Отчет по практике в ТОО «НПФ Сары-Арка»

характер и величина бюджетных средств, признанных в  бухгалтерском учете в отчетном году;

назначение и величина бюджетных кредитов;

характер прочих форм государственной помощи, от которых  организация получает экономические  выгоды;

невыполненные по состоянию  на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕМА 4. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФИНАНСИРОВАНИЯ

 

 

Исходя из действующего законодательства взаимоотношения  между участниками строительства  объектов с целью продажи и  инвесторами, заказчиками, подрядчиками, субподрядчиками и другими строятся примерно по следующей схеме:

1. Инвестор заключает  договор со специализированным  заказчиком. В функции заказчика  входит обеспечение строительства,  предоставление проектно-сметной  (рабочей) документации, обеспечение подрядного способа строительства, заключение договора генерального подряда с подрядной строительной организацией.

2. Как правило, инвестор  заключает договор генерального  подряда со строительной организацией, при этом совмещая функции инвестора и заказчика.

3. Имеют место случаи, когда инвестор является одновременно  подрядчиком (выполняя строительно-монтажные  работы собственными силами), заказчиком  и проектировщиком. Такие организации  могут появиться до начала  строительства объекта в результате заключения договора о долевом участии в строительстве или после начала строительства по договору о привлечении финансовых средств для строительства, или по договору переуступки права инвестирования строительства объекта. В этом случае возникает проблема учета затрат и отражения этих же затрат в бухгалтерской отчетности у инвестора, когда строительство объекта ведется с целью продажи. В настоящее время эта проблема, как и большинство других проблем бухгалтерского учета и отчетности, не решена, и отсутствует четкая и ясная позиция по данному вопросу.

При приобретении и возведении (сооружении) объектов основных средств  затраты (ранее относимые к затратам, не увеличивающим стоимость указанных  объектов), формируют первоначальную (инвентарную) стоимость объектов основных средств при принятии этих объектов к бухгалтерскому учету или их передаче в эксплуатацию.

В соответствии с Положением по учету долгосрочных инвестиций застройщики  осуществляют организацию строительства  объектов, контролируют его ход и ведут бухгалтерский учет производимых при этом затрат. Расходы на содержание заказчика (застройщика) производятся за счет средств, предназначенных для финансирования капитального строительства, и включаются в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов.

В Положении по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций объект регулирования определяется как затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше года), не предназначенных для продажи, связанные с осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций. Исходя из данного определения все затраты на создание активов, предназначенных для продажи, классифицируются как оборотные. Внешний пользователь должен четко себе представлять, какие средства капитализированы организацией, а какие находятся в обороте. В случае если актив не предназначен для использования в хозяйственной жизни создавшей его организации до момента его продажи, вложения в данный актив являются текущими инвестициями. Когда актив предназначен для использования в хозяйственной жизни создавшей его организации до момента продажи, а срок полезного использования более года или обычный операционный цикл, то данный актив считается долгосрочными инвестициями.

 

 

 

 

ТЕМА 5.УЧЕТ  НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И  ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ В НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ. 

 

   Для ТОО «НПФ Сары-Арка» нематериальными активами являются:

исключительное  авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

исключительное право  владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименования места происхождения  товаров.

Эти нематериальные активы регулируются патентным и авторским  правом.

Патентное право охраняет содержание произведения. Для охраны промышленных образцов, фирменных наименований, товарных знаков, знаков обслуживания необходима их регистрация по установленной процедуре в соответствующих органах. ТОО «НПФ Сары-Арка» имеют такую регистрацию в виде свидетельства.

К объектам регулируемым авторским правом можно отнести  программы для ЭВМ, а также  базы данных.

В учете и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной стоимости. Отдельно отражают амортизацию нематериальных активов.

Первоначальная стоимость  определяется для объектов:

• внесенных в счет вкладов в уставный капитал (фонд) по договоренности обеих сторон (согласованной стоимости);
• приобретенных за плату у других организаций и лиц – по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведения их до состояния, пригодного к использованию;
• полученных безвозмездно от других организаций и лиц – по рыночной стоимости на дату оприходования.

Затраты по приобретению нематериальных активов включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы и пошлины.

Нематериальные активы используются длительное время,  и  в течение этого времени их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию путем начисления по ним амортизации. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самим предприятием исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования. По окончанию полезного срока нематериальных активов амортизацию по ним не начисляют. На ТОО «НПФ Сары-Арка» амортизация на материальные активы исчисляется линейным способом – исходя из норм, начисленных предприятием на основе срока их полезного использования.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

На ТОО «НПФ Сары-Арка» амортизационные отчисления по нематериальным активам отражают накоплением начисленных сумм на отдельном счете.

