Отчет по производственной практике в ТОО «Kazakh Mineral trade»

 

     Обеспеченность  товарно-материальных запасов собственными оборотными средствами – это частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных. Считается, что нормативное его значение должно быть не менее 0,5. 
 
 
 
 

     Рисунок 3. – Структура товарно-материальных запасов

       

     В общей структуре товаров и  товарно-материальных запасов ТОО  «Kazakh Mineral trade» преобладают Аи – 93 (рисунок 3.)

     В таблицах проведен анализ показателей  финансовой устойчивости предприятия  и анализ уровня рентабельности исходя из данных.

     Из  расчетов видно, что коэффициенты маневренности, автономии, обеспеченности запасов  собственными источниками соответствуют  существующим нормативам, а коэффициент  соотношения собственных и заемных  средств и коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками  намного выше нормативов. Положение  предприятия устойчивое, банкротство  маловероятно. 

     2.3 Учет денежных  средств 

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 1000 «Денежные средства». В дебет  его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

     К счету 1000 «Денежные средства» могут  быть открыты субсчета:

     1010 «Денежные средства в кассе  в тенге» – учитывают денежные средства в кассе.

     1030 «Денежные средства в пути  в тенге» – учитывают наличие и движение денежных средств в кассах.

     1070 «Денежные средства на специальных  счетах». – учитывают оплаченные госпошлины и другие денежные документы. 

 

     Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

     Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами  и прописью. Приходные ордера подписывает  главный бухгалтер, а расходные  – руководитель организации и главный бухгалтер.

     Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и  расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей  организаций и главного бухгалтера.

     Контроль  над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

     Синтетический учет денежных средств осуществляется в журнале-ордере №1.

     Анализ  денежных средств проводится по организации  в целом, по основным видам ее хозяйственной  деятельности, по отдельным структурным  подразделениям. Для этого рассматривается  динамика объема положительного денежного  потока организации по отдельным  источникам. При этом темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста организации, объемов производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется  изучению соотношения привлечения  денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению  степени зависимости развития организации  от внешних источников финансирования.

     Движение  денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег  от продажи готовой продукции.

     Анализ  движения денежных средств по видам  деятельности проводится по данным формы  №4 «Отчет о движении денежных средств» и бухгалтерского учета (обороты по синтетическим счетам) двумя методами – прямым и косвенным.

     Недостаток  прямого метода в том, что он не раскрывает взаимосвязи полученного  финансового результата и изменения  денежных средств на счетах предприятий. Например, как объяснить, что предприятие  имеет прибыль и не имеет денежных средств на счетах, и наоборот, при  убытке у него наличие денежных средств? Для выявления причин таких расхождений  проводят анализ движения денежных средств  косвенным методом, суть которого – преобразование величины прибыли в величину денежных средств.

     Денежные  средства являются частью оборотных  активов организации, без которых  невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В то же время денежные средства – это единственный абсолютно ликвидный актив, который не приносит дохода, когда эти средства не работают. При наличии на счете очень большого количества денежных средств у организации возникают издержки неиспользованных возможностей, или упущенная выгода, или вмененные издержки. При слишком малом запасе денежных средств у организации возникают издержки по пополнению этого запаса, которые называются также издержками содержания.

     Минимальные общие издержки получаются при пересечении  кривых двух видов издержек. В этой точке издержки неиспользованных возможностей и коммерческие издержки равны. Это  плановое сальдо денежных средств, и  именно его фирма должна пытаться достигнуть.

     Существует  несколько моделей, позволяющих  найти такую оптимальную сумму. Простоту в применении модели обеспечивают два допущения: чистый отток одинаков за каждый день и величина его известна. 

     2.4 Учет дебиторской  задолженности 

     Дебиторская задолженность ТОО подразделяется на торговую (связанную с обычной деятельностью) и неторговую (прочую).

     Торговая  дебиторская задолженность первоначально  признается по справедливой стоимости  и впоследствии оценивается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за минусом  резерва по сомнительным требованиям.

     Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков.

     К краткосрочной дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков относятся  операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную  продукцию и оказанные услуги сроком до одного года выполненные  работы и прочая краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков (в том числе авансов).

     Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с  ней доход (переход права собственности  по условиям договора).

     Реализация  продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится на основании  соответствующих договоров между  юридическими (физическими) лицами.

     Денежные  скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и т.д.) должны быть предусмотрены в договорах.

     Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг), является накладная или  акт выполненных работ, на основании  которых ТОО выписывается счет-фактура.

     Дебиторская задолженность покупателей учитывается  по сумме, указанной в первичных  бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах), предъявленной к оплате.

     Расчеты между продавцом и покупателем  могут производиться в наличной и безналичной формах.

     Резерв  по сомнительным требованиям.

     Резерв  по сомнительным требованиям по дебиторской  задолженности создается, когда  существует объективное доказательство того, что ТОО не сможет вернуть  все суммы к получению согласно первоначальным условиям дебиторской  задолженности.

     Резерв  по сомнительным требованиям создается  на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной  в конце отчетного периода  по методу процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг).

     Резерв  по сомнительным требованиям создается  как по дебиторской задолженности  покупателей, так и по авансам, выданным поставщикам. Процедура создания резерва  по авансам аналогична описанной  выше процедуре для дебиторской  задолженности.

     Основываясь на опыте прошлых лет (минимум  три предыдущих года), подсчитывается средний процент отношения между  фактическими убытками от сомнительных долгов и объемом реализации, выполненных  работ (оказанных услуг).

     Далее этот процент применяется к объему реализации, выполненных работ (оказанных  услуг) отчетного периода для  определения резерва по сомнительным обязательствам.

     Списание  безнадежных долгов

     Безнадежным признается долг, по которому истек  срок исковой давности, установленный  действующим законодательством, либо получение которого признано невозможным  вследствие отказа суда в удовлетворении иска либо вследствие неплатежеспособности должника.

     Факт  признания долга безнадежным  должен быть подтвержден соответствующими документами: данными инвентаризации и приказом руководителя ТОО о  списании безнадежного долга, решением суда, иными документами.

     Безнадежные долги списываются за счет резерва  по сомнительным требованиям. При недостаточности  резерва списание происходит напрямую на счета отчета о прибылях и убытках.

     Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным  долгам, может быть перенесена на следующий  отчетный период. При этом сумма  вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка  резерва предыдущего отчетного  периода.

     Просроченная  кредиторская задолженность подлежит списанию по истечении срока, установленного действующим законодательством, и  подлежит отнесению на счет прочих доходов в отчете о прибылях и  убытках.

     Если  дебиторская задолженность, списанная  ранее, оплачена в последующих отчетных периодах, то она признается как  доход в периоде, когда произошла  такая оплата.

     Счета учета.

     1210 Краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков

     1260 Краткосрочная дебиторская задолженность  по аренде 1280 Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность

     1290 Резерв по сомнительным требованиям

     2180 Прочая долгосрочная дебиторская задолженность (авансы выданные).

     Раскрытие отчетности.

     Дебиторская задолженность должна быть отражена с учетом специфики деятельности ТОО, отдельно должны быть раскрыты следующие  составные части дебиторской  задолженности:

     расчеты с покупателями и заказчиками; – прочая дебиторская задолженность. 

     2.5 Учет обязательств 

     Обязательство – это существующая обязанность ТОО, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию из ТОО ресурсов, содержащих экономические выгоды.

     Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую группировку  кредиторов: расчеты с поставщиками и подрядчиками по основной деятельности и расчеты с прочими кредиторами.