Отчет по производственной практике на примере автотранспортной организации

    Также оформляются накладная на внутреннее перемещение (Приложение Э), ведомости (Приложение Ю) и требования (Приложение Я). Расход ГСМ со склада приведен в табличной форме (Приложение 1). Бухгалтерский учет ведется с применением регистра К-30 – Книга по количественно-суммовому учету товарно-материальных ценностей (многографная) – по счету 10/3 «Топливо» (Приложение 2).

    Учет  топлива в баках автомобилей  возложен на диспетчера Л.М. Ежемесячно производятся замеры остатков топлива в баках автомобилей при возращении их с линии в последний день месяца. Для снятия остатков топлива в баках автомобилей назначается комиссия в составе: председателя комиссии (гл.инженер Цикунов М.В.) и членов комиссии (нач.гаража Мельников С.А., бухгалтер Шульгат Е.В., контроллер Песня И.И.).

    Инвентаризация  топлива и смазочных материалов на складе ГСМ производится ежемесячно комиссией в составе: председателя комиссии (гл.инженер Цикунов М.В.) и членов комиссии (нач.гаража Мельников С.А., бухгалтер Шульгат Е.В., кладовщик Макаренко Н.Н.). На ЧУП «Гомельская автобаза» составляется акт снятия остатков топлива и смазочных материалов (Приложение 3).

    Топливо в течение месяца включается в  себестоимость услуг по фактическому расходу, но не выше установленных норм. Количество топлива на внутригаражные разъезды и технические надобности (регулировочные работы, технические осмотры, приработка деталей двигателя и автомобиля после ремонта) определяется в размере 0,5% от израсходованного топлива по каждому автомобилю, при условии отсутствия экономии. Контроль правильности применения норм списания топлива возлагается на гавного инженера Цикунова М.В. и экономиста Смышленову Г.В.

    Результаты  расходования водителями топлива рассматриваются  ежемесячно не позднее 6 числа месяца, следующего за отчетным, с проведением разбора каждого случая значительных перерасхода и экономии топлива. Создается комиссия по рассмотрению итогов расходования жидкого топлива в составе: председателя комиссии (директор Мойсейков М.А,) и членов комиссии (гл.инженер Цикунов М.В., гл.бухгалтер Партыко Н.В., нач.гаража Мельников С.А., экономист Смышленова Г.В., бухгалтер Шульгат Е.В.).

    За  перерасход топлива сверх установленных норм по вине водителя производится удержание по розничной цене, действующей на момент удержания.

    Водители  премируются за экономию топлива  по цене за 1 литр в размере 50% учетной  цены, действующей на предприятии  на момент рассмотрения результатов расхода. На стоимость перерасхода топлива, подлежащего взысканию с водителей, уменьшаются расходы по эксплуатации транспорта. По учету топлива на ЧУП «Гомельская автобаза» оформляются следующие документы: приказ «Об удержании с водителей за пережог топлива» (Приложение 4), ведомость расхода топлива водителями (Приложение 5), лицевая карточка водителя по учету топлива (Приложение 6), протокол №4 по рассмотрению итогов расхода топлива (Приложение 7), акт снятия остатков топлива в баках автомобилей у водителей (Приложение 8), разработочная ведомость (Приложение 9), сведения о расходе автомобильного топлива (Приложение 10), расчет фактического расхода топлива (Приложение 11), расчет суммы пережога (Приложение 12), стоимость пережога топлива для удержания с водителей (Приложение 13).

    Запасные  части учитываются в бухгалтерском  учете по цене приобретения.

    На  счете 10/5 «Запасные части» запасные части учитываются в натурально-стоимостном выражении по наименованиям по учетным ценам без НДС. Учет запасных частей на складе возложен на кладовщика Макаренко Н.Н., ведется автоматизированным способом по отдельным наименованиям в натурально-стоимостном выражении. Для проведения инвентаризации запасных частей на складе назначается комиссия в составе: председателя комиссии (гл.инженер Цикунов М.В.) и членов комиссии (вед.инженер Мойсейков С.М., бухгалтер Шульгат Е.В., кладовщик Макаренко Н.Н.).