 

 

 

 

ТЕМА 6. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ В ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

 

Для осуществления уставной деятельности на балансе ТОО «НПФ Сары-Арка» имеются: здания, транспорт, магазины, оборудование, мастерская и оборудование в нем и т.д.

На протяжении длительного  периода использования, основные средства поступают в организацию и  передаются в эксплуатацию, изнашиваются в результате эксплуатации, подвергаются ремонту, в результате которого восстанавливаются их физические качества, перемещаются внутри организации, выбывают из нее, вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования реализуются, передаются безвозмездно и т.п.

Основные средства любого ТОО «НПФ Сары-Арка» разнообразны по составу и назначению. С целью систематизации и учета необходима классификация их по видам, назначению или характеру участия в процессе производства продукции, работ, услуг.

В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной  деятельности основные средства подразделяются на промышленно-производственные, другие производственные, непроизводственные и жилищные.

Необходимое условие  правильного учета основных средств  – единый принцип их оценки. Различают три оценки основных средств: первоначальную, восстановительную и остаточную.

Первоначальная стоимость  складывается к моменту вступления объекта в эксплуатацию. По первоначальной стоимости объект учитывается в  течении периода нахождения в организации в составе основных средств на синтетическом счете «Основные средства».

Восстановительную стоимость  объекты основных средств получают в момент их переоценки.

Остаточная стоимость  представляет собой разницу между  первоначальной (восстановительной) стоимостью объекта и суммой начисленного износа по нему. Таким образом, рассчитывается показатель статьи актива баланса «Основные средства».

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств, каждому  инвентарному объекту присваивается соответствующий номер.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный 
объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или 
комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, 
выполняющими вместе одну функцию.

Каждому инвентарному объекту присваивают определенный 
инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все 
время его нахождения в эксплуатации, запасе или консервации. 
Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом 
предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением 
основных средств.

Обособленные элементы по сложным инвентарным объектам, т. е. включающим те или иные приспособления, которые составляют вместе с ним одно целое, как правило, обозначаются тем же номером, что и на основном объекте.

Арендуемые  основные средства значатся у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем.

Движение  основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Операциями по поступлению  основных средств являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладная) приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.

После оформления акт приемки-передачи основных средств  передают в бухгалтерию ТОО «НПФ Сары-Арка». К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту.

На основании  этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы ТОО «НПФ Сары-Арка».

Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах — для сдающей и принимающей основные средства организации.

Приемку законченных  работ по достройке и дооборудованию объекта, 
производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом 
приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и 
модернизированных объектов (ф. № ОС-3). В акте указывают изменение в 
технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, 
вызванное реконструкцией и модернизацией. Акт подписывают работник 
цеха (отдела), уполномоченный на приемку основных средств, и 
представитель цеха (ЗАО «Магнит»), производящего реконструкцию и 
модернизацию, и сдают его в бухгалтерию ЗАО «Магнит», которая 
производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету 
основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию 
осуществляет сторонняя организация, то акт составляют в двух 
экземплярах (по экземпляру для обеих сторон).

Внутреннее  перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф. № ОС-2). Она должна содержась фамилии, имена, отчества и должности сдатчика и получателя; основание для перемещения основных средств; название, инвентарный номер и краткую характеристику технического состояния объекта; подписи сдатчика и получателя и некоторые другие данные. Накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела)-сдатчика. Первый экземпляр передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции  по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (ф. № ОС-4), а списанием грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа — актом на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4а). ЗАО «Магнит» выписало акт на списание автотранспортных средств 7 января 2002 года. Был списан авто кран К-162 по причине изношенности и морального устарения. Некоторые детали крана были оприходованы на склад, а остальные сдали в металлолом.

В актах о ликвидации основных средств указывают техническое  состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки

Основным  регистром аналитического учета  основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной характеристики. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат (для отнесения сумм износа), сумму износа на дату приемки или переоценки объекта. Впоследствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального ремонта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия.

В организациях, имеющих небольшое количество основных средств, по объектный учет может быть организован в инвентарной книге учета основных средств (ф. № ОС-11). Записи в книге производят по классификационным группам (видам) основных средств и по местам их нахождения.

Инвентарные карточки (книги) заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), которые передают затем под расписку в соответствующий отдел ЗАО «Магнит».