвентаризацию имущества  и обязательств, в ходе которой  проверяются и документально  подтверждаются их наличие, состояние  и оценка.

     Данные  бухгалтерской (финансовой) отчетности организации должны включать показатели деятельности всех подразделений. Если выясняется недостаточность данных для формирования полного представления  о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения, рекомендованные Минфином РК.

     2) При формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организации должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей финансовой отчетности перед другими.

     3) Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а в бухгалтерской (финансовой) отчетности обособлено в случаях их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов. Организация может принять решение о применении для целей отражения в финансовой отчетности существенной информации, отличной от вышеназванного. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств его возникновения.

     4) По каждому числовому показателю финансовой отчетности, кроме отчета составляемого вновь созданной организацией за отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. Организация вправе раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года.

     5) В финансовой отчетности организация должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий год(годы) или соответствующие периоды предшествующих отчетных периодов. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

     6) В финансовой отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

     7) Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке, то есть за вычетом регулирующих величин.

     8) При составлении финансовой отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в финансовой отчетности информации.

     Основные  приемы анализа финансовой отчетности. Финансовая отчетность служит базой  для анализа финансового положения  предприятия.

     Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и  создание на их базе новой информации, которая послужит основой для  принятия тех или иных решений.

     Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и  инструментов (набора методов) анализа  зависит от конкретных задач, которые  ставит перед собой пользователь с целью получения максимально  возможной, полезной для него информации.

     Для анализа показателей финансовой отчетности используют общепринятые приемы:

• чтение отчетности;
• вертикальный анализ;
• горизонтальный анализ;
• трендовый анализ;
• расчет финансовых показателей.

     При прохождении практики я освоила  вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности. Все данные представлены в приложений «А» на основе данных финансовой отчетности ТОО «Kazakh Mineral trade» и формы №1.

     Анализ  финансовой отчетности – один из главных  видов экономического анализа –  представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния  объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых характеристик  финансового состояния и финансовых результатов организации для  принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и  внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы). Каждый субъект изучает  информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов. 

      3. Аудит финансово-хозяйственной  деятельности субъекта 

     Аудиторские организации (аудиторы) обязаны соблюдать  профессиональные этические принципы аудита и использовать их в качестве основы при принятии любых решений  профессионального характера.

     Основные  профессиональные этические принципы аудита:

     Независимость. Заключается в обязательном отсутствии у аудитора финансовой, имущественной, родственной или какой-либо заинтересованности в делах проверяемого субъекта, превышающей отношения по договору на оказание аудиторских услуг, а также какой либо зависимости от третьих лиц.

     Честность. Заключается в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.

     Объективность. Заключается в обязательности применения непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.

     Профессиональная  компетентность и должная тщательность. Заключается во владении необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями.

     Конфиденциальность. Заключается в обеспечении сохранности  документов, получаемых или составляемых в ходе аудита, аудитор не вправе передавать эти документы или  их копии (как полностью, так и  частично) каким бы то ни было третьим  лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) хозяйствующего субъекта. Соблюдение этого принципа обязательно  вне зависимости от продолжения  или прекращения отношений с клиентом и без ограничения во времени. Также аудитор не вправе использовать для своей выгоды или в интересах третьих лиц информацию о делах клиентов, ставшую известной при выполнении профессиональных задач.

     Профессиональное  поведение. Заключается в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному имиджу.

     Следование  техническим стандартам. Заключается в соблюдении установленных нормативных технических положений (расчетов, характеристик, стандартов), а также стандартов ведения документации, отчетности, принятых в масштабе фирмы.

     Аудиторская организация (аудитор) должны на всех этапах аудита (планирование и проведение аудита) исходить из позиции профессионального  скептицизма, принимая во внимание вероятность  того, что получаемые аудиторские  доказательства и информация об экономическом  субъекте могут быть неверными.

     Основные  принципы аудита неизменны при аудите финансовой отчетности всех субъектов, в том числе государственного сектора. 

     3.1 Аудит товарно-материальных запасов 

     Цель  аудиторской проверки учета производственных запасов состоит в подтверждении  достоверности данных по наличию  и движению товарно-материальных ценностей, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам  в соответствии с действующими нормативными актами Республики Казахстан.

     Приступая к проверке аудитору необходимо изучить  все нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и  отпуска материальных ценностей, в  частности, положения по учету материалов, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей  товарно-материальных ценностей и  другие.