Отчет по производственной практике в ОАО «Ханты-Мансийское строительное управление»

      На  предприятии применяется сдельная, повременная и окладная системы оплаты труда. Сдельная заработная плата — это форма оплаты труда наёмного работника, при которой заработок зависит от количества произведённых им единиц продукции или выполненного объёма работ с учётом их качества, сложности и условий труда. Повременная заработная плата — это форма оплаты труда наёмного работника, при которой заработок зависит от количества фактически отработанного времени с учётом квалификации работника и условий труда. Окладная оплата труда — при такой форме в зависимости от квалификации и выполненной работы каждый раз устанавливается оклад.

      В состав основных первичных документов по учету численности и движения работников входят:

• Приказ о приеме работника на работу;
• Приказ о переводе работника на другую работу;
• Приказ о прекращении трудового договора с работником;
• Приказ о предоставлении отпуска работнику;
• Трудовой договор;
• Лицевой счет;
• Табель учета рабочего времени.

      Отдел кадров занимается оформлением приема, перевода и увольнения работников предприятия на основании документов, таких как: Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу форма № Т-1 (Приложение 63), Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу форма № Т-5 (Приложение 64) и Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) форма № Т-8 (Приложение 65). Также отдел также следит за составом работников на предприятии, так на предприятии среднегодовая численность работников составила за 2009 г. 160 чел.

      С каждым принятым работником заключают, в соответствии с Трудовым кодексом РФ, Трудовой договор (Приложение 66), в котором содержится информация: о работнике, работодателе, должности работника, сроке договора, правах и обязанностях работника и работодателя, условиях труда, режиме рабочего времени и времени отдыха, видах и условиях страхования, ответственности сторон, прекращении трудового договора и дополнительные условия.

      На  каждого работника открывается  Личная карточка форма № Т-2 (Приложение 67), в которой ему присваивается табельный номер, который указывается в табеле учета рабочего времени. В личную карточку вносятся общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, прием на работу и переводы на другую работу, аттестация, повышение квалификации, профессиональная переподготовка, награды, отпуск, социальные льготы и дополнительные сведения. Также на каждого работника заводится лицевой счет, где указываются Ф.И.О работника, табельный номер, должность и другая информация о работнике.

      При уходе работника в отпуск оформляется  Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику форма № Т-6 (Приложение 68), в котором указывается Ф.И.О работника, его табельный номер, должность, структурное подразделение, вид отпуска, период отпуска, количество дней отпуска.

      Все удержания также оформляются  приказом, например Приказ о нарушении трудовой и производственной дисциплины № 14 К (Приложение 69) за отсутствие на рабочем месте без уважительной причины, письменное объяснение, являющееся оправдательным документом представлено не было. За нарушение трудовой дисциплины объявить работнику выговор.

      Для учета использования рабочего времени составляется Табель учета рабочего времени (Приложение 70), в нем отражается список работников, их табельные номера, количество отработанных, выходных и праздничных дней, также отработанных ночных, сверхурочных часов и количество неявок.

      На  предприятии составляется Список лицевых счетов сотрудников на перечисление заработной платы (Приложение 71), в котором по каждому работнику приведены суммы, которые необходимо перечислить на их лицевые счета.

      Бухгалтерия составляет бухгалтерские справки:

• Справка о доходах физического лица форма № 2-НДФЛ (Приложение 72). В этой справке содержатся данные о налоговом агенте, данные о физическом лице – получателе дохода, доходы, облагаемые по ставке 13%, стандартные и имущественные вычеты, а также общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода.
• Справка о том, что работает в ОАО «ХМСУ» (Приложение 73), где указывается, что человек действительно работает на предприятии, также указывается в качестве кого.

      За  отчетный период составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 (Приложение 74) и также заполняется Карточка счета 70 (Приложение 75), в которой содержатся операции по 70 счету.

      Например, Д 70 К 50.01 – 7656 руб. выплачена заработная плата из кассы. Д 70 К 51 – 47662 руб. выплачена  заработная плата с расчетного счета.

      Заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Также включаются доплаты, связанные с отклонениями от нормальных условий работы, доплаты за сверхурочные работы, доплаты в ночное время и др. Проводкой Д 20,23,25,26 К 70 отражается начисление заработной платы. Д 26 (01.014) К 70 – 16455,85 руб.

      Из  начисленной заработной платы производятся вычеты и удержания, к которым  относятся: налог на доход физических лиц (НДФЛ) и по исполнительным листам.

      По  этим удержаниям делаются следующие  проводки: Д 70 К68.01 – 2087,0 руб. сумма удержанного НДФЛ. Д 70 К 76.04 – 6728,63 руб. (25% на одного ребенка) сумма, удержанная из заработной платы работника (алименты). Также удержания могут быть по инициативе предприятия, например: хищение, недостачу, за ранее выданный аванс и др. 

      Совокупный  доход, начисленный нарастающим  итогом за год, является объектом налогообложения, в состав которого входят суммы, полученные за выполнение своих трудовых обязанностей, компенсационные выплаты, по договорам гражданско-трудового характера, суммы социальных и материальных благ, предоставленных предприятием.