    Запасные  части в течение месяца включаются в себестоимость услуг по фактическому их расходу. Контроль за правильностью списания запасных частей возложен на главного инженера Цикунова М.В.

    На  предприятии может быть составлен  приказ №1/88 «О передаче склада запчастей  горюче-смазочных материалов» (Приложение 14).

    Автомобильные шины оцениваются в бухгалтерском  учете по цене их приобретения. Автошины учитываются в натурально-стоимостном выражении по наименованиям и маркам по учетным ценам без НДС. Учет шин на складе взложен на кладовщика Макаренко Н.Н., ведется автоматизированным способом по отдельным наименованиям в натурально-стоимостном выражении. Учет автошин выданных со склада и установленных на автомобилях возложен на диспетчера Махвиеня Л.М., ведется в натуральном выражении в карточках учета работы автомобильных шин по каждому автомобилю. Применяются эксплуатационные нормы пробега автошин согласно ГОСТу.

    Диспетчером Махвиеня Л.М. ежеквартально выборочно  производится проверка соответствия заводских  номеров автошин, фактически эксплуатируемых на автомобиле, номерам шин, закрепленных за автомобилем по карточкам учета. Ежегодно производится аналогичная проверка в сплошном порядке комиссией в составе: председателя комиссии (гл.инженер Цикунов М.В.), членов комиссии (нач.гаража Мельников С.А., вед.инженер Мойсейков С.М., диспетчер Махвиеня Л.М., контроллер Песня И.И.). Контроль списания и выдачи автошин возожжен на главного инженера Цикунов М.В.

    На  предприятии предметы учитываются  на счете 10-11 «Специальная оснастка, специальная одежда, инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» по первоначальной стоимости. Для погашения (переноса) стоимости специальных инструментов, специальных приспособлений, специальной одежды и т.д. на себестоимость услуг открывается счет 96-1 «Резерв на восстановление стоимости специальной оснастки, специальной одежды, инвентаря и хозяйственных принадлежностей» (Приложение 15).

    На  сумму ежемесячного переноса стоимости  специального инструмента, специальных  принадлежностей, специального оборудования, специальной одежды и т.д., находящихся  в эксплуатации, на себестоимость  услуг образуется резерв, определяемый следующим образом:

    - по спецодежде, спецобуви исходя  из сроков службы, установленных  коллективным договором;

    - по остальному инвентарю и  т.п. в размере 50% в момент  передачи его в эксплуатацию  и остальные 50% стоимости при  выбытии их за непригодностью.

    Предметы  стоимостью до 1 базовой величины списываются  в расход по мере передачи их в эксплуатацию. Учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении. На предприятии  оформляются следующие документы: товарная накладная ТН-1 (Приложение 16), накладная на внутреннее перемещение (Приложение 17), приходная накладная №72 (Приложение 18), счет № м0911 (Приложение 19), опись фактических остатков товаров (Приложение 20). Начисление резерва отражается на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 26/2 и кредиту счета 96. При выбытии ценностей, учитываемых на счете 10/11, погашение стоимости производится за счет созданного резерва (таблица 2.2). 

Таблица 2.2– Хозяйственные операции по счету 96/1

 

    Аналитический учет ведется в книге К-27 по наименованиям в разрезе материально-ответственных лиц. Для контроля за нормативными сроками эксплуатации указанных ценностей в соответствующих графах книги указывается дата их поступления. Контроль списания специальной оснастки, специальной одежды, инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации возложен на инженера по охране труда Бодрунова В.И. 

    2.4 Учет затрат на  производство 

    Учет  затрат на эксплуатацию транспорта на ЧУП «Гомельская автобаза» ведется в соответствии с основным положением по составу затрат, включаемых в себестоимость услуг, утвержденными Министерством экономики 26.01.98 г. №19-12/397, Министерством финансов 30.01.98 г. №3, Министерство статистики и анализа за январь 98 г. №03-02-07/300 (с изменениями и дополнениями) и особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость услуг по предприятиям и организациям потребительской кооперации Республики Беларусь, согласованными с вышеуказанными Министерствами.