      Работникам  предприятия право на отпуск предоставляется  по истечении 6 месяцев непрерывной  работы на данном предприятии. При уходе работника в отпуск за ним сохраняется право на получение среднего заработка, определяемый из суммы заработной платы за предыдущие 12 месяцев.

      Для оплаты отпуска при расчете среднего заработка учитываются все виды оплаты труда. Средний дневной заработок рассчитывают путем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие 12 месяцев) на среднее количество отработанных дней за расчетный период. Полученный среднедневной заработок умножают на количество дней отпуска в календарных днях. В случае если расчетный период отработан не полностью, отпуск оплачивается исходя из среднедневного заработка, который определяется делением заработка за фактически отработанное время на количество календарных дней.

Проводка  Д 20,23,25,26 К 70 используется для начисления отпускных.

Д 26 К 70 – 29350,87 руб. начислены отпускные.

      Пособия по временной нетрудоспособности (Приложение 76) оплачиваются работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании, связанному с утратой трудоспособности, несчастным случаем, санаторно-курортном лечении, с профессиональным заболеванием.

      Для начисления пособий по временной  нетрудоспособности используется проводка Д 69 К 70, также по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка и др. Д 69.01 К 70 – 2889,05 руб. начислено пособие по уходу за ребенком.

      На  предприятии в бухгалтерии составляется расчет оплаты больничного листа. Работнику  первые два дня больничного оплачивается за счет предприятия, остальные дни  оплачивают органы социального страхования. На предприятии составляется Реестр больничных листов (Приложение 77), в котором указывается Ф.И.О работника, за кем ухаживал, сколько дней ухода в календарном году, сколько дней оплачено в периоде. 

2.8.3.   Расчеты с подотчетными лицами

      Для отображения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, служит счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счет активно-пассивный.

      Подотчетное лицо, получившее аванс на какие-либо расходы, должен составить авансовый отчет, где указывается подотчетное лицо, аванс, назначение аванса,  сумма расхода и остаток или перерасход. Также к авансовому отчету прилагаются необходимые документы (кассовые чеки, товарные чеки, квитанции, платежный документ, документы по найму жилого помещения и др.) для предоставления в бухгалтерию. Денежные средства выдаются под отчет при полном расчете по ранее выданным суммам. Например, Авансовый отчет № 288 от 02.11.2009, форма № АО-1 (Приложение 78), по которому инженером были закуплены расходные материалы на сумму 4903 р. Д 10.09 К 71.01 – 4903 руб. приобретены расходные материалы через подотчетное лицо.

      На  предприятии ведется Ведомость взаиморасчеты с подотчетными лицами (Приложение 79), где отражаются все операции с подотчетными лицами за месяц, составляемая за определенный период. Также составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 (Приложение 80), которая содержит информацию об остатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период. 

2.8.4.   Расчеты по социальному страхованию

      Счет бухгалтерского учета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», предназначенный для обобщения информации о расчетах по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское обслуживание, к которому открываются субсчета:

      - 69.01 «Расчеты по социальному страхованию» (2,9%)

      - 69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

  69.02.1 «Расчеты с Федеральным бюджетом»  (6%)-базовая часть трудовой пенсии

  69.02.2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ» (8%)-страховая часть трудовой пенсии

  69.02.3 «Расчеты с Пенсионным фондом  РФ» (6%)-накопительная часть трудовой  пенсии

      - 69.03 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию

        69.03.1 «Расчеты с ФФОМС» (1,1%)

        69.03.2 «Расчеты с ТФОМС» (2%)

- 69.11 «Расчеты по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний».

      Д 69.01 К 70 – 2889,05 руб. (5 дней) начислено  пособие по уходу за ребенком.

      Составляются следующие декларации: Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Приложение 81) и Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования РФ форма № 4-ФСС РФ (Приложение 82), а также Налоговая декларация по единому социальному налогу (Приложение 83). 

2.8.5.   Расчеты по налогам и сборам

      На  предприятии ОАО «ХМСУ» используется традиционная система налогообложения.

        Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым предприятием, и налогам с работниками этого предприятия.

      К счету 68 открываются следующие субсчета:

      - 68.01 «НДФЛ»

      - 68.02 «НДС»

      - 68.03 «Акцизы»

      - 68.04 «Налог на прибыль организаций»

           68.04.1 Расчеты с бюджетом

           68.04.2 Расчет налога на прибыль

      - 68.08 «Налог на имущество»

      - 68.10 «Прочие налоги и сборы»

      Для исчисления суммы налогов составляются налоговые декларации: Налоговая декларация по земельному налогу (Приложение 84), Налоговая декларация по транспортному налогу (Приложение 85), Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (Приложение 86), в которых рассчитываются суммы налогов, подлежащие уплате в бюджеты разных уровней: в местный бюджет уплачивается земельный налог, в региональный – транспортный налог и налог на имущество организаций, в федеральный – НДФЛ, НДС, акцизы, налог на прибыль организаций.