    Затраты в себестоимость услуг включаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от их оплаты – предварительной или последующей. Отчисления на подготовку кадров и содержание учебных заведений производятся по нормативу, установленному действующим законодательством.

    Ежемесячно  начисляется инновационный фонд от себестоимости за вычетом начисленного инновационного фонда в размере, установленном постановлениями Белкоопсоюза. Расходы на рекламу производятся в пределах норм, установленных соответствующим законодательством. Включаются в себестоимость услуг расходы на содержание только одной единицы служебного легкового транспорта: автомобиль.

    К расходам по содержанию служебного легкового  автомобиля относятся следующие  расходы:

    - расходы на горюче-смазочные материалы  и топливо в пределах норм;

    - на запасные части, ремонт и техническое обслуживание автомобиля с целью поддержания его в исправном состоянии;

    - амортизация в пределах норм;

    - заработная плата и начисления  на неё.

    Расходы, связанные с эксплуатацией транспорта, ежемесячно списываются в дебет  счета 90/6 «Реализация услуг автотранспорта» в полном объеме. Для группировки затрат учет ведется с использованием субсчетов: 20/3 «Затраты на эксплуатацию транспорта»; 20/3/1 «Затраты на эксплуатацию транспорта, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли».

    Затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных фондов услуг учитываются на счете 23/3 «Ремонт основных средств» в момент их возникновения и ежемесячно списываются на счет 20/3 «Затраты по эксплуатации транспорта» в полном объеме.

    Общехозяйственные затраты, учтенные на счете 26/2, списываются  в дебет счета 20/3 «Затраты на эксплуатацию транспорта». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26/2/3 «Общехозяйственные расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли», списываются в дебет счета 20/3/1.

    Хозяйственные операции по учету затрат на производство по счету 20 «Основное производство» на ЧУП «Гомельская автобаза» представлены в таблице 2.3. 

Таблица 2.3– Хозяйственные операции по счету 20

 

    Фактическая себестоимость по видам выработанной продукции отражается на активном счете 20 «Основное производство». По дебету счета 20 «Основное производство» в течение месяца собираются прямые затраты, которые возможно отнести прямым способом к конкретному виду продукции. Для обеспечения такого учета во всех первичных документах указывается место возникновения затрат, наименование выпускаемой продукции и соответствующие статьи расходов. По кредиту счета 20 «Основное производство» отражается то, что идет в уменьшение затрат: оприходование возвратных отходов.

    По  счету 20 «Основное производство»  составляется ведомость аналитического учета. Общехозяйственные расходы в течение месяца собираются на одноименном счете 26, а в конце списываются на счет 20 «Основное производство». На ЧУП «Гомельская автобаза» бухгалтерский учет ведется с применением регистра К-39 – Книга по учету разных операций (многографная) – по счету 20/3 «Расходы по эксплуатации транспорта и средств связи».

    По  учету затрат на предприятии заполняются следующие документы: счет за автоуслуги (Приложение 21), путевой лист вместе с чеком (Приложение 22), отчет о затратах на производство продукции, работ, услуг (Приложение 23).

    Предъявленные, в течение первого квартала, следующего за отчетным периодом, затраты за выполненные работы и услуги, относящиеся к отчетному периоду, включаются в баланс отчетного периода. Премирование руководителей (их заместителей) и главных специалистов предприятий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством, по итогам работы за квартал, и при отражении в бухгалтерском учете начисляемых и резервируемых сумм премии, а также их последующей выплате следует руководствоваться письмом Министерства финансов Республики Беларусь от 22.06.2006 №15-9/390 «Разъяснение порядка отражения в бухгалтерском учете зарезервированной части квартальной премии».

    К расходам будущих периодов относятся:

    - начисленная заработная плата  за дни отпуска, приходящиеся  на следующий месяц;

    - платежи по страхованию имущества  и гражданской ответственности владельцев транспортных средств, перечисленные органам страхования на весь предстоящий год, полугодие;

    - расходы по подписке на периодические  издания и инструктивные материалы для служебного пользования;

    - ремонт основных средств, выполненный силами сторонних организаций, стоимость которого составляет более 50 базовых величин